2025年广东自考《国家税收》试题试题附答案

2025年广东自考《国家税收》试题试题附答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1.税收的本质是国家凭借政治权力实现的（）A.一般分配关系B.特殊分配关系C.行政分配关系D.投资收益关系答案：B解析：税收的本质是国家凭借政治权力参与社会产品分配所形成的一种特殊分配关系。国家通过税收取得财政收入，以满足其履行职能的需要，这种分配关系与一般的经济分配关系不同，具有强制性、无偿性和固定性的特征。2.下列税种中，属于直接税的是（）A.消费税B.增值税C.个人所得税D.关税答案：C解析：直接税是指税负不能转嫁，由纳税人直接负担的税收。个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，纳税人就是负税人，税负不能转嫁出去。而消费税、增值税和关税都可以通过价格等方式将税负转嫁给消费者或其他环节的经营者，属于间接税。3.我国现行税收制度中，采用超率累进税率的税种是（）A.资源税B.土地增值税C.个人所得税D.企业所得税答案：B解析：超率累进税率是指以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。土地增值税是按照增值额与扣除项目金额的比率（增值率）来确定适用税率并计算应纳税额，采用的是超率累进税率。资源税一般采用从价定率或从量定额的税率形式；个人所得税部分所得项目采用超额累进税率，部分采用比例税率；企业所得税采用比例税率。4.下列各项中，属于增值税征税范围的是（）A.提供运输劳务B.转让无形资产C.销售不动产D.销售货物答案：D解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产。销售货物是增值税最基本的征税范围。提供运输劳务属于销售服务中的交通运输服务，转让无形资产和销售不动产虽然也属于增值税征税范围，但本题问的是最典型的属于增值税征税范围的选项，销售货物更为直接和基础。5.某商场为增值税一般纳税人，2025年5月采取以旧换新方式销售冰箱10台，每台新冰箱的不含税售价为5000元，每台旧冰箱作价200元。该商场上述业务的增值税销项税额为（）A.6500元B.6630元C.7650元D.8500元答案：A解析：以旧换新方式销售货物，除金银首饰外，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。本题中每台新冰箱不含税售价5000元，销售10台，销售额=5000×10=50000元。增值税销项税额=销售额×税率，一般纳税人销售货物税率为13%，所以销项税额=50000×13%=6500元。6.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）A.卷烟B.金银首饰C.化妆品D.高档手表答案：B解析：卷烟在生产（进口）环节和批发环节征收消费税；化妆品和高档手表在生产（进口）环节征收消费税。而金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。7.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）A.税收滞纳金B.非广告性质的赞助支出C.按规定缴纳的财产保险费D.企业所得税税款答案：C解析：在计算企业所得税应纳税所得额时，税收滞纳金、非广告性质的赞助支出和企业所得税税款都不得扣除。按规定缴纳的财产保险费，属于企业合理的支出，可以在税前扣除。8.某企业2025年度实现利润总额100万元，其中包括国债利息收入5万元，税收滞纳金支出3万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。该企业2025年应缴纳的企业所得税为（）A.24万元B.24.5万元C.25万元D.25.5万元答案：B解析：应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+税收滞纳金支出。本题中利润总额100万元，国债利息收入5万元免税，应调减应纳税所得额；税收滞纳金支出3万元不得扣除，应调增应纳税所得额。所以应纳税所得额=100-5+3=98万元。企业所得税=应纳税所得额×税率=98×25%=24.5万元。9.个人所得税中，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用（）A.800元B.1600元C.20%D.30%答案：A解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。10.某作家2025年3月取得稿酬收入3000元，其应缴纳的个人所得税为（）A.308元B.336元C.440元D.600元答案：A解析：稿酬所得每次收入不超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额-800元。本题中稿酬收入3000元，应纳税所得额=3000-800=2200元。稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。所以应纳税额=应纳税所得额×税率×（1-30%）=2200×20%×（1-30%）=308元。11.土地使用税的计税依据是（）A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人使用土地而产生的收益C.纳税人转让土地使用权的收入D.纳税人出租土地的租金收入答案：A解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。12.下列房产中，免征房产税的是（）A.国家机关自用的房产B.企业生产经营用的房产C.个人出租的房产D.宗教寺庙附设的营业用房答案：A解析：国家机关自用的房产免征房产税。企业生产经营用的房产应缴纳房产税；个人出租的房产要按规定缴纳房产税；宗教寺庙附设的营业用房不属于免税范围，应缴纳房产税。13.契税的纳税人是（）A.转让土地、房屋权属的单位和个人B.承受土地、房屋权属的单位和个人C.出租土地、房屋的单位和个人D.承租土地、房屋的单位和个人答案：B解析：契税是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。14.印花税的税率形式有（）A.比例税率和定额税率B.全额累进税率和超额累进税率C.超率累进税率和定额税率D.比例税率和超率累进税率答案：A解析：印花税的税率形式有比例税率和定额税率两种。对于记载资金的账簿、各类合同等适用比例税率；对于权利、许可证照等按件定额征收，适用定额税率。15.城市维护建设税的计税依据是（）A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人实际缴纳的企业所得税税额C.纳税人实际缴纳的营业税税额（注：营改增后已无营业税）D.纳税人实际缴纳的房产税税额答案：A解析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。16.资源税的纳税环节是（）A.生产销售环节B.批发环节C.零售环节D.消费环节答案：A解析：资源税一般在应税资源的开采或者生产销售环节征收。17.车辆购置税的税率为（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。18.下列各项中，不属于税收征管法规定的纳税申报方式的是（）A.直接申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.口头申报答案：D解析：纳税申报方式包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。口头申报不属于税收征管法规定的纳税申报方式。19.税务机关对纳税人采取税收保全措施的期限一般不得超过（）A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月答案：C解析：税务机关对纳税人采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。20.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之一B.万分之二C.万分之三D.万分之五答案：D解析：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.税收的特征包括（）A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性E.有偿性答案：ABC解析：税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。强制性是指国家凭借政治权力强制征税；无偿性是指国家取得税收收入既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价；固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的。自愿性和有偿性不符合税收的特征。2.下列税种中，属于流转税的有（）A.增值税B.消费税C.营业税（注：营改增后已无营业税）D.关税E.企业所得税答案：ABD解析：流转税是以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税种。增值税、消费税和关税都属于流转税。营业税曾经是流转税的一种，但自2016年5月1日起全面推开营改增试点后，营业税已退出历史舞台。企业所得税属于所得税类税种，不属于流转税。3.增值税的纳税义务人包括（）A.在中国境内销售货物的单位和个人B.在中国境内提供加工、修理修配劳务的单位和个人C.在中国境内销售服务、无形资产和不动产的单位和个人D.进口货物的单位和个人E.出口货物的单位和个人答案：ABCD解析：增值税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。出口货物在某些情况下可以享受出口退税等政策，但出口货物的单位和个人不是增值税的纳税主体概念，而是在增值税链条中有其特殊的税收处理方式。4.下列项目中，准予从消费税应纳税额中扣除外购已税消费品已纳消费税税款的有（）A.以外购已税烟丝为原料生产的卷烟B.以外购已税化妆品为原料生产的化妆品C.以外购已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石D.以外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火E.以外购已税实木地板为原料生产的实木地板答案：ABCDE解析：为了避免重复征税，对于用外购已税消费品连续生产应税消费品的，在计税时准予按当期生产领用数量计算扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。上述选项中的业务都符合这一规定。5.企业所得税的税收优惠方式包括（）A.免税B.减税C.加计扣除D.加速折旧E.减计收入答案：ABCDE解析：企业所得税的税收优惠方式多种多样，免税是指对某些特定的所得或项目免征企业所得税；减税是指按一定比例减少应纳税额；加计扣除是指在计算应纳税所得额时，对某些费用或支出可以额外增加扣除金额；加速折旧是指允许企业对固定资产采用加速折旧的方法，在前期多扣除折旧费用；减计收入是指对企业取得的某些收入按一定比例计入应纳税所得额。6.下列各项中，属于个人所得税应税所得项目的有（）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得答案：ABCDE解析：个人所得税的应税所得项目包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得等9项。7.下列房产中，应缴纳房产税的有（）A.企业自用的房产B.个人出租的房产C.宗教寺庙自用的房产D.国家机关出租的房产E.公园附设的饮食部使用的房产答案：ABDE解析：企业自用的房产、个人出租的房产、国家机关出租的房产和公园附设的饮食部使用的房产都应缴纳房产税。宗教寺庙自用的房产免征房产税。8.契税的征税范围包括（）A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋赠与E.房屋交换答案：ABCDE解析：契税的征税范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与、交换等）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换等。9.印花税的征税范围包括（）A.合同或具有合同性质的凭证B.产权转移书据C.营业账簿D.权利、许可证照E.经财政部确定征税的其他凭证答案：ABCDE解析：印花税的征税范围广泛，包括合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照以及经财政部确定征税的其他凭证。10.税务行政处罚的种类包括（）A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.吊销税务行政许可证件E.责令限期改正答案：ABCD解析：税务行政处罚的种类主要有罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件等。责令限期改正属于税务机关的一种行政措施，不属于行政处罚的种类。三、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）1.简述税收的作用。答：税收具有多方面的重要作用，主要体现在以下几个方面：（1）组织财政收入：税收是国家取得财政收入的主要形式和重要来源。通过税收，国家可以集中大量的资金，用于满足社会公共需要，如基础设施建设、国防、教育、医疗等方面的支出。（2）调节经济：税收可以作为国家宏观调控的重要手段，对经济运行进行调节。例如，通过调整税率、税收优惠等政策，可以引导资源的合理配置，促进产业结构的优化升级；可以调节社会总供求关系，实现经济的稳定增长。（3）公平收入分配：税收可以对不同收入水平的纳税人进行调节，缩小贫富差距，促进社会公平。例如，个人所得税采用累进税率，高收入者多纳税，低收入者少纳税甚至不纳税；通过征收消费税等税种，可以对高消费行为进行调节，体现税收的公平性。（4）监督经济活动：税务机关在征税过程中，需要对纳税人的经济活动进行监督和管理。通过税收征管，可以了解企业的生产经营情况，发现和纠正经济活动中的违法行为，维护市场经济秩序。（5）维护国家主权和经济利益：在国际经济交往中，税收是国家行使主权的重要体现。通过制定合理的税收政策，可以保护本国经济的发展，维护国家的经济利益。2.简述增值税的特点。答：增值税具有以下特点：（1）普遍征收：增值税的征税范围广泛，涵盖了货物的生产、流通和劳务的提供等各个环节，只要有增值额的产生，就需要缴纳增值税。（2）多环节征税：增值税实行多环节征收，对商品生产、批发、零售等各个环节都征税。但它只对每个环节的增值额征税，避免了重复征税的问题。（3）价外税：增值税是一种价外税，其税款不包含在商品或劳务的价格中，而是在价格之外单独核算。这使得增值税的税负转嫁比较明显，最终由消费者承担。（4）税收中性：增值税对经济活动的干预较小，不会因生产经营环节的不同而影响企业的生产经营决策，有利于市场机制的正常运行。（5）凭发票抵扣税款：增值税实行凭发票注明税款进行抵扣的制度。纳税人在购进货物或接受劳务时，取得的增值税专用发票上注明的进项税额可以在计算应纳税额时从销项税额中抵扣，这使得增值税的征收管理更加规范和严密。3.简述企业所得税的征收管理规定。答：企业所得税的征收管理规定主要包括以下几个方面：（1）纳税地点：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。（2）纳税期限：企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。企业所得税分月或者分季预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（3）纳税申报：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。（4）源泉扣缴：对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。四、计算题（本大题共4小题，每小题10分，共40分）1.某增值税一般纳税人2025年6月发生如下业务：（1）销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额为50万元，增值税税额为6.5万元。（2）购进货物一批，取得增值税专用发票，注明价款为30万元，增值税税额为3.9万元。（3）将自产的一批货物用于集体福利，该批货物的成本为10万元，同类货物的市场不含税售价为15万元。（4）因管理不善，导致一批购进的货物被盗，该批货物的成本为5万元，购进时已抵扣进项税额0.65万元。要求：计算该纳税人2025年6月应缴纳的增值税税额。解：（1）销售货物的销项税额为6.5万元。（2）将自产货物用于集体福利，视同销售，销项税额=15×13%=1.95万元。（3）当期销项税额合计=6.5+1.95=8.45万元。（4）购进货物取得专用发票，进项税额为3.9万元。（5）因管理不善导致货物被盗，应作进项税额转出0.65万元。（6）当期可抵扣的进项税额=3.9-0.65=3.25万元。（7）应缴纳的增值税税额=当期销项税额-当期可抵扣的进项税额=8.45-3.25=5.2万元。2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年7月发生如下业务：（1）销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元。（2）将自产的化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为10万元，同类化妆品的市场不含税售价为15万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为30万元，增值税税额为3.9万元。已知化妆品的消费税税率为15%。要求：计算该企业2025年7月应缴纳的增值税和消费税税额。解：（1）增值税计算：-销售化妆品的销项税额=80×13%=10.4万元。-将自产化妆品用于职工福利，视同销售，销项税额=15×13%=1.95万元。-当期销项税额合计=10.4+1.95=12.35万元。-购进原材料的进项税额为3.9万元。-应缴纳的增值税税额=当期销项税额-当期可抵扣的进项税额=12.35-3.9=8.45万元。（2）消费税计算：-销售化妆品应缴纳的消费税=80×15%=12万元。-将自产化妆品用于职工福利，视同销售，应缴纳的消费税=15×15%=2.25万元。-应缴纳的消费税税额合计=12+2.25=14.25万元。3.某企业2025年度实现会计利润200万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发放工资薪金100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费5万元，工会经费3万元。（2）全年发生业务招待费8万元，该企业当年的销售（营业）收入为500万元。（3）通过公益性社会组织向贫困地区捐赠30万元。已知企业所得税税率为25%，职工福利费扣除比例为14%，职工教育经费扣除比例为8%，工会经费扣除比例为2%，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。要求：计算该企业2025年应缴纳的企业所得税税额。解：（1）职工福利费扣除限额=100×14%=14万元，实际发生18万元，应调增应纳税所得额=18-14=4万元。（2）职工教育经费扣除限额=100×8%=8万元，实际发生5万元，可全额扣除，无需调整。（3）工会经费扣除限额=100×2%=2万元，实际发生3万元，应调增应纳税所得额=3-2=1万元。（4）业务招待费：-发生额的60%=8×60%=4.8万元。-销售（营业）收入的5‰=500×5‰=2.5万元。-业务招待费扣除限额为2.5万元，应调增应纳税所得额=8-2.5=5.5万元。（5）公益性捐赠扣除限额=200×12%=24万元，实际发生30万元，应调增应纳税所得额=30-24=6万元。（6）应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额=200+4+1+5.5+6=216.5万元。（7）应缴纳的企业所得税税额=应纳税所得额×税率=216.5×25%=54.125万元。4.中国公民张某2025年取得如下收入：（1）每月工资收入10000元，每月缴纳“三险一金”1000元，有一个子女正在接受全日制学历教育，可享受每月1000元的专项附加扣除。（2）取得劳务报酬收入5000元。（3）取得稿酬收入3000元。要求：计算张某2025年应缴纳的个人所得税税额。解：（1）工资薪金所得应纳税额计算：-全年应纳税所得额=（每月工资收入-5000-“三险一金”-专项附加扣除）×12=（10000-5000-1000-1000）×12=3000×12=36000元。-对照综合所得税率表，适用税率为3%，速算扣除数为0。-工资薪金所得应纳税额=36000×3%-0=1080元。（2）劳务报酬所得应纳税额计算：-劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。-劳务报酬收入额=5000×（1-20%）=4000元。-劳务报酬所得应并入综合所得计算纳税，与工资薪金等一并按综合所得税率计算。（3）稿酬所得应纳税额计算：-稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算，收入额减按70%计算。-稿酬收入额=（3000-800）×70%=1540元。（4）综合所得应纳税所得额=36000+4000+1540=41540元。-对照综合所得税率表，适用税率为3%，速算扣除数为0。-综合所得应纳税额=41540×3%-0=1246.2元。-张某2025年应缴纳的个人所得税税额为1246.2元。五、论述题（本大题共1小题，15分）论述税收征管改革对企业纳税的影响。答：税收征管改革是国家为了适应经济社会发展和税收治理现代化的需要，对税收征管体制、制度和方式等进行的一系列改革举措。税收征管改革对企业纳税产生了多方面的影响，具体如下：（一）积极影响1.提高纳税便利性-信息化办税服务：税收征管改革大力推进信息化建设，建立了电子税务局等线上办税平台。企业可以通过网络随时随地办理纳税申报、税款缴纳、发票申领等业务，无需频繁前往办税服务厅，节省了大量的时间和人力成本。例如，企业可以在电子税务局上一键完成多个税种的申报，实现了“一网通办”，大大提高了办税效率。-简化办税流程：改革对办税流程进行了优化和简化，减少了不必要的审批环节和资料报送。企业在办理税务登记、变更、注销等业务时，手续更加简便快捷。同时，对于一些税收优惠政策的享受，也由原来的审批制改为备案制或备查制，企业可以先自行享受优惠，再按规定留存相关资料备查，降低了企业的办税成本。2.增强税收政策透明度-政策宣传与解读：税务部门通过多种渠道加强税收政策的宣传和解读，如官方网站、微信公众号、纳税人学堂等。企业能够及时、准确地了解最新的税收政策法规和优惠政策