诊所建立财务制度

PAGE诊所建立财务制度诊所财务制度一、总则（一）目的为加强本诊所财务管理，规范财务行为，确保诊所财务工作的正常运转，提高资金使用效益，保障诊所的持续健康发展，依据国家相关法律法规及行业标准，结合本诊所实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于本诊所全体员工，包括医生、护士、行政人员及其他工作人员。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.规范性原则：建立健全各项财务管理制度，规范财务核算流程，确保财务信息真实、准确、完整。3.效益性原则：合理配置资源，优化资金使用，提高诊所经济效益。4.制衡性原则：实行财务审批、会计核算、资产管理等岗位分离，相互制约，防范财务风险。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置诊所设立独立的财务部门，负责诊所的财务管理和会计核算工作。财务部门应配备必要的办公设备和财务软件，以满足日常工作需要。（二）人员岗位职责1.财务负责人全面负责诊所财务管理工作，制定财务战略和规划，确保财务工作与诊所整体发展目标相一致。组织编制和执行财务预算、财务收支计划，定期进行财务分析，为管理层提供决策支持。建立健全财务管理制度，加强财务内部控制，防范财务风险。负责与税务、银行等相关部门的沟通协调，维护诊所良好的财务外部环境。对财务人员进行培训、考核和监督，提高财务团队整体素质。2.会计人员按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。定期核对账目，确保账账相符、账实相符，及时清理往来款项。负责财务档案的整理、归档和保管工作。3.出纳人员办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定，确保现金和银行存款的安全。负责登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保其安全完整。协助会计人员做好其他财务工作。三、财务审批制度（一）审批原则1.严格执行国家法律法规和诊所财务制度，确保审批事项合法合规。2.坚持“一支笔”审批原则，重大财务事项实行集体决策审批。3.审批流程应简洁明了，提高工作效率，同时确保审批环节的严谨性。（二）审批流程1.日常费用报销报销人填写费用报销单，注明报销事由、金额、附件张数等信息，并签字确认。将报销单及相关原始凭证提交给部门负责人审核，部门负责人对报销事项的真实性、合理性进行审核，并签字批准。财务人员对报销单进行审核，重点审核原始凭证的真实性、合法性、完整性以及报销金额是否符合规定。审核无误后，报财务负责人审批。财务负责人审批通过后，出纳人员予以报销付款。2.采购支出采购部门根据业务需要填写采购申请单，注明采购物品或服务的名称、规格、数量、预算金额等信息，并签字提交部门负责人审核。部门负责人审核通过后，报诊所负责人审批。采购人员凭审批后的采购申请单进行采购，采购完成后取得合法有效的发票及相关验收凭证。采购人员将发票及验收凭证等原始凭证整理粘贴在费用报销单上，按照日常费用报销流程进行报销。3.固定资产购置使用部门提出固定资产购置申请，填写固定资产购置申请表，详细说明购置原因、资产名称、规格型号、数量、预算金额等，并签字提交部门负责人审核。部门负责人审核通过后，报诊所负责人审批。审批通过后，由采购部门负责采购。采购完成后，由资产管理部门进行验收，并填写固定资产验收单。财务人员根据固定资产购置申请表、发票、验收单等资料进行账务处理，将固定资产入账。同时，资产管理部门负责建立固定资产台账，对固定资产进行登记管理。4.重大财务事项涉及重大投资、融资、资产处置等财务事项，由财务部门提出方案，经诊所负责人组织相关人员进行可行性研究和论证后，提交诊所管理层集体决策审批。决策通过后，按照相关规定和程序组织实施，并及时进行财务核算和监督。四、会计核算制度（一）会计核算原则1.以权责发生制为基础进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.按照国家统一的会计制度规定设置会计科目和账户，进行复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。3.会计核算应当遵循谨慎性原则，合理预计可能发生的损失和费用，避免高估资产和收益。（二）会计核算方法1.采用借贷记账法进行会计核算，以“借”和“贷”作为记账符号，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。2.按照会计期间（月度、季度、年度）进行会计核算，结账日为每月的最后一天。3.财务会计报告包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注等。财务会计报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（三）会计档案管理1.会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计档案应按照国家有关规定定期整理归档，妥善保管。2.会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。3.会计档案不得外借，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。4.保管期满的会计档案，除另有规定外，可以按照以下程序销毁：由本诊所档案机构会同财务机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应当由档案机构和财务机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。五、资产管理（一）流动资产1.现金管理严格遵守国家现金管理规定，诊所库存现金限额应根据实际需要合理确定，一般不超过35天的日常零星开支所需现金。现金收支应及时入账，做到日清月结，账款相符。出纳人员应每日盘点现金，确保现金安全。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，并进行相应处理。严禁坐支现金，不得以白条抵库，不得公款私存。2.银行存款管理诊所应按照国家有关规定，选择合适的银行开立银行存款账户，并严格遵守银行结算纪律。出纳人员应定期核对银行存款账目，每月至少编制一次银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项，确保银行存款账实相符。加强对银行账户的管理，严格控制银行账户的开立、变更和撤销。未经批准，不得擅自开设新的银行账户。3.应收账款管理诊所应建立健全应收账款管理制度，加强对应收账款的核算和监督。财务人员应定期对应收账款进行清理，及时与患者或医保部门核对账目，确保应收账款的准确性。对于逾期未收回的应收账款，应及时查明原因，采取有效措施进行催收。对于确实无法收回的应收账款，应按照规定程序进行核销，并报税务部门备案。4.存货管理诊所的存货包括药品、医疗器械、卫生材料等。存货应按照实际成本计价，采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。建立存货采购、验收、保管、领用等管理制度，确保存货的安全完整。采购部门应根据业务需要合理编制采购计划，避免存货积压或缺货。验收部门应严格按照验收标准对采购的存货进行验收，确保存货质量符合要求。保管部门应妥善保管存货，定期进行盘点，保证账实相符。领用部门应按照规定的审批程序领用存货，并做好领用记录。定期对存货进行清查盘点，每年至少进行一次全面盘点。盘点结果应形成盘点报告，如发现盘盈、盘亏或毁损等情况，应及时查明原因，并按照规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。本诊所固定资产主要包括房屋及建筑物、医疗设备、办公设备等。根据固定资产的性质和使用情况，将固定资产分为以下几类：房屋及建筑物；专用设备；一般设备；其他固定资产。2.固定资产购置固定资产购置应按照审批流程进行，严格控制购置成本。购置固定资产应进行充分的市场调研，选择性价比高的产品。固定资产购置后，应及时办理验收手续，填写固定资产验收单。验收合格的固定资产，由财务部门按照规定进行账务处理，增加固定资产账面价值。3.固定资产折旧固定资产折旧采用平均年限法计提，折旧年限根据国家相关规定和固定资产的实际使用情况确定。财务部门应按照规定的折旧方法和折旧年限，每月计提固定资产折旧，并进行账务处理。折旧费用计入相关成本费用科目。4.固定资产处置固定资产处置包括出售、报废、毁损等。固定资产处置应按照规定的审批程序进行，未经批准不得擅自处置。处置固定资产时，应进行评估作价，合理确定处置价格。处置收入应及时入账，处置净损益应按照规定进行处理。财务部门应根据固定资产处置审批文件和相关凭证，及时进行账务处理，减少固定资产账面价值。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.诊所应按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，准确计算各项成本费用，确保成本费用信息真实、准确。2.成本费用核算应遵循受益原则，将成本费用合理分配到各个成本核算对象中，以便准确计算各业务项目的成本。（二）成本费用分类与核算方法1.成本费用分类诊所成本费用主要包括医疗成本、管理费用、财务费用等。医疗成本是指诊所为提供医疗服务而发生的各项直接和间接费用，包括人员费用、药品费、卫生材料费、固定资产折旧费、设备维护费等。管理费用是指诊所行政管理部门为组织和管理诊所业务活动而发生的各项费用，包括办公费、差旅费、会议费、业务招待费等。财务费用是指诊所为筹集资金而发生的各项费用，包括利息支出、手续费等。2.成本费用核算方法医疗成本核算采用科室核算与项目核算相结合的方法。将医疗服务成本按照科室进行归集和分配，计算各科室的成本；同时，对重点医疗项目单独进行成本核算，分析项目成本构成和变动情况。管理费用和财务费用按照费用发生部门和用途进行归集和核算，直接计入当期损益。（三）成本费用控制措施1.建立成本费用预算管理制度，定期编制成本费用预算，将成本费用控制目标分解到各部门和各项目中，并严格按照预算执行。2.加强成本费用分析与考核，定期对成本费用执行情况进行分析，找出成本费用控制中的薄弱环节，采取有效措施进行改进。同时，建立成本费用考核机制，对各部门成本费用控制情况进行考核，与绩效挂钩。3.优化业务流程，提高工作效率，减少不必要的成本支出。例如，合理安排人员岗位，避免人员冗余；加强物资管理，降低物资损耗；优化采购流程，降低采购成本等。七、收入管理（一）收入分类与确认原则1.诊所收入主要包括医疗收入、药品收入、其他收入等。2.医疗收入是指诊所为患者提供医疗服务而取得的收入，按照实际发生的医疗服务项目收费标准计算确认收入。3.药品收入是指诊所销售药品而取得的收入，按照药品实际销售价格计算确认收入。4.其他收入是指诊所除医疗收入、药品收入以外的其他各项收入，如培训收入、出租收入等，按照实际取得的收入金额计算确认收入。5.收入确认应遵循权责发生制原则，在提供医疗服务或销售商品的同时，满足收入确认条件的，应及时确认收入。（二）收入核算与管理1.财务部门应按照规定的会计科目和核算方法，对各项收入进行准确核算，确保收入信息真实、完整。2.加强对收入票据的管理，建立健全收入票据领购、使用、保管、缴销等制度。收入票据应专人负责，严格按照规定开具，不得虚开、多开或不开具收入票据。3.定期对收入情况进行分析，及时发现收入波动原因，采取有效措施增加收入。例如，加强医疗服务质量管理，提高患者满意度，吸引更多患者就诊；优化药品品种结构，合理控制药品价格，提高药品销售收入等。八、税务管理（一）税务登记与申报1.诊所应按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记手续，如实填写税务登记表，提供相关资料。2.按照规定的纳税期限和申报方式，准确计算应纳税额，按时进行纳税申报。纳税申报资料应真实、完整，如有变动应及时向税务机关办理变更手续。（二）税款缴纳1.严格按照税务机关核定的税额和缴纳期限，足额缴纳税款。不得拖欠、截留或偷逃税款。2.如发生纳税争议，应及时与税务机关沟通协商，依法解决争议。在争议解决期间，应按照税务机关的要求缴纳税款，不得擅自停止纳税申报或缴纳税款。（三）税务风险管理1.建立税务风险管理制度，加强对税务政策法规的学习和研究，及时掌握税收政策变化，确保诊所税务处理符合法律法规要求。2.定期进行税务风险评估，对可能存在的税务风险进行识别、分析和评估，并采取有效措施进行防范和控制。例如，加强财务核算管理，规范税务处理流程；积极与税务机关沟通，及时了解税务政策执行情况等。九、财务报告与分析（一）财务报告编制1.诊所应按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注等。2.财务报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数