做账实操-工业企业生产费用归集与分配账务处理分录

会计实操文库40/40做账实操-工业企业生产费用归集与分配账务处理分录一、材料费用归集与分配分录（1-40）（一）原材料领用归集1.领用甲原材料生产A产品（金额100,000元，直接材料）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接材料100,000贷：原材料—甲材料100,0002.领用乙原材料生产B产品（金额80,000元，直接材料）借：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接材料80,000贷：原材料—乙材料80,0003.领用丙原材料同时生产A、B产品（金额50,000元，共同材料）借：生产成本—基本生产成本—共同材料50,000贷：原材料—丙材料50,0004.车间领用丁材料用于设备维修（金额5,000元，间接材料）借：制造费用—物料消耗5,000贷：原材料—丁材料5,0005.辅助生产车间（供电车间）领用材料（金额3,000元）借：生产成本—辅助生产成本（供电车间）3,000贷：原材料—戊材料3,0006.管理部门领用原材料（金额2,000元）借：管理费用—物料消耗2,000贷：原材料—己材料2,0007.销售部门领用原材料包装产品（金额1,500元）借：销售费用—包装费1,500贷：原材料—包装材料1,5008.领用低值易耗品（工具，金额4,000元，一次性摊销）借：制造费用—低值易耗品摊销4,000贷：周转材料—低值易耗品4,0009.领用低值易耗品（模具，金额12,000元，五五摊销法，领用时摊销50%）借：制造费用—低值易耗品摊销6,000借：周转材料—低值易耗品—在用12,000贷：周转材料—低值易耗品—在库12,00010.低值易耗品报废，摊销剩余50%（金额6,000元）借：制造费用—低值易耗品摊销6,000贷：周转材料—低值易耗品—摊销6,000借：周转材料—低值易耗品—摊销12,000贷：周转材料—低值易耗品—在用12,000（二）材料成本差异调整11.结转原材料超支差异（A产品领用材料差异率2%，差异2,000元）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接材料2,000贷：材料成本差异—原材料2,00012.结转原材料节约差异（B产品领用材料差异率-1%，差异-800元）借：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接材料-800贷：材料成本差异—原材料-80013.结转制造费用材料超支差异（差异率2%，差异100元）借：制造费用—物料消耗100贷：材料成本差异—原材料10014.结转辅助生产车间材料节约差异（差异率-1%，差异-30元）借：生产成本—辅助生产成本（供电车间）-30贷：材料成本差异—原材料-30（三）共同材料分配（按定额消耗量比例）15.A产品定额消耗量200kg，B产品定额消耗量300kg，共同材料50,000元，分配率=50000/(200+300)=100元/kg借：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接材料20,000借：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接材料30,000贷：生产成本—基本生产成本—共同材料50,00016.共同材料分配差异调整（差异500元，按分配比例分摊，A产品200元，B产品300元）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接材料200借：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接材料300贷：生产成本—基本生产成本—共同材料500（四）废料回收与边角料处理17.生产A产品回收废料（价值1,000元，冲减成本）借：原材料—废料1,000贷：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接材料1,00018.销售回收废料（金额1,130元，含税，税率13%）借：银行存款1,130贷：其他业务收入—废料收入1,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13019.结转废料销售成本（金额1,000元）借：其他业务成本—废料成本1,000贷：原材料—废料1,00020.边角料用于辅助生产车间（价值500元）借：生产成本—辅助生产成本（供水车间）500贷：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接材料500（五）委托加工材料归集21.发出材料委托外单位加工（金额20,000元）借：委托加工物资20,000贷：原材料—甲材料20,00022.支付加工费（金额5,000元，专票税率13%，税额650元）借：委托加工物资5,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5,65023.支付运输费（金额900元，专票税率9%，税额81元）借：委托加工物资819借：应交税费—应交增值税（进项税额）81贷：银行存款90024.委托加工材料入库（总成本25,819元）借：原材料—加工后材料25,819贷：委托加工物资25,81925.领用加工后材料生产A产品（金额10,000元）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接材料10,000贷：原材料—加工后材料10,000（六）材料盘点与盈亏处理26.原材料盘盈（甲材料，价值3,000元）借：原材料—甲材料3,000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3,00027.盘盈材料经批准冲减管理费用借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢3,000贷：管理费用—存货盘盈3,00028.原材料盘亏（乙材料，价值2,000元，正常损耗）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2,000贷：原材料—乙材料2,00029.盘亏材料经批准计入制造费用借：制造费用—存货盘亏2,000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢2,00030.原材料非正常盘亏（丙材料，价值5,000元，被盗）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5,650贷：原材料—丙材料5,000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）65031.非正常盘亏经批准，责任人赔偿2,000元，其余计入营业外支出借：其他应收款—责任人2,000借：营业外支出—非正常损失3,650贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5,65032.收到责任人赔偿款（金额2,000元）借：银行存款2,000贷：其他应收款—责任人2,000（七）燃料动力费用归集33.领用燃料用于A产品生产（金额8,000元）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—燃料及动力8,000贷：原材料—燃料8,00034.支付电费（总额50,000元，专票税率13%，税额6,500元）借：应付账款—电力公司56,500贷：银行存款56,50035.分配电费（生产车间40,000元，辅助车间5,000元，管理部门3,000元，销售部门2,000元）借：生产成本—基本生产成本—燃料及动力40,000借：生产成本—辅助生产成本（供电车间）5,000借：管理费用—水电费3,000借：销售费用—水电费2,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：应付账款—电力公司56,50036.分配燃料及动力费（A产品工时2,000小时，B产品工时3,000小时，总额48,000元，分配率=48000/5000=9.6元/小时）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—燃料及动力19,200借：生产成本—基本生产成本（B产品）—燃料及动力28,800贷：生产成本—基本生产成本—燃料及动力48,00037.支付水费（总额10,900元，专票税率9%，税额900元）借：生产成本—基本生产成本—燃料及动力8,000借：生产成本—辅助生产成本（供水车间）1,000借：管理费用—水电费1,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10,90038.预提下月水电费（金额10,000元）借：生产成本—基本生产成本—燃料及动力8,000借：管理费用—水电费2,000贷：应付账款—预提费用10,00039.冲减多预提水电费（金额1,000元）借：应付账款—预提费用1,000贷：生产成本—基本生产成本—燃料及动力800贷：管理费用—水电费20040.月末结转材料费用（A产品140,400元，B产品138,300元）借：生产成本—基本生产成本—结转278,700贷：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接材料140,400贷：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接材料138,300二、人工费用归集与分配分录（41-80）（一）工资薪酬计提41.计提生产车间A产品工人工资（金额50,000元，直接人工）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接人工50,000贷：应付职工薪酬—工资50,00042.计提生产车间B产品工人工资（金额40,000元，直接人工）借：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接人工40,000贷：应付职工薪酬—工资40,00043.计提生产车间管理人员工资（金额15,000元，间接人工）借：制造费用—工资薪酬15,000贷：应付职工薪酬—工资15,00044.计提辅助生产车间（供电车间）人员工资（金额8,000元）借：生产成本—辅助生产成本（供电车间）8,000贷：应付职工薪酬—工资8,00045.计提辅助生产车间（供水车间）人员工资（金额6,000元）借：生产成本—辅助生产成本（供水车间）6,000贷：应付职工薪酬—工资6,00046.计提公司管理人员工资（金额30,000元）借：管理费用—工资薪酬30,000贷：应付职工薪酬—工资30,00047.计提销售部门人员工资（金额20,000元）借：销售费用—工资薪酬20,000贷：应付职工薪酬—工资20,00048.计提研发人员工资（金额25,000元）借：研发支出—费用化支出25,000贷：应付职工薪酬—工资25,00049.研发支出资本化（符合资本化条件，金额10,000元）借：研发支出—资本化支出10,000贷：研发支出—费用化支出10,00050.计提生产工人计件工资（A产品每件5元，共10,000件，金额50,000元）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接人工50,000贷：应付职工薪酬—工资50,000（二）社保与公积金计提51.计提公司承担养老保险（工资总额200,000元，比例16%，金额32,000元）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接人工8,000借：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接人工6,400借：制造费用—社保费2,400借：生产成本—辅助生产成本（供电车间）1,280借：生产成本—辅助生产成本（供水车间）960借：管理费用—社保费4,800借：销售费用—社保费3,200借：研发支出—费用化支出4,000贷：应付职工薪酬—养老保险32,00052.计提公司承担医疗保险（工资总额200,000元，比例8%，金额16,000元）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接人工4,000借：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接人工3,200借：制造费用—社保费1,200借：生产成本—辅助生产成本（供电车间）640借：生产成本—辅助生产成本（供水车间）480借：管理费用—社保费2,400借：销售费用—社保费1,600借：研发支出—费用化支出2,000贷：应付职工薪酬—医疗保险16,00053.计提公司承担失业保险（工资总额200,000元，比例0.5%，金额1,000元）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接人工250借：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接人工200借：制造费用—社保费75借：生产成本—辅助生产成本（供电车间）40借：生产成本—辅助生产成本（供水车间）30借：管理费用—社保费150借：销售费用—社保费100借：研发支出—费用化支出125贷：应付职工薪酬—失业保险1,00054.计提公司承担工伤保险（工资总额200,000元，比例0.8%，金额1,600元）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接人工400借：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接人工320借：制造费用—社保费120借：生产成本—辅助生产成本（供电车间）64借：生产成本—辅助生产成本（供水车间）48借：管理费用—社保费240借：销售费用—社保费160借：研发支出—费用化支出200贷：应付职工薪酬—工伤保险1,60055.计提公司承担生育保险（工资总额200,000元，比例0.8%，金额1,600元）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接人工400借：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接人工320借：制造费用—社保费120借：生产成本—辅助生产成本（供电车间）64借：生产成本—辅助生产成本（供水车间）48借：管理费用—社保费240借：销售费用—社保费160借：研发支出—费用化支出200贷：应付职工薪酬—生育保险1,60056.计提公司承担住房公积金（工资总额200,000元，比例12%，金额24,000元）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接人工6,000借：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接人工4,800借：制造费用—公积金1,800借：生产成本—辅助生产成本（供电车间）960借：生产成本—辅助生产成本（供水车间）720借：管理费用—公积金3,600借：销售费用—公积金2,400借：研发支出—费用化支出3,000贷：应付职工薪酬—住房公积金24,000（三）工资发放与代扣代缴57.发放工资（扣除个税2,000元，个人社保5,000元，个人公积金3,000元，实发190,000元）借：应付职工薪酬—工资200,000贷：银行存款190,000贷：应交税费—应交个人所得税2,000贷：其他应付款—个人社保5,000贷：其他应付款—个人公积金3,00058.缴纳公司承担社保（金额52,200元）借：应付职工薪酬—养老保险32,000借：应付职工薪酬—医疗保险16,000借：应付职工薪酬—失业保险1,000借：应付职工薪酬—工伤保险1,600借：应付职工薪酬—生育保险1,600贷：银行存款52,20059.缴纳个人社保（金额5,000元）借：其他应付款—个人社保5,000贷：银行存款5,00060.缴纳公司与个人公积金（总额27,000元）借：应付职工薪酬—住房公积金24,000借：其他应付款—个人公积金3,000贷：银行存款27,00061.缴纳个人所得税（金额2,000元）借：应交税费—应交个人所得税2,000贷：银行存款2,000（四）奖金、津贴与福利62.计提生产工人季度奖金（A产品3,000元，B产品2,000元）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接人工3,000借：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接人工2,000贷：应付职工薪酬—奖金5,00063.计提管理人员年终奖（金额10,000元）借：管理费用—工资薪酬10,000贷：应付职工薪酬—奖金10,00064.发放高温津贴（生产工人2,000元，车间管理人员500元）借：生产成本—基本生产成本—直接人工2,000借：制造费用—福利费500贷：应付职工薪酬—福利费2,50065.支付职工食堂经费（金额5,000元）借：应付职工薪酬—福利费5,000贷：银行存款5,00066.计提职工教育经费（工资总额200,000元，比例8%，金额16,000元）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接人工4,000借：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接人工3,200借：制造费用—职教费1,200借：管理费用—职教费4,800借：销售费用—职教费3,000贷：应付职工薪酬—职工教育经费16,00067.支付职工培训费（金额3,000元）借：应付职工薪酬—职工教育经费3,000贷：银行存款3,00068.计提工会经费（工资总额200,000元，比例2%，金额4,000元）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接人工1,000借：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接人工800借：制造费用—工会经费300借：管理费用—工会经费900借：销售费用—工会经费600贷：应付职工薪酬—工会经费4,00069.上缴工会经费（金额4,000元）借：应付职工薪酬—工会经费4,000贷：银行存款4,00070.计提非货币性福利（为生产工人提供住房，月租金5,000元）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接人工3,000借：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接人工2,000贷：应付职工薪酬—非货币性福利5,000（五）共同人工费用分配71.生产工人计时工资总额90,000元，A产品工时4,000小时，B产品工时5,000小时，分配率=90000/9000=10元/小时借：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接人工40,000借：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接人工50,000贷：生产成本—基本生产成本—共同人工90,00072.人工费用分配差异调整（差异900元，按工时比例分摊，A产品400元，B产品500元）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接人工400借：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接人工500贷：生产成本—基本生产成本—共同人工90073.辅助生产车间人员工资分配（供电车间8,000元，按耗电度数分配）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接人工5,000借：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接人工3,000贷：生产成本—辅助生产成本（供电车间）8,00074.月末结转人工费用（A产品120,050元，B产品98,920元）借：生产成本—基本生产成本—结转218,970贷：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接人工120,050贷：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接人工98,920（六）其他人工相关处理75.临时工工资发放（车间临时工，金额3,000元，无社保）借：制造费用—工资薪酬3,000贷：银行存款3,00076.劳务派遣人员费用支付（金额5,000元，专票税率6%，税额300元）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接人工5,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款5,30077.停工期间计提生产工人工资（金额2,000元，季节性停工）借：制造费用—停工损失2,000贷：应付职工薪酬—工资2,00078.非正常停工工资计入营业外支出（金额1,500元）借：营业外支出—停工损失1,500贷：应付职工薪酬—工资1,50079.工资调整（补发上月生产工人工资，A产品500元，B产品300元）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接人工500借：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接人工300贷：应付职工薪酬—工资80080.发放补发工资（金额800元）借：应付职工薪酬—工资800贷：银行存款800三、制造费用归集与分配分录（81-120）（一）制造费用归集81.计提生产车间厂房折旧（月折旧额10,000元）借：制造费用—折旧费10,000贷：累计折旧—厂房10,00082.计提生产车间机器设备折旧（月折旧额20,000元）借：制造费用—折旧费20,000贷：累计折旧—机器设备20,00083.支付生产车间水电费（金额8,000元，专票税率13%，税额1,040元）借：制造费用—水电费8,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）1,040贷：银行存款9,04084.支付生产车间办公费（金额1,500元）借：制造费用—办公费1,500贷：银行存款1,50085.支付生产车间设备维修费（金额5,000元，费用化）借：制造费用—修理费5,000贷：银行存款5,00086.生产车间设备大修（资本化，金额50,000元）借：在建工程—设备大修50,000贷：银行存款50,00087.设备大修完工转入固定资产借：固定资产—机器设备50,000贷：在建工程—设备大修50,00088.支付生产车间劳动保护费（金额2,000元）借：制造费用—劳动保护费2,000贷：银行存款2,00089.支付生产车间财产保险费（年度保费12,000元，按月摊销1,000元）借：预付账款—保险费12,000贷：银行存款12,000借：制造费用—保险费1,000贷：预付账款—保险费1,00090.生产车间领用劳保用品（金额1,000元）借：制造费用—劳动保护费1,000贷：周转材料—劳保用品1,00091.支付生产车间运输费（金额900元，专票税率9%，税额81元）借：制造费用—运输费819借：应交税费—应交增值税（进项税额）81贷：银行存款90092.支付生产车间检测费（金额2,120元，专票税率6%，税额120元）借：制造费用—检测费2,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2,12093.生产车间低值易耗品摊销（金额3,000元）借：制造费用—低值易耗品摊销3,000贷：周转材料—低值易耗品3,00094.计提生产车间固定资产减值准备（金额5,000元）借：资产减值损失5,000贷：固定资产减值准备—机器设备5,00095.生产车间废料处理收入（金额1,000元，冲减制造费用）借：银行存款1,000贷：制造费用—其他1,00096.生产车间存货盘亏（金额800元，正常损耗）借：制造费用—存货盘亏800贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢80097.支付生产车间租赁费（设备租赁，月租金3,000元）借：制造费用—租赁费3,000贷：银行存款3,00098.生产车间管理人员差旅费（金额1,200元）借：制造费用—差旅费1,200贷：银行存款1,20099.生产车间通讯费（金额500元）借：制造费用—通讯费500贷：银行存款500100.预提生产车间设备维修费（金额2,000元）借：制造费用—修理费2,000贷：应付账款—预提费用2,000（二）制造费用分配（按生产工时比例）101.制造费用总额60,000元，A产品工时2,000小时，B产品工时4,000小时，分配率=60000/6000=10元/小时借：生产成本—基本生产成本（A产品）—制造费用20,000借：生产成本—基本生产成本（B产品）—制造费用40,000贷：制造费用—结转60,000102.制造费用分配（按机器工时比例）：总额45,000元，A产品机器工时1,500小时，B产品机器工时3,000小时，分配率=45000/4500=10元/小时借：生产成本—基本生产成本（A产品）—制造费用15,000借：生产成本—基本生产成本（B产品）—制造费用30,000贷：制造费用—结转45,000103.制造费用分配（按定额成本比例）：总额30,000元，A产品定额成本10,000元，B产品定额成本20,000元，分配率=30000/30000=1借：生产成本—基本生产成本（A产品）—制造费用10,000借：生产成本—基本生产成本（B产品）—制造费用20,000贷：制造费用—结转30,000104.制造费用分配差异调整（差异3,000元，按分配比例分摊，A产品1,000元，B产品2,000元）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—制造费用1,000借：生产成本—基本生产成本（B产品）—制造费用2,000贷：制造费用—结转3,000105.季节性生产企业制造费用结转（淡季，制造费用20,000元，计入待摊费用）借：待摊费用—制造费用20,000贷：制造费用—结转20,000106.旺季摊销待摊制造费用（金额10,000元，A产品4,000元，B产品6,000元）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—制造费用4,000借：生产成本—基本生产成本（B产品）—制造费用6,000贷：待摊费用—制造费用10,000（三）辅助生产费用归集与分配107.归集供电车间费用（材料3,000元，工资8,000元，折旧2,000元，合计13,000元）借：生产成本—辅助生产成本（供电车间）13,000贷：原材料3,000贷：应付职工薪酬8,000贷：累计折旧2,000108.归集供水车间费用（材料1,000元，工资6,000元，折旧1,500元，合计8,500元）借：生产成本—辅助生产成本（供水车间）8,500贷：原材料1,000贷：应付职工薪酬6,000贷：累计折旧1,500109.辅助生产费用直接分配法：供电车间总费用13,000元，供电总量13,000度，生产车间耗用10,000度，管理部门3,000度；供水车间总费用8,500元，供水总量8,500吨，生产车间耗用7,000吨，管理部门1,500吨借：生产成本—基本生产成本—燃料及动力10,000借：管理费用—水电费3,000贷：生产成本—辅助生产成本（供电车间）13,000借：生产成本—基本生产成本—燃料及动力7,000借：管理费用—水电费1,500贷：生产成本—辅助生产成本（供水车间）8,500110.辅助生产费用交互分配法—第一步交互分配：供电车间费用13,000元，供电13,000度，供水车间耗用1,000度；供水车间费用8,500元，供水8,500吨，供电车间耗用500吨供电车间分配率=13000/13000=1元/度，供水车间分配率=8500/8500=1元/吨借：生产成本—辅助生产成本（供水车间）1,000贷：生产成本—辅助生产成本（供电车间）1,000借：生产成本—辅助生产成本（供电车间）500贷：生产成本—辅助生产成本（供水车间）500111.辅助生产费用交互分配法—第二步对外分配：供电车间对外费用=13000+500-1000=12500元，对外供电12000度，分配率=12500/12000≈1.0417元/度；供水车间对外费用=8500+1000-500=9000元，对外供水8000吨，分配率=9000/8000=1.125元/吨借：生产成本—基本生产成本（A产品）—燃料及动力6,250借：生产成本—基本生产成本（B产品）—燃料及动力4,167借：管理费用—水电费2,083贷：生产成本—辅助生产成本（供电车间）12,500借：生产成本—基本生产成本（A产品）—燃料及动力5,625借：生产成本—基本生产成本（B产品）—燃料及动力2,250借：管理费用—水电费1,125贷：生产成本—辅助生产成本（供水车间）9,000112.辅助生产车间对外提供劳务收入（供电车间对外供电，金额5,650元，含税）借：银行存款5,650贷：其他业务收入—供电收入5,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）650113.结转辅助生产车间对外劳务成本（金额4,000元）借：其他业务成本—供电成本4,000贷：生产成本—辅助生产成本（供电车间）4,000114.辅助生产车间设备报废净损失（金额2,000元）借：营业外支出—非流动资产处置损失2,000贷：固定资产清理2,000115.辅助生产车间盘盈固定资产（金额3,000元）借：固定资产3,000贷：以前年度损益调整3,000（四）制造费用期末处理116.月末结转制造费用（总额58,000元，A产品23,200元，B产品34,800元）借：生产成本—基本生产成本—结转58,000贷：生产成本—基本生产成本（A产品）—制造费用23,200贷：生产成本—基本生产成本（B产品）—制造费用34,800117.制造费用年末余额结转（季节性生产企业，余额10,000元，结转下年）借：制造费用—下年结转10,000贷：制造费用—本年结转10,000118.次年启用制造费用年末余额（金额10,000元，A产品4,000元，B产品6,000元）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—制造费用4,000借：生产成本—基本生产成本（B产品）—制造费用6,000贷：制造费用—下年结转10,000119.制造费用差错调整（多计提折旧1,000元，冲减制造费用）借：累计折旧—机器设备1,000贷：制造费用—折旧费1,000120.制造费用明细科目结转（月末清零，总额60,000元）借：制造费用—结转60,000贷：制造费用—折旧费30,000贷：制造费用—水电费8,000贷：制造费用—办公费1,500贷：制造费用—修理费7,000贷：制造费用—其他13,500四、生产费用在完工产品与在产品分配分录（121-160）（一）约当产量法分配121.A产品月初在产品成本50,000元，本月生产费用200,000元，合计250,000元；完工产品1,000件，在产品500件，完工程度50%，约当产量=500×50%=250件；分配率=250000/(1000+250)=200元/件完工产品成本=1000×200=200,000元在产品成本=250×200=50,000元借：库存商品—A产品200,000贷：生产成本—基本生产成本（A产品）200,000122.B产品直接材料成本总额120,000元，材料在生产开始时一次投入，完工产品800件，在产品200件，分配率=120000/(800+200)=120元/件完工产品材料成本=800×120=96,000元在产品材料成本=200×120=24,000元借：生产成本—基本生产成本（B产品）—完工产品96,000贷：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接材料96,000123.B产品直接人工和制造费用总额80,000元，在产品完工程度60%，约当产量=200×60%=120件，分配率=80000/(800+120)≈86.96元/件完工产品工费成本=800×86.96≈69,568元在产品工费成本=120×86.96≈10,432元借：生产成本—基本生产成本（B产品）—完工产品69,568贷：生产成本—基本生产成本（B产品）—直接人工40,000贷：生产成本—基本生产成本（B产品）—制造费用29,568124.B产品完工入库（总成本165,568元）借：库存商品—B产品165,568贷：生产成本—基本生产成本（B产品）—完工产品165,568125.月末结转A产品在产品成本（金额50,000元）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—在产品50,000贷：生产成本—基本生产成本（A产品）—结转50,000（二）定额比例法分配126.C产品月初在产品定额成本20,000元，本月定额成本80,000元，合计100,000元；本月实际生产费用95,000元，成本差异率=(95000-100000)/100000=-5%完工产品定额成本70,000元，在产品定额成本30,000元完工产品实际成本=70000×(1-5%)=66,500元在产品实际成本=30000×(1-5%)=28,500元借：库存商品—C产品66,500贷：生产成本—基本生产成本（C产品）66,500127.结转C产品成本差异（节约差异5,000元，冲减制造费用）借：生产成本—基本生产成本（C产品）5,000贷：制造费用—成本差异5,000128.D产品直接材料定额比例分配：定额成本总额50,000元，实际成本48,000元，完工产品定额35,000元，在产品定额15,000元完工产品材料成本=35000×(48000/50000)=33,600元在产品材料成本=15000×(48000/50000)=14,400元借：生产成本—基本生产成本（D产品）—完工产品33,600贷：生产成本—基本生产成本（D产品）—直接材料33,600129.D产品直接人工定额比例分配：定额工时总额10,000小时，实际人工成本20,000元，完工产品定额工时7,000小时，在产品定额工时3,000小时完工产品人工成本=7000×(20000/10000)=14,000元在产品人工成本=3000×(20000/10000)=6,000元借：生产成本—基本生产成本（D产品）—完工产品14,000贷：生产成本—基本生产成本（D产品）—直接人工14,000130.D产品完工入库（材料33,600元+人工14,000元+制造费用20,000元，合计67,600元）借：库存商品—D产品67,600贷：生产成本—基本生产成本（D产品）—完工产品67,600（三）在产品按定额成本计价法131.E产品在产品定额成本：直接材料10元/件，直接人工5元/件，制造费用3元/件，在产品1,000件，合计定额成本=1000×(10+5+3)=18,000元本月生产费用总额90,000元，月初在产品定额成本15,000元，合计105,000元完工产品成本=105000-18000=87,000元借：库存商品—E产品87,000贷：生产成本—基本生产成本（E产品）87,000132.E产品在产品定额成本调整（材料定额提高2元/件，增加定额成本2,000元）借：生产成本—基本生产成本（E产品）—在产品2,000贷：生产成本—基本生产成本（E产品）—直接材料2,000133.F产品在产品按固定成本计价（每月固定成本20,000元）本月生产费用80,000元，完工产品成本=80000元借：库存商品—F产品80,000贷：生产成本—基本生产成本（F产品）80,000134.年末调整F产品在产品固定成本（实际成本22,000元，差额2,000元计入完工产品成本）借：库存商品—F产品2,000贷：生产成本—基本生产成本（F产品）—在产品2,000（四）废品损失与停工损失核算135.不可修复废品成本（A产品，直接材料500元，直接人工300元，制造费用200元，合计1,000元）借：废品损失—A产品1,000贷：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接材料500贷：生产成本—基本生产成本（A产品）—直接人工300贷：生产成本—基本生产成本（A产品）—制造费用200136.不可修复废品残值收入（金额200元）借：原材料—废品200贷：废品损失—A产品200137.不可修复废品责任人赔偿（金额100元）借：其他应收款—责任人100贷：废品损失—A产品100138.结转不可修复废品净损失（700元，计入合格产品成本）借：生产成本—基本生产成本（A产品）—废品损失700贷：废品损失—A产品700139.可修复废品修复费用（材料300元，人工200元，制造费用100元，合计600元）借：废品损失—B产品600贷：原材料300贷：应付职工薪酬200贷：制造费用100140.结转可修复废品净损失（600元，计入合