核工业财务制度

PAGE核工业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范核工业企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保企业财务活动合法、合规、有序进行，提高企业经济效益，保障核工业事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于所有从事核工业相关业务的企业、事业单位及其他经济组织（以下统称“核工业单位”）。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动符合法律要求。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映核工业单位的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖核工业单位财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、成本费用管理、资产管理、负债管理、利润分配等各个方面。4.效益性原则：以提高经济效益为中心，合理配置资源，降低成本费用，实现企业价值最大化。5.谨慎性原则：在财务核算和财务管理中充分考虑风险因素，合理计提资产减值准备，避免高估资产和收益，低估负债和费用。二、财务管理体制（一）财务机构设置核工业单位应根据自身规模和业务特点，设置独立的财务机构，配备相应的财务人员。财务机构应明确各岗位的职责和权限，建立健全内部牵制制度，确保财务管理工作的规范运作。（二）财务人员职责1.财务负责人职责：全面负责单位的财务管理工作，制定财务战略和政策，组织编制财务预算和决算，监督财务制度的执行，参与重大经济决策等。2.会计人员职责：按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，记录和反映单位的财务收支情况，负责财务档案的整理和保管等。3.出纳人员职责：办理现金收付和银行结算业务，登记现金和银行存款日记账，保管库存现金和各种有价证券，确保资金的安全和完整。（三）财务管理制度1.财务决策制度：建立健全财务决策机制，明确决策程序和责任，重大财务决策应经集体研究讨论，并报上级主管部门备案。2.财务审批制度：制定严格的财务审批流程，明确各级审批权限，确保财务支出的合理性和合规性。3.财务风险管理制度：识别、评估和应对财务风险，制定风险控制措施，防范财务危机的发生。4.财务监督制度：加强内部审计和外部监督，定期对财务活动进行检查和审计，确保财务制度的有效执行。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则：坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，结合核工业单位的发展战略和年度经营目标，科学合理地编制预算。2.预算编制方法：采用零基预算、滚动预算等方法，提高预算的准确性和灵活性。预算编制应涵盖收入、成本、费用、资产、负债等各个方面，形成完整的预算体系。3.预算编制程序：每年第四季度开始编制下一年度预算，各部门根据本部门的业务情况和工作计划，提出预算建议数，经财务部门审核汇总后，报单位领导审批，形成年度预算草案，提交职工代表大会审议通过后，报上级主管部门备案。（二）预算执行1.预算分解下达：将年度预算分解为季度、月度预算，明确各部门的预算执行责任，确保预算目标的实现。2.预算执行监控：财务部门定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。各部门应严格按照预算执行，不得擅自调整预算。3.预算调整：如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申报和审批。预算调整应充分论证其必要性和可行性，确保调整后的预算更加科学合理。（三）预算考核1.考核指标设定：建立健全预算考核指标体系，包括预算执行率、收入完成率、成本费用控制率、利润完成率等指标。2.考核方式：定期对各部门的预算执行情况进行考核评价，考核结果与部门绩效挂钩，作为部门负责人和员工奖惩的依据。3.考核结果应用：根据预算考核结果，对预算执行情况好的部门和个人进行表彰和奖励，对预算执行不力的部门和个人进行批评和处罚，促进预算管理水平的提高。四、收入管理（一）收入范围核工业单位的收入包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等。主营业务收入是指核工业单位从事核工业相关业务所取得的收入；其他业务收入是指核工业单位从事主营业务以外的其他业务活动所取得的收入；投资收益是指核工业单位对外投资所取得的收益；营业外收入是指核工业单位发生的与其经营活动无直接关系的各项收入。（二）收入确认原则1.主营业务收入：按照合同约定或相关业务规定，在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业，且相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认收入的实现。2.其他业务收入：在满足收入确认条件时，按照实际收到或应收的金额确认收入。3.投资收益：按照投资合同或协议的约定，在被投资单位实现利润或发生亏损时，确认投资收益的实现。4.营业外收入：在实际发生时确认收入的实现。（三）收入核算与管理1.收入核算：财务部门应按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入数据的准确、完整。收入核算应设置明细科目，详细记录收入的来源、金额、时间等信息。2.收入管理：加强对收入的管理，建立健全收入管理制度，规范收入收取流程，确保收入及时足额入账。加强对收入票据的管理，严格按照规定开具和使用发票，防止收入流失。五、成本费用管理（一）成本费用分类核工业单位的成本费用包括生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、财务费用等。生产成本是指核工业单位为生产产品或提供劳务而发生的各项直接费用和间接费用；制造费用是指核工业单位为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用；管理费用是指核工业单位为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用；销售费用是指核工业单位为销售产品或提供劳务而发生的各项费用；财务费用是指核工业单位为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。（二）成本费用核算原则1.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.配比原则：企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。3.划分收益性支出与资本性支出原则：企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。（三）成本费用控制措施1.成本费用预算控制：将成本费用预算纳入单位整体预算体系，加强对成本费用预算的编制、执行、监控和考核，确保成本费用控制在预算范围内。2.成本费用定额管理：制定合理的成本费用定额标准，明确各项成本费用的开支范围和标准，严格按照定额进行控制和管理。3.成本费用分析与考核：定期对成本费用进行分析，查找成本费用变动的原因，采取有效措施加以控制。建立健全成本费用考核制度，将成本费用考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门降低成本费用。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金的安全和完整。2.应收及预付款项：包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。建立健全应收及预付款项管理制度，加强对客户信用的评估和管理，及时催收应收款项，减少坏账损失。3.存货：包括原材料、在产品、产成品等。加强对存货的管理，建立健全存货管理制度，合理确定存货储备量，定期进行存货清查盘点，确保存货账实相符。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。核工业单位的固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等类别。2.固定资产购置与建造：固定资产购置和建造应按照规定的程序进行审批，确保购置和建造的固定资产符合单位的实际需要和发展战略。购置固定资产应进行充分的市场调研，选择性价比高的产品；建造固定资产应严格按照工程建设程序进行，确保工程质量。3.固定资产折旧：按照国家规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧，确保固定资产价值的合理分摊。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。4.固定资产清查与处置：定期对固定资产进行清查盘点，及时发现和解决固定资产管理中存在的问题。对于闲置、报废、毁损的固定资产，应按照规定的程序进行处置，确保固定资产的安全和有效利用。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。核工业单位的无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产计价与摊销：无形资产按照取得时的实际成本计价，在使用寿命内按照直线法进行摊销。无形资产摊销年限应根据其使用寿命合理确定，一经确定，不得随意变更。3.无形资产无形资产转让与处置：无形资产转让和处置应按照规定的程序进行审批，确保转让和处置行为的合法、合规。无形资产转让和处置收入应按照规定进行核算和管理。七、负债管理（一）流动负债1.短期借款：核工业单位因生产经营需要向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。加强对短期借款的管理，合理确定借款金额和借款期限，按时偿还借款本息。2.应付及预收款项：包括应付账款、应付票据、预收账款、其他应付款等。建立健全应付及预收款项管理制度，加强对供应商和客户的信用管理，及时支付应付款项，合理利用预收款项。（二）非流动负债1.长期借款：核工业单位因购建固定资产、无形资产等长期资产需要向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款应按照规定的用途使用，严格控制借款规模，按时偿还借款本息。2.长期应付款：包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。加强对长期应付款的管理，按照合同约定及时支付款项，确保单位的信用。（三）负债风险控制1.负债规模控制：合理确定负债规模，避免过度负债，确保单位的财务风险可控。2.负债结构优化：优化负债结构，合理安排短期负债和长期负债的比例，降低融资成本。3.偿债能力分析：定期对单位的偿债能力进行分析，评估负债风险，采取有效措施提高偿债能力。八利润分配管理（一）利润分配原则核工业单位的利润分配应遵循以下原则：1.依法分配原则：按照国家有关法律法规和财务规章制度的规定进行利润分配。2.兼顾各方利益原则：兼顾国家、企业、投资者和职工等各方利益，合理分配利润。3.积累与分配并重原则：正确处理积累与分配的关系，既要保证企业的可持续发展，又要合理分配利润，回报投资者。（二）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损：首先用当年实现的利润弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积：按照当年净利润的一定比例提取法定盈余公积。3.提取任意盈余公积：根据企业章程或股东会决议，提取任意盈余公积。4.向投资者分配利润：在提取盈余公积后，将剩余利润向投资者进行分配。（三）利润分配管理1.利润分配方案制定：财务部门根据单位的经营成果和利润分配原则，制定利润分配方案，报单位领导审批。2.利润分配执行：按照批准的利润分配方案进行利润分配，确保利润分配的及时、准确。3.利润分配监督：加强对利润分配的监督，确保利润分配符合规定的程序和原则，维护各方利益。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报告内容：核工业单位应按照国家统一的会计制度编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。财务报告应真实、准确、完整地反映单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。2.财务报告编制要求：财务报告编制应遵循会计核算的基本原则和方法，确保数据的真实性和准确性。财务报告应按照规定的格式和内容进行编制，不得随意变更。3.财务报告报送与披露：定期将财务报告报送上级主管部门、财政部门等相关部门，并按照规定进行披露，确保财务信息的公开透明。（二）财务分析1.财务分析内容：财务分析应包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等方面。通过财务分析，了解单位