论基层政府财务制度

PAGE论基层政府财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范基层政府的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障基层政府各项工作的顺利开展，维护财经纪律，确保财务信息的真实、准确、完整，促进基层政府财务管理的科学化、规范化、制度化。（二）适用范围本制度适用于基层政府及其所属各部门、各单位的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动，确保财务工作合法合规。2.真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映基层政府的财务状况和收支情况，不得弄虚作假。3.完整性原则全面涵盖基层政府的各项财务收支，确保财务信息的完整性，不得遗漏重要财务事项。4.准确性原则财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。5.及时性原则及时进行财务核算和报告，确保财务信息能够及时为决策提供支持，不得拖延财务工作进度。6.效益性原则注重资金使用效益，优化资源配置，提高资金的使用效率，避免资金浪费。7.公开性原则按照规定公开财务信息接受社会监督，增强财务透明度，保障公众知情权。二、财务机构与人员（一）财务机构设置基层政府应设立独立的财务机构，配备必要的财务人员，负责本地区的财务管理工作。财务机构应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的有序开展。（二）财务人员配备1.财务机构负责人应具备相应的专业知识和工作经验，熟悉财经法律法规和财务管理制度，具备较强的组织协调能力和财务管理能力。2.财务人员应具备会计从业资格证书，熟悉财务业务，遵守职业道德，严格执行财务制度。财务人员应定期参加业务培训，不断提高业务水平和综合素质。（三）财务人员职责1.财务机构负责人职责组织领导财务机构的日常工作，制定财务工作计划和目标，确保财务工作与基层政府整体工作目标相一致。贯彻执行国家财经法律法规和财务规章制度，组织制定和完善本地区财务管理制度，并监督实施。负责财务机构人员的管理和考核，合理调配人员，提高财务工作效率。审核重要财务事项，对财务决策提供专业意见和建议，参与基层政府重大经济决策。定期向上级主管部门和基层政府领导报告财务工作情况，及时反馈财务工作中存在的问题和风险。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，确保财务信息的准确、完整。严格执行财务制度，审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证不予受理。负责财务收支的核算和管理，及时记录各项收入和支出，定期进行财务结算和账目核对。负责财务档案的整理、归档和保管，按照规定期限妥善保存会计凭证、会计账簿、财务会计报告等财务资料。协助财务机构负责人编制财务预算和决算，对预算执行情况进行跟踪和分析，及时发现问题并提出改进建议。3.出纳人员职责负责现金收付和银行结算业务，严格按照国家现金管理规定和银行结算制度办理相关业务。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和其他重要票据，确保资金安全。定期盘点库存现金，编制现金盘点表，核对银行存款余额，发现问题及时报告。协助会计人员做好财务核算工作，提供相关财务数据和资料。三、预算管理（一）预算编制1.基层政府应按照国家预算法和相关规定，结合本地区经济社会发展规划和工作实际，编制年度预算。预算编制应遵循量入为出、收支平衡的原则，确保预算的科学性和合理性。2.预算编制应涵盖基层政府的各项收入和支出，包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算等。收入预算应根据经济形势和政策变化，合理预测收入来源和规模；支出预算应按照轻重缓急和实际需要，合理安排各项支出，优先保障重点项目和民生支出。3.基层政府应建立健全预算编制程序，加强部门之间的沟通协调，提高预算编制的准确性和完整性。预算编制过程中应广泛征求意见，进行充分论证，确保预算符合基层政府工作实际和发展需求。（二）预算审批1.基层政府年度预算编制完成后，应按照规定程序报上级主管部门和本级人民代表大会审查和批准。预算草案应详细说明预算编制的依据、指导思想、收支安排情况等内容，接受上级主管部门和人民代表大会的监督。2.上级主管部门和本级人民代表大会应认真审查预算草案，提出修改意见和建议。基层政府应根据审查意见对预算草案进行修改完善，确保预算草案符合要求后予以批准。（三）预算执行1.基层政府应严格执行经批准的预算，按照预算安排组织收入和安排支出。各部门、各单位应按照预算规定的用途和进度使用资金，不得擅自调整预算或超预算支出。2.基层政府应建立健全预算执行监控机制，加强对预算执行情况的跟踪和分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题。定期向上级主管部门和本级人民代表大会报告预算执行情况，接受监督检查。3.基层政府应加强收入征管，确保各项收入及时足额入库。严格执行国家税收政策和非税收入管理规定，不得擅自减免税或违规设立收费项目。加强对非税收入的票据管理和资金监管，确保非税收入规范有序。（四）预算调整1.在预算执行过程中，如遇国家政策调整、重大自然灾害等特殊情况，需要对预算进行调整的，基层政府应按照规定程序提出预算调整方案。预算调整方案应包括调整的原因、项目、数额以及对预算收支平衡的影响等内容。2.预算调整方案应报上级主管部门和本级人民代表大会常务委员会审查和批准。未经批准，不得擅自调整预算。四、收入管理（一）收入范围基层政府收入包括财政拨款收入、事业收入、经营收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入等。（二）收入管理原则1.依法依规原则严格按照国家法律法规和政策规定组织收入，不得擅自设立收费项目、提高收费标准或采取不正当手段组织收入。2.应收尽收原则加强收入征管，确保各项收入及时足额入库，不得隐瞒、截留、挪用收入。3.分类管理原则根据不同收入来源的性质和特点，实行分类管理，规范收入核算和管理流程。（三）财政拨款收入管理1.财政拨款收入是指基层政府从上级财政部门取得的各类财政资金。基层政府应按照财政部门的要求，及时、准确地编报财政拨款收入预算，确保财政拨款收入的合理安排和使用。2.加强对财政拨款收入的核算和管理，严格按照财政资金的用途和规定的核算方法进行账务处理。定期与财政部门核对财政拨款收入情况，确保财政拨款收入的准确性和及时性。（四）事业收入管理1.事业收入是指基层政府所属事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。事业单位应按照国家有关规定，合理确定收费项目和收费标准，依法组织事业收入。2.加强对事业收入的票据管理，使用财政部门统一印制的票据，确保票据的合法合规使用。严格按照财务制度规定进行事业收入的核算，及时足额上缴应缴财政专户的事业收入。（五）经营收入管理1.经营收入是指基层政府所属事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。事业单位应加强经营活动管理，提高经营效益，依法组织经营收入。2.建立健全经营收入管理制度，规范经营活动的财务核算，加强成本控制和风险管理。经营收入应按照规定缴纳相关税费，并按照财务制度进行分配和使用。（六）其他收入管理1.其他收入是指除财政拨款收入、事业收入、经营收入、上级补助收入、附属单位上缴收入以外的各项收入，包括捐赠收入、利息收入、租金收入等。2.加强对其他收入的管理，严格按照相关规定进行核算和管理。对于捐赠收入，应按照捐赠协议和相关规定进行使用和管理；对于利息收入、租金收入等，应及时足额入账，确保收入的真实性和完整性。五、支出管理（一）支出范围基层政府支出包括一般公共服务支出、外交支出、国防支出、公共安全支出、教育支出、科学技术支出、文化体育与传媒支出、社会保障和就业支出、医疗卫生与计划生育支出、节能环保支出、城乡社区支出、农林水支出、交通运输支出、资源勘探信息等支出、商业服务业等支出、金融支出、援助其他地区支出、国土海洋气象等支出、住房保障支出、粮油物资储备支出、预备费、其他支出等。（二）支出管理原则1.统筹兼顾原则合理安排各项支出，统筹兼顾基层政府各项工作需要，确保重点支出，兼顾一般支出。2.勤俭节约原则树立勤俭节约意识，严格控制行政成本，降低费用支出，提高资金使用效益。3.绩效导向原则建立健全绩效管理制度，加强对支出项目的绩效评价，提高财政资金的使用效益和社会效益。4.专款专用原则对于有专门用途的资金，应严格按照规定用途使用，不得挪作他用。（三）支出审批1.基层政府应建立健全支出审批制度，明确支出审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。2.支出审批应严格审核支出的真实性、合法性和合理性，确保支出符合财务制度和相关规定。对于重大支出项目，应进行可行性研究和论证，必要时组织专家评审。（四）人员经费支出管理1.人员经费支出包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。严格按照国家有关规定和标准发放人员经费，确保人员工资待遇按时足额发放。2.加强对人员经费支出的核算和管理，规范工资核算流程，确保人员经费支出的准确性和合规性。定期对人员经费支出情况进行统计和分析，及时发现问题并进行调整。（五）公用经费支出管理1.公用经费支出包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、公务用车运行维护费等。严格控制公用经费支出标准，加强对公用经费支出的审核和监督。2.建立健全公用经费定额管理制度，根据基层政府工作实际和财力状况，合理确定公用经费定额标准。加强对公用经费支出的预算管理，严格按照预算安排控制公用经费支出。3.加强对公务接待费、公务用车运行维护费等重点公用经费支出的管理。严格执行公务接待标准，控制接待范围和规模，规范接待审批程序；加强公务用车管理，严格执行公务用车编制和配备标准，控制公务用车运行费用。（六）项目支出管理1.项目支出是指基层政府为完成特定的工作任务或事业发展目标而发生的支出。加强项目支出管理，提高项目资金使用效益。2.建立健全项目支出管理制度，规范项目申报、审批、实施、验收等流程。项目申报应明确项目目标、内容、资金预算等，确保项目申报的科学性和合理性。3.加强对项目支出的预算管理，按照项目进度合理安排资金，确保项目资金专款专用。建立项目支出绩效评价制度，对项目实施效果进行评价，及时发现问题并进行改进。六、资产管理（一）资产分类基层政府资产包括流动资产、固定资产、无形资产、在建工程、对外投资等。（二）资产购置1.基层政府应根据工作需要和财力状况，合理编制资产购置计划。资产购置应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得购置。2.资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，通过政府采购等方式进行。严格按照政府采购法律法规和相关规定组织采购活动，确保采购过程合法合规。（三）资产核算1.按照国家统一的会计制度进行资产核算，及时、准确地记录资产的增减变动情况。建立健全资产台账，详细登记资产的名称、规格、数量、购置时间、使用部门等信息。2.定期对资产进行清查盘点，确保账实相符。清查盘点工作应每年至少进行一次，对于盘盈、盘亏的资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。（四）资产处置1.资产处置包括资产的出售、转让、报废、毁损等。资产处置应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得处置。2.资产处置应遵循公开、公平、公正的原则，通过拍卖、招投标等方式进行。资产处置收入应按照规定上缴国库，实行收支两条线管理。（五）资产使用1.加强对资产使用的管理，提高资产使用效益。建立健全资产使用管理制度，明确资产使用部门和人员的职责权限，规范资产使用流程。2.资产使用部门应合理使用资产，定期对资产进行维护保养，确保资产正常运行。对于大型设备和贵重资产，应建立专门的使用档案，记录资产的使用情况和维护保养记录。七、负债管理（一）负债范围基层政府负债包括政府债务、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。（二）负债管理原则1.谨慎原则合理控制负债规模，避免过度负债，防范债务风险。2.规范原则严格按照国家法律法规和财务规章制度进行负债管理操作，确保负债行为合法合规。3.风险防控原则加强对负债风险的监测和预警，及时采取措施防范和化解债务风险。（三）政府债务管理1.严格执行政府债务管理制度，规范政府债务举借、使用、偿还等行为。政府债务举借应按照规定的程序和审批权限进行，不得擅自举借债务。2.加强对政府债务资金的使用管理，确保债务资金用于公益性项目建设等符合规定的用途。建立政府债务资金使用绩效评价制度，提高债务资金使用效益。3.制定政府债务偿还计划，按时足额偿还政府债务本息。加强对政府债务风险的监测和预警，及时采取措施防范和化解债务风险，确保政府债务规模控制在合理范围内。（四）其他负债管理1.加强对应付账款、应付职工薪酬、应交税费等其他负债的管理，按照规定及时足额支付相关款项，确保负债的及时清偿。2.建立健全其他负债的核算和管理制度，规范负债的账务处理，定期对负债情况进行统计和分析，及时发现问题并进行处理。八、财务监督（一）内部监督1.基层政府应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。财务机构应定期对财务收支、资产管理、负债管理等情况进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问题。2.加强对财务人员的监督管理，建立财务人员岗位责