ppp政府财务制度

PAGEppp政府财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范PPP（政府和社会资本合作）项目中政府财务行为，加强政府对PPP项目的财务管理和监督，提高财政资金使用效益，保障PPP项目的顺利实施，实现公共服务供给的高效、可持续。（二）适用范围本制度适用于各级政府及其有关部门作为实施主体参与的PPP项目，包括新建、改建、扩建等基础设施和公共服务项目。（三）基本原则1.合规性原则：严格遵守国家有关法律法规、财务规章制度以及PPP相关政策要求，确保财务活动合法合规。2.权责发生制原则：以权利和责任的发生来确定收入和费用的归属期，准确反映PPP项目各阶段的财务状况和运行成果。3.全生命周期成本理念：在项目决策、实施、运营等全过程中，充分考虑项目全生命周期成本，优化资源配置，提高资金使用效益。4.信息公开原则：及时、准确、完整地披露PPP项目财务信息，保障公众知情权和监督权。（四）职责分工1.财政部门负责制定和完善PPP政府财务管理制度，指导和监督项目实施机构的财务管理工作。参与PPP项目的财政承受能力论证，审核项目预算安排和资金支付计划。组织开展PPP项目财务绩效评价，对项目实施情况进行跟踪问效。2.项目实施机构负责本单位PPP项目的财务管理工作，建立健全内部财务管理制度。配合财政部门做好项目的财政承受能力论证、预算编制和资金支付等工作。定期向财政部门报送项目财务报告，如实反映项目财务状况和运行情况。3.其他相关部门按照各自职责，协同做好PPP项目的财务管理工作。如发展改革部门负责项目立项审批，行业主管部门负责项目行业管理和技术指导等。二、项目预算管理（一）预算编制1.项目实施机构应根据PPP项目实施方案和项目合同，结合项目全生命周期成本，编制项目年度预算草案。预算草案应包括项目建设成本、运营成本、资金筹集与偿还计划、绩效目标等内容。2.项目建设成本预算应按照工程概算、工程预算等相关规定编制，明确各项工程费用、设备购置费用等明细。运营成本预算应根据项目运营服务标准和成本预测，合理确定人员费用、原材料费用、维护保养费用等支出。3.资金筹集与偿还计划应根据项目资金需求和融资方案，确定项目的融资渠道、融资金额、融资期限以及还款计划。同时，应考虑项目收益对资金偿还的保障程度，合理安排偿债资金来源。4.绩效目标应与项目预算紧密结合，明确项目在经济效益、社会效益、生态效益等方面的预期目标。绩效目标应具有可衡量、可考核的特点，为项目预算执行和绩效评价提供依据。（二）预算审核与批复1.财政部门对项目实施机构报送的预算草案进行审核。审核内容包括预算编制的合规性、合理性、完整性，以及与项目实施方案和项目合同的一致性等。2.财政部门根据审核意见，对项目预算草案进行调整完善，并按规定程序批复项目实施机构。项目实施机构应严格按照批复的预算执行，不得擅自调整。如因特殊原因需要调整预算，应按照规定程序报财政部门审批。（三）预算执行与监控1.项目实施机构应按照批复的预算组织项目实施，严格控制预算支出。建立健全预算执行管理制度，加强对项目资金支付的审核和监督，确保资金使用合法合规、安全有效。2.财政部门应加强对项目预算执行情况的监控，定期或不定期对项目资金使用情况进行检查。及时掌握项目预算执行进度，发现问题及时督促项目实施机构整改。3.项目实施机构应定期向财政部门报送预算执行情况报告，包括预算执行进度、资金使用情况、存在问题及改进措施等。财政部门根据项目预算执行情况报告，对项目实施机构进行绩效评价和考核。三、项目收入管理（一）收入范围1.PPP项目收入包括项目使用者付费收入、政府付费收入和可行性缺口补助收入。2.使用者付费收入是指由项目使用者直接支付的费用，如污水处理费、高速公路通行费等。政府付费收入是指由政府直接支付给项目公司的费用，通常用于购买项目的服务或产品。可行性缺口补助收入是指在使用者付费不足以满足项目公司成本回收和合理收益时，由政府给予的补助。（二）收入确认与计量1.项目实施机构应按照项目合同约定，合理确认项目收入。对于使用者付费收入，应根据实际发生的业务量和收费标准确认收入；对于政府付费收入和可行性缺口补助收入，应根据项目合同约定的支付条件和方式确认收入。2.项目收入应按照权责发生制原则进行计量。在满足收入确认条件时，应及时确认收入，并按照规定进行会计核算。（三）收入上缴与管理1.项目实施机构应按照国家有关规定，及时足额将项目收入上缴国库或财政专户。严禁截留、挪用项目收入。2.财政部门应加强对项目收入上缴情况的监督检查，确保项目收入及时、足额入库。同时，应建立健全项目收入管理制度，规范收入缴库流程，提高资金管理效率。四、项目成本管理（一）成本核算对象1.PPP项目成本核算对象应根据项目特点和管理要求确定。一般应以单个PPP项目作为成本核算对象，对于规模较大、工期较长的项目，也可按照项目的不同阶段或子项目进行成本核算。2.成本核算对象应保持相对稳定，不得随意变更。确需变更的，应在财务报告中说明变更原因及对成本核算的影响。（二）成本项目与核算方法1.PPP项目成本包括项目建设成本、运营成本、融资成本等。建设成本应按照工程成本核算方法，归集和分配各项工程费用；运营成本应按照费用性质进行分类核算，如人员费用、物料消耗、设备维护等；融资成本应按照借款利息计算方法，合理分摊到各成本核算对象。2.项目实施机构应根据成本核算对象和成本项目，选择合适的成本核算方法。常用的成本核算方法有品种法、分批法、分步法等。成本核算方法一经确定，不得随意变更。如因特殊原因需要变更的，应在财务报告中说明变更原因及对成本核算的影响。（三）成本控制与分析1.项目实施机构应建立健全成本控制制度，加强对项目成本的全过程管理。在项目建设阶段，应严格控制工程变更，优化施工方案，降低工程成本；在项目运营阶段，应加强成本管理，提高运营效率，降低运营成本。2.定期对项目成本进行分析。通过比较实际成本与预算成本、历史成本等，分析成本变动原因，找出成本控制的薄弱环节，采取有效措施加以改进。同时，应将成本分析结果作为项目决策、绩效评价等的重要依据。五、项目资金管理（一）资金筹集1.PPP项目资金筹集应根据项目资金需求和融资方案，合理选择融资渠道。常见的融资渠道包括银行贷款、发行债券、股权融资、资产证券化等。2.项目实施机构应按照国家有关规定，办理项目融资相关手续。在融资过程中，应充分考虑融资成本、融资风险等因素，确保融资方案的可行性和合理性。3.加强与金融机构的沟通协调，建立良好的合作关系。及时向金融机构提供项目相关信息，争取金融机构的支持，保障项目融资顺利进行。（二）资金支付1.项目实施机构应按照项目合同约定和预算安排，严格控制资金支付。建立健全资金支付审批制度，明确审批流程和审批权限，确保资金支付合法合规、安全有效。2.资金支付应根据项目实际进度和合同约定的支付条件进行。对于工程款项支付，应审核施工单位提交的工程进度报告、质量验收报告等相关资料；对于服务费用支付，应审核服务提供方提交的服务成果报告、费用结算清单等相关资料。3.加强对资金支付的监督检查。财政部门应定期或不定期对项目资金支付情况进行检查，发现问题及时督促项目实施机构整改。对违规支付资金的行为，应依法依规追究相关人员责任。（三）资金使用监督1.建立健全项目资金使用监督机制。项目实施机构应加强内部审计和监督，定期对项目资金使用情况进行自查自纠；财政部门应加强对项目资金使用的外部监督，定期或不定期对项目资金使用情况进行检查。2.加强对项目资金使用绩效的评价。通过对项目资金使用效益、社会效益等方面的评价，及时发现项目资金使用中存在的问题，为改进资金管理提供依据。3.强化信息公开。项目实施机构应按照规定及时公开项目资金使用情况，接受社会公众监督。财政部门应定期向社会公开PPP项目资金使用情况，提高资金使用透明度。六、项目资产与负债管理（一）项目资产1.PPP项目资产包括项目建设形成的固定资产、无形资产等。项目实施机构应按照国家有关规定，及时办理项目资产的交付使用手续，并进行相应的会计核算。2.加强对项目资产的日常管理。建立健全资产管理制度，明确资产管理职责，定期对资产进行清查盘点，确保资产安全完整。3.按照规定对项目资产进行折旧或摊销。固定资产应按照固定资产折旧方法计提折旧，无形资产应按照无形资产摊销方法进行摊销。折旧或摊销费用应计入项目成本。（二）项目负债1.PPP项目负债是指项目实施机构为项目建设和运营所形成的债务。项目实施机构应合理控制项目负债规模，优化债务结构，降低融资成本和融资风险。2.建立健全项目负债管理制度。加强对项目负债的核算和管理，及时掌握债务规模、债务期限、还款计划等信息。定期对项目负债情况进行分析，评估债务风险，采取有效措施防范债务风险。3.按照合同约定及时偿还项目债务。确保项目资金专款专用，不得挪用于偿还其他债务或用于其他项目支出。如因特殊原因需要调整还款计划，应按照规定程序报相关部门审批。七、项目财务报告与信息披露（一）财务报告1.项目实施机构应定期编制PPP项目财务报告。财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等主表以及相关附表和附注。2.财务报告应真实、准确、完整地反映项目财务状况和运行成果。财务报告编制应遵循国家有关会计准则和财务制度的规定，按照规定的格式和内容进行编制。3.项目实施机构应在规定时间内将财务报告报送财政部门和其他相关部门。财政部门应加强对财务报告的审核和分析，为项目决策和管理提供依据。（二）信息披露1.建立健全PPP项目信息披露制度。项目实施机构应按照规定及时、准确、完整地披露项目相关信息，包括项目基本情况、项目合同、项目预算、项目收入、项目