卫生院内部审计制度

PAGE卫生院内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强卫生院内部管理和监督，规范内部审计工作，维护卫生院经济秩序，提高资金使用效益，保障卫生院健康发展，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本卫生院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于卫生院各科室、部门及其所属单位的财务收支、经济活动和内部控制等审计事项。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，客观评价被审计对象的经济活动和内部控制情况，确保审计结论真实可靠。3.全面性原则：涵盖卫生院经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、项目建设、医疗服务收费等各个方面。4.及时性原则：及时发现和纠正经济活动中的问题，对审计发现的问题及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况。（四）审计职责1.对卫生院财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督。2.审查卫生院内部控制制度的健全性和有效性，提出改进建议，促进内部控制体系的完善。3.对卫生院资产、负债、净资产进行审计，确保资产安全完整，防止资产流失。4.对卫生院建设项目、设备购置等重大经济事项进行专项审计，参与项目的可行性研究、招投标、合同签订等过程，监督项目实施和资金使用情况。5.对卫生院医疗服务收费的合规性进行审计，检查收费标准执行情况，防止乱收费现象发生。6.对卫生院内部各部门及所属单位负责人进行任期经济责任审计，评价其任职期间的经济责任履行情况。7.协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息，配合完成审计任务。8.完成卫生院领导交办的其他审计事项。二、审计机构与人员（一）审计机构设置卫生院设立独立的内部审计机构，配备专职审计人员，在院长的直接领导下开展工作。内部审计机构应保持相对独立，不得与财务、纪检监察等部门合并设置。（二）人员配备根据卫生院规模和审计工作需要，合理配备审计人员。审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规、医疗卫生行业政策及内部审计业务，具有良好的职业道德和敬业精神。（三）人员职责1.审计负责人职责负责制定和组织实施内部审计工作计划，合理安排审计人员，确保审计工作顺利进行。组织开展审计项目，审核审计工作底稿和审计报告，对审计工作质量负责。协调内部审计机构与其他部门的关系，及时解决审计工作中遇到的问题。组织审计人员业务培训和学习，提高审计人员素质和业务能力。向卫生院领导汇报内部审计工作情况，提出改进管理和加强内部控制的建议。2.审计人员职责按照审计计划和审计程序，实施具体的审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计发现的问题进行分析和研究，提出审计意见和建议，撰写审计报告。跟踪审计建议的落实情况，对整改效果进行评价。保守审计工作中知悉的国家秘密和卫生院商业秘密，遵守审计职业道德规范。三、审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据卫生院年度工作计划、财务状况、经营管理情况以及领导交办的事项，制定年度审计工作计划。年度审计工作计划应明确审计项目、审计内容、审计时间安排等。2.审计项目确定后，审计人员应编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、人员分工等内容，确保审计工作有计划、有步骤地进行。（二）审计准备1.审计人员在实施审计前，应向被审计部门或单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。审计通知书应提前[X]个工作日送达。2.被审计部门或单位应按照审计通知书的要求，准备好相关资料，包括财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、文件资料等，并对所提供资料的真实性、完整性负责。3.审计人员应熟悉被审计部门或单位的基本情况和业务流程，收集与审计事项相关的法律法规、政策文件等资料，为审计工作做好充分准备。（三）审计实施1.审计人员应按照审计方案确定的审计方法和步骤，对被审计部门或单位的财务收支、经济活动和内部控制等情况进行审查和评价。审计过程中，应通过检查、观察、询问、函证、分析性复核等方法获取审计证据。2.审计人员应编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的撰写。3.审计人员在审计过程中发现问题时，应及时与被审计部门或单位沟通，要求其对问题作出解释和说明。对重大问题或争议事项，应及时向审计负责人汇报。（四）审计报告1.审计工作结束后，审计人员应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，语言简洁明了，易于理解。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计部门或单位的意见。被审计部门或单位应在收到审计报告征求意见稿后的[X]个工作日内，将书面意见反馈给内部审计机构。审计人员应对被审计部门或单位提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经审计负责人审核后，报卫生院院长审批。审计报告经院长批准后，应及时送达被审计部门或单位，并抄送相关部门。（五）审计整改1.被审计部门或单位应根据审计报告提出的审计建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应跟踪审计建议的落实情况，对整改效果进行检查和评价。对整改不力的部门或单位，应督促其继续整改，并向卫生院领导汇报整改情况。3.审计整改情况应作为卫生院内部考核和评价的重要依据，对整改工作成效显著的部门或单位给予表扬和奖励，对整改不力的部门或单位进行通报批评，并追究相关人员的责任。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务报表的真实性、完整性和准确性，包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等。检查会计凭证、账簿的记录是否真实、合法、合规，会计核算是否符合国家统一的会计制度规定。审查各项收入的来源和入账情况，是否存在截留、隐匿、坐支收入等问题。检查各项支出的合理性、合规性，是否存在虚列支出、超标准支出、擅自扩大开支范围等问题。审查资金的使用效益，是否存在资金闲置、浪费等情况。2.审计方法核对法：核对财务报表、会计凭证、账簿等资料之间的数据是否一致。审阅法：审阅会计凭证、账簿、报表等资料，检查其记录是否规范、完整。分析法：对财务数据进行分析，如比较分析、比率分析等，发现异常情况。盘点法：对库存现金进行盘点，对固定资产、存货等进行实地盘点，核实资产的真实性和完整性。（二）内部控制审计1.审计内容审查卫生院内部控制制度的建立健全情况，包括各项管理制度、业务流程、岗位设置等是否完善。检查内部控制制度的执行情况，是否存在有章不循、违规操作等问题。评价内部控制制度的有效性，是否能够有效防范风险、提高工作效率和质量。2.审计方法询问法：向相关人员询问内部控制制度的执行情况和存在的问题。观察法：观察业务操作过程，检查内部控制制度的实际执行情况。穿行测试法：选择若干典型业务，按照业务流程进行测试，检查内部控制制度的有效性。流程图法：绘制业务流程图，并与实际操作情况进行对比分析，发现内部控制的薄弱环节。（三）资产管理审计1.审计内容审查固定资产的购置、验收、入账、使用、保管、处置等环节的管理情况，是否存在资产流失、闲置浪费等问题。检查流动资产的管理情况，包括货币资金、应收账款、存货等，是否存在资金安全隐患、账实不符等问题。审查无形资产的管理情况，如专利、商标、著作权等，是否得到有效保护和合理利用。2.审计方法盘点法：对固定资产、存货等进行实地盘点，核实资产的数量和状况。函证法：对应收账款等进行函证，核实其真实性和准确性。查阅法：查阅资产购置合同、验收报告、处置审批文件等资料，检查资产管理的合规性。评估法：对无形资产进行评估，确定其价值和管理情况。（四）项目建设审计1.审计内容审查项目建设的可行性研究报告、立项批复等文件是否齐全、合规。检查项目建设的招投标程序是否规范，是否存在违规操作、暗箱操作等问题。审查项目建设合同的签订和执行情况，是否存在合同条款不明确、执行不到位等问题。监督项目建设资金的使用情况，是否专款专用，是否存在资金挪用、浪费等问题。对项目建设的质量和效益进行评价，是否达到预期目标。2.审计方法查阅法：查阅项目建设相关文件、合同、资料等，了解项目建设情况。实地观察法：到项目建设现场实地观察，检查项目建设进度和质量。访谈法：与项目建设相关人员进行访谈，了解项目建设过程中的情况和问题。分析法：对项目建设资金使用情况进行分析，检查是否存在异常支出。（五）医疗服务收费审计1.审计内容审查医疗服务收费标准的执行情况，是否存在擅自提高或降低收费标准、分解收费项目等问题。检查医疗服务收费票据的使用和管理情况，是否存在票据开具不规范、票据丢失等问题。核实医疗服务收入的入账情况，是否存在收入不入账、少入账等问题。2.审计方法核对法：核对医疗服务收费项目与收费标准，检查收费的合规性。抽查法：抽查部分收费票据和病历，检查收费记录和票据使用情况。计算机辅助审计法：利用医院信息系统，对医疗服务收费数据进行分析和筛选，发现异常情况。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门或单位反馈意见、整改报告等。（二）档案整理审计人员应按照档案管理的要求，对收集到的资料进行分类、编号、装订，确保档案资料的整齐、规范。档案资料应按照审计项目进行分类，每个项目的档案资料应按照形成时间顺序排列。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放于专门的档案柜中，并指定专人负责管理。档案保管期限应按照国家有关规定执行，一