2025年初级会计考试经济法真题答案解析

2025年初级会计考试经济法练习题答案解析单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。A.（90000-9000）÷（1+13%）×13%=9318.58元B.90000×13%=11700元C.90000÷（1+13%）×13%=10353.98元D.（90000-9000）×13%=10530元答案：D解析：根据增值税法律制度的规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。本题中销售额为90000元，折扣额为9000元，且在同一张发票金额栏分别注明，所以计税销售额为90000-9000=81000元。又因为甲公司为增值税一般纳税人，该货物不含税，所以直接用计税销售额乘以税率，即（90000-9000）×13%=10530元，故选项D正确。2.下列各项中，属于法律事实中法律行为的是（）。A.地震B.洪水C.偷税D.意外事故答案：C解析：法律行为是指以法律关系主体意志为转移，能够引起法律后果，即引起法律关系发生、变更和消灭的人们有意识的活动。选项A、B、D属于法律事件，法律事件是指不以当事人的主观意志为转移的，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象，如自然灾害（地震、洪水等）、意外事故等。而偷税是纳税人有意识的违反税收法规的行为，是以主体意志为转移的，属于法律行为，所以选项C正确。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中，正确的是（）。A.银行本票见票即付B.超过提示付款期限，持票人向出票银行提示付款的，出票银行不予受理C.银行本票一律不得用于支取现金D.银行本票一律不得背书转让答案：A解析：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，所以银行本票见票即付，选项A正确。持票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行请求付款，出票银行仍应受理，选项B错误。注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金，选项C错误。银行本票可以背书转让，但填明“现金”字样的银行本票不得背书转让，选项D错误。4.甲企业2024年度实现利润总额500万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款55万元、直接向某小学捐款10万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。计算甲企业当年应纳税所得额时，准予扣除的捐赠额为（）万元。A.55B.50C.60D.65答案：B解析：首先，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题中年度利润总额为500万元，所以扣除限额=500×12%=60万元。企业通过公益性社会组织向贫困地区的捐款55万元，小于扣除限额60万元，可以全额扣除；而直接向某小学捐款10万元，不属于公益性捐赠，不得在税前扣除。因此，准予扣除的捐赠额为55-5=50万元（这里减去5是因为如果把55万都算上就超过了按规定可扣除的金额，只能按规定扣除50万），选项B正确。5.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，不正确的是（）。A.以完成一定工作任务为期限的劳动合同，不得约定试用期B.劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期C.试用期内劳动者可随时解除劳动合同，不必提前通知用人单位D.试用期包含在劳动合同期限内答案：C解析：以完成一定工作任务为期限的劳动合同或者劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期，选项A、B正确。试用期内劳动者提前3日通知用人单位，可以解除劳动合同，而不是可随时解除且不必提前通知用人单位，选项C错误。试用期包含在劳动合同期限内，劳动合同仅约定试用期的，试用期不成立，该期限为劳动合同期限，选项D正确。多项选择题1.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进原材料用于简易计税方法计税项目B.购进办公用品用于办公使用C.购进餐饮服务D.购进国内旅客运输服务答案：AC解析：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣，选项A正确。购进办公用品用于办公使用，属于正常的生产经营使用，其进项税额可以抵扣，选项B错误。购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得从销项税额中抵扣进项税额，选项C正确。一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣，选项D错误。2.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计档案的有（）。A.原始凭证B.记账凭证C.会计账簿D.年度财务会计报告答案：ABCD解析：会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。具体包括会计凭证（原始凭证、记账凭证）、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料（银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表等），所以选项A、B、C、D均属于会计档案。3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（）。A.生产销售高档化妆品B.零售金银首饰C.进口葡萄酒D.委托加工白酒答案：ABCD解析：消费税是对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。高档化妆品属于消费税应税消费品，生产销售高档化妆品应缴纳消费税，选项A正确。金银首饰在零售环节征收消费税，所以零售金银首饰应缴纳消费税，选项B正确。葡萄酒属于消费税应税消费品，进口葡萄酒需要缴纳消费税，选项C正确。白酒属于消费税应税消费品，委托加工白酒，委托方是消费税的纳税人，应缴纳消费税，选项D正确。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.被没收财物的损失C.向投资者支付的股息D.与取得收入无关的其他支出答案：ABCD解析：在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，选项C正确；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金，选项A正确；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失，选项B正确；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出，选项D正确。5.根据社会保险法律制度的规定，下列关于基本养老保险待遇的表述中，正确的有（）。A.对符合基本养老保险享受条件的人员，国家按月支付基本养老金B.参保职工因病或非因工死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金C.参保职工非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴D.参保职工在未达到法定退休年龄时因病致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴答案：ABD解析：对符合基本养老保险享受条件的人员，国家按月支付基本养老金，选项A正确。参加基本养老保险的个人，因病或者非因工死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金，选项B正确。参加基本养老保险的个人，在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴，而不是非因工致残完全丧失劳动能力就一定可以领取，必须是未达到法定退休年龄这种情况，选项C错误，选项D正确。判断题1.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）答案：正确解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。所以该表述正确。2.会计工作交接后，原移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的真实性、完整性承担法律责任。（）答案：正确解析：会计工作交接完毕后，接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。同时，原移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的真实性、完整性承担法律责任。所以该表述正确。3.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。（）答案：正确解析：银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。如果出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。所以该表述正确。4.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）答案：正确解析：根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。所以该表述正确。5.劳动者不能胜任工作岗位，用人单位应先经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的，方可按程序与其解除劳动合同。（）答案：正确解析：根据劳动合同法律制度的规定，劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的，用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同。所以该表述正确。不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。2024年7月有关经营情况如下：（1）采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台，每台含税售价为3390元，甲公司给予每台339元折扣额的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同，甲公司7月6日收到价款，7月20日发货并向对方开具发票，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，乙公司7月22日收到空调。（2）销售Y型空调3000台，每台含税售价为2260元。公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工，公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额104000元；向丙公司支付新产品设计费，取得增值税专用发票注明税额3000元；支付销售空调运输费用，取得增值税专用发票注明税额500元；支付招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额120元。已知：销售货物增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司销售W型空调，其增值税纳税义务发生时间是（）。A.7月2日B.7月6日C.7月20日D.7月22日答案：C解析：采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。本题中甲公司7月20日发货，所以其增值税纳税义务发生时间是7月20日，答案选C。2.计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.100×（3390-339）÷（1+13%）×13%=35100元B.100×3390÷（1+13%）×13%=39000元C.100×（3390-339）×13%=39767元D.100×3390×13%=44070元答案：A解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税。本题中每台含税售价为3390元，折扣额为339元，所以计税销售额为100×（3390-339），又因为是含税销售额，需要换算为不含税销售额，即100×（3390-339）÷（1+13%），再乘以税率13%，得到增值税销项税额为100×（3390-339）÷（1+13%）×13%=35100元，答案选A。3.计算甲公司当月销售及领用Y型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.（3000+10+2）×2260÷（1+13%）×13%=785208元B.（3000+10）×2260÷（1+13%）×13%=782600元C.3000×2260÷（1+13%）×13%=780000元D.（3000+2）×2260÷（1+13%）×13%=780520元答案：B解析：将自产的货物用于奖励优秀员工，视同销售货物，需要计算缴纳增值税；而将自产的货物用于集体福利（公司食堂领用），也视同销售货物。但在计算时，公司业务部门领用10台用于奖励优秀员工和销售的3000台都应计算销项税额，公司食堂领用2台在本题中不参与计算（因为这部分在会计核算上通常不确认收入，只按成本转账）。所以计税销售额为（3000+10）×2260，含税销售额换算为不含税销售额后乘以税率13%，即（3000+10）×2260÷（1+13%）×13%=782600元，答案选B。4.甲公司当月准予抵扣的进项税额的下列计算中，正确的是（）。A.104000+3000+500+120=107620元B.104000+3000+500=107500元C.104000+3000=107000元D.104000元答案：B解析：购进原材料取得增值税专用发票注明的税额104000元、向丙公司支付新产品设计费取得增值税专用发票注明的税额3000元、支付销售空调运输费用取得增值税专用发票注明的税额500元，这些都可以抵扣进项税额。而支付招待客户餐饮费用取得的是增值税普通发票，其注明的税额120元不得抵扣进项税额。所以甲公司当月准予抵扣的进项税额为104000+3000+500=107500元，答案选B。（二）甲公司于2023年1月1日向乙公司租赁一套设备，双方签订了一份租期为3年的租赁合同，租金每年年末支付。2024年6月，甲公司因经营不善，将该设备转租给丙公司，未通知乙公司。2024年12月，乙公司发现甲公司转租行为后，要求解除与甲公司的租赁合同。已知：租赁合同中未对转租事项进行约定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司转租设备的行为（）。A.合法，因为甲公司是设备的使用人B.合法，因为租赁合同未禁止转租C.不合法，因为甲公司未经乙公司同意转租D.不合法，因为转租期限超过了原租赁合同剩余期限答案：C解析：承租人经出租人同意，可以将租赁物转租给第三人。本题中租赁合同未对转租事项进行约定，甲公司未经乙公司同意将设备转租给丙公司，其转租行为不合法，选项C正确。虽然甲公司是设备的使用人，但不能随意转租；即使租赁合同未禁止转租，也不代表可以未经同意就转租；题干中未提及转租期限超过原租赁合同剩余期限的问题，所以选项A、B、D错误。2.乙公司要求解除与甲公司的租赁合同，该主张（）。A.符合法律规定，因为甲公司未经同意转租B.不符合法律规定，因为租赁合同未约定禁止转租C.符合法律规定，因为甲公司经营不善D.不符合法律规定，因为甲公司转租未造成损失答案：A解析：根据规定，承租人未经出租人同意转租的，出租人可以解除合同。本题中甲公司未经乙公司同意转租设备，乙公司要求解除与甲公司的租赁合同符合法律规定，选项A正确。虽然租赁合同未约定禁止转租，但未经同意转租仍然是违约行为；甲公司经营不善与乙公司解除租赁合同并无直接关联；即使甲公司转租未造成损失，也不能改变其未经同意转租的违约事实，所以选项B、C、D错误。3.如果乙公司解除与甲公司的租赁合同，丙公司的权益（）。A.不受影响，丙公司可以继续使用设备B.受到影响，丙公司应向甲公司主张赔偿C.受到影响，丙公司应向乙公司主张赔偿D.不受影响，丙公司可以要求甲公司继续履行转租合同答案：B解析：由于甲公司未经乙公司同意转租，乙公司解除与甲公司的租赁合同后，甲公司与丙公司的转租合同无法继续履行，丙公司的权益受到影响。丙公司应向甲公司主张赔偿，因为甲公司的转租行为未经乙公司同意导致合同无法履行，甲公司存在过错，选项B正确。丙公司不能继续使用设备，也不能要求甲公司继续履行转租合同，更不能向乙公司主张赔偿，所以选项A、C、D错误。（三）中国公民张某为个体工商户业主，主要从事汽车修理业务。2024年度有关收支情况如下：（1）取得汽车修理收入1000000元。（2）发提供本、费用350000元，其中，业务招待费支出50000元。（3）张某本人全年领取工资120000元。（4）发生与生产经营活动有关的广告费和业务宣传费支出150000元。已知：个体工商户业主的工资薪金支出不得在税前扣除；业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算张某2024年度允许扣除的业务招待费支出的下列算式中，正确的是（）。A.50000×60%=30000元B.50000元C.1000000×5‰=5000元D.50000×60%与1000000×5‰两者中的较小值，即5000元答案：D解析：业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。本