民办非企事业财务制度

PAGE民办非企事业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民办非企业单位（以下简称“本单位”）的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障本单位健康、稳定发展，确保本单位的各项活动符合国家法律法规及相关政策要求。（二）适用范围本制度适用于本单位各部门及全体员工在财务活动中的各项行为。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖本单位财务活动的各个方面，确保财务信息的完整性。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，避免错误和虚假信息。5.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，实现本单位的可持续发展。二、财务管理体制（一）财务管理机构设置本单位设立独立的财务部门，配备专业的财务人员，负责本单位的财务管理工作。财务部门应明确各岗位的职责分工，确保财务管理工作的有序进行。（二）财务负责人职责1.全面负责本单位的财务管理工作，组织制定和执行财务管理制度。2.组织编制财务预算、财务报表等，定期向本单位管理层汇报财务状况和经营成果。3.负责资金的筹集、使用和管理，确保资金安全和合理使用。4.参与本单位重大经济决策，提供财务分析和建议，为决策提供支持。5.监督财务制度的执行情况，对违反财务制度的行为进行纠正和处理。（三）财务人员岗位职责1.会计岗位职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表。审核原始凭证，确保其真实性、合法性和完整性。登记账簿，进行账务处理，定期核对账目。负责财务档案的整理、归档和保管。2.出纳岗位职责办理现金收付和银行结算业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。

保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据等。定期盘点现金，编制现金盘点表，确保账实相符。三、预算管理（一）预算编制1.本单位应根据事业发展规划和年度工作计划，编制年度财务预算。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，确保预算的科学性和合理性。2.预算编制应包括收入预算和支出预算两部分。收入预算应根据本单位的业务活动特点和市场预测，合理预计各项收入；支出预算应根据本单位的工作任务和事业发展需要，合理安排各项支出，包括人员经费、公用经费、项目经费等。3.预算编制应广泛征求各部门意见，经本单位管理层审核后，报理事会或董事会审批。（二）预算执行1.本单位应严格执行经批准的财务预算，确保预算的严肃性。各部门应按照预算安排组织实施各项业务活动，不得擅自调整预算。2.财务部门应加强对预算执行情况的监控，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。3.如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申报和审批。调整预算应说明调整的原因、项目和金额等，并经本单位管理层审核后，报理事会或董事会审批。（三）预算调整1.预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、本单位事业发展需要等原因，导致原预算无法执行或需要增减预算项目、调整预算金额时，应及时进行预算调整。2.预算调整应按照以下程序进行：由相关部门提出预算调整申请，说明调整的原因、项目和金额等。财务部门对预算调整申请进行审核，提出审核意见。本单位管理层对预算调整申请和审核意见进行审议，做出是否同意调整预算的决定。经本单位管理层同意调整预算后，报理事会或董事会审批。3.预算调整申请经批准后，财务部门应及时调整预算，并将调整后的预算下达给各部门执行。（四）预算分析与考核1.财务部门应定期对预算执行情况进行分析，撰写预算执行情况分析报告，为管理层提供决策依据。预算执行情况分析报告应包括预算执行情况、差异分析、原因分析及改进措施等内容。2.本单位应建立预算考核制度，对各部门的预算执行情况进行考核。预算考核应与部门绩效挂钩，激励各部门严格执行预算，提高预算执行率。3.预算考核应按照以下程序进行：财务部门根据预算执行情况，对各部门的预算执行情况进行量化考核。考核结果报本单位管理层审核后，在本单位内部进行通报。根据考核结果，对预算执行情况较好的部门进行表彰和奖励，对预算执行情况较差的部门进行批评教育，并要求其提出整改措施。四、收入管理（一）收入范围本单位的收入主要包括提供服务收入、捐赠收入、政府补助收入、会费收入、投资收益等。（二）收入确认原则1.提供服务收入应在服务已经提供，且收到款项或取得收款权利时确认收入。2.捐赠收入应在捐赠协议生效且款项实际收到时确认收入。3.政府补助收入应在收到政府补助文件且款项实际收到时确认收入。4.会费收入应在会员履行缴费义务时确认收入。5.投资收益应在投资收益实现时确认收入。（三）收入票据管理1.本单位应按照国家有关规定，使用合法有效的票据收取各项收入。2.财务部门应指定专人负责票据的购买、保管、使用和核销等工作。3.票据使用人员应按照规定的用途使用票据，不得转借、转让、代开票据。4.票据使用完毕后，应及时将票据存根联交回财务部门核销，确保票据的安全和完整。（四）收入核算与管理1.财务部门应按照国家统一的会计制度，对各项收入进行明细核算，确保收入核算的准确性和完整性。2.本单位应加强对收入的管理，建立健全收入管理制度，规范收入业务流程，防止收入流失。3.对于捐赠收入，应按照捐赠协议的约定使用捐赠资金，并及时向捐赠人反馈捐赠资金的使用情况。4.对于政府补助收入，应按照政府补助文件的要求使用资金，并接受政府有关部门的监督检查。五、支出管理（一）支出范围本单位的支出主要包括人员经费支出、公用经费支出、项目经费支出等。（二）支出审批原则1.严格执行国家有关法律法规和财务规章制度规定的开支范围及标准。2.坚持“一支笔”审批制度，各项支出应经本单位管理层或授权人员审批后方可列支。3.重大支出项目应经本单位理事会或董事会审议通过后，方可列支。（三）支出审批程序1.支出申请：由相关部门或个人填写支出申请表，说明支出的原因、项目、金额等。2.部门审核：支出申请表经所在部门负责人审核签字后，报财务部门审核。3.财务审核：财务部门对支出申请表进行审核，重点审核支出的合法性、合理性、真实性和完整性。审核通过后，报本单位管理层或授权人员审批。4.领导审批：本单位管理层或授权人员根据财务部门的审核意见，对支出申请表进行审批。审批通过后，支出申请表交财务部门办理付款手续。（四）支出核算与管理1.财务部门应按照国家统一的会计制度，对各项支出进行明细核算，确保支出核算的准确性和完整性。2.本单位应加强对支出的管理，建立健全支出管理制度范支出业务流程，提高资金使用效益。3.对于人员经费支出，应严格按照国家有关规定和本单位的薪酬制度执行，确保工资、奖金、福利等支出的合理合规。4.对于公用经费支出，应严格控制开支标准，节约使用资金，提高资金使用效益。5.对于项目经费支出，应按照项目预算和项目实施进度进行支出，确保项目资金专款专用，提高项目实施效果。（五）成本费用管理1.本单位应建立成本费用管理制度，加强对成本费用的核算和控制。2.成本费用核算应按照权责发生制原则进行，准确归集和分配各项成本费用。3.本单位应定期对成本费用进行分析和评估，采取有效措施降低成本费用，提高经济效益。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金本单位应加强对货币资金的管理，确保货币资金的安全。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。现金管理应严格遵守国家有关现金管理的规定，实行限额管理，定期盘点现金，确保账实相符。银行存款管理应严格遵守国家有关银行结算制度的规定，定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。其他货币资金管理应按照国家有关规定进行核算和管理，确保资金安全。2.应收及预付款项本单位应加强对应收及预付款项的管理，及时清理应收及预付款项，减少资金占用。应收及预付款项应按照实际发生额入账，定期与债务人进行核对，及时催收款项。对于确实无法收回的应收及预付款项，应按照规定的程序进行核销，并报财务部门备案。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限超过一年，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。本单位应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的分类标准，并按照分类标准对固定资产进行分类核算和管理。2.固定资产购置本单位购置固定资产应按照规定的程序进行审批，纳入单位预算管理。购置固定资产应进行市场调研，选择性价比高的产品，确保固定资产的质量和性能。固定资产购置后，应及时办理验收手续，登记固定资产卡片，并进行账务处理。3.固定资产折旧本单位应按照国家有关规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应根据固定资产的原值、预计净残值和预计使用年限等因素计算确定。财务部门应定期对固定资产折旧进行核算和管理，确保折旧计提的准确性和完整性。4.固定资产处置固定资产处置包括出售、报废、毁损、对外捐赠等。固定资产处置应按照规定的程序进行审批。固定资产处置前，应进行评估，合理确定处置价格。固定资产处置后，应及时办理资产核销手续，并进行账务处理。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指本单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。本单位应根据无形资产的性质和使用情况，合理确定无形资产的分类标准，并按照分类标准对无形资产进行分类核算和管理。2.无形资产购置本单位购置无形资产应按照规定的程序进行审批，纳入单位预算管理。购置无形资产应进行市场调研，选择具有市场价值和发展潜力的无形资产，确保无形资产的质量和价值。无形资产购置后，应及时办理验收手续，登记无形资产卡片，并进行账务处理。3.无形资产摊销本单位应按照国家有关规定，对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。无形资产摊销应根据无形资产的原值、预计净残值和预计使用年限等因素计算确定。财务部门应定期对无形资产摊销进行核算和管理，确保摊销计提的准确性和完整性。4.无形资产处置无形资产处置包括出售、转让、对外捐赠等。无形资产处置应按照规定的程序进行审批。无形资产处置前，应进行评估，合理确定处置价格。无形资产处置后，应及时办理资产核销手续，并进行账务处理。（四）资产清查1.本单位应定期进行资产清查，确保资产账实相符。资产清查包括定期清查和不定期清查。2.定期清查应每年至少进行一次，由财务部门牵头，各部门配合进行。清查内容包括货币资金、应收及预付款项、固定资产、无形资产等。3.不定期清查应根据本单位实际情况，在发生重大事项、机构调整、资产损失等情况下及时进行。清查内容根据实际情况确定。4.资产清查结束后，应编制资产清查报告，说明资产清查的情况、结果及处理意见等。资产清查报告经本单位管理层审核后，报理事会或董事会审批。七、负债管理（一）负债范围本单位的负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。（二）负债管理原则1.合理控制负债规模，避免过度负债。2.确保负债的真实性和合法性，不得隐瞒或虚报负债。3.加强对负债的核算和管理，及时偿还债务，维护本单位的信誉。（三）负债核算与管理1.财务部门应按照国家统一的会计制度，对各项负债进行明细核算，确保负债核算的准确性和完整性。2.本单位应建立健全负债管理制度，规范负债业务流程，加强对负债的审批、登记、偿还等环节的管理。3.对于短期借款，应合理确定借款期限和金额，按时偿还借款本息，避免逾期还款产生不良信用记录。4.对于应付账款、预收账款等往来款项，应及时清理结算，避免长期挂账。5.对于应付职工薪酬、应交税费等负债，应按照国家有关规定及时足额支付和缴纳，避免拖欠职工薪酬和税费。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.本单位应按照国家统一的会计制度和相关法律法规的要求，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、附注等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映本单位的财务状况、业务活动成果和现金流量等情况。3.财务报告编制完成后，应经本单位管理层审核签字，并加盖本单位公章。4.本单位应按照规定的时间和程序，将财务报告报送相关部门和单位，如登记管理机关、业务主管单位等。（二）财务分析1.财务部门应定期对本单位的财务状况和经营成果进行分析，撰写财务分析报告，为管理层提供决策依据。2.财务分析报告应包括财务指标分析、财务状况分析、业务活动成果分析、现金流量分析等内容。3.财务分析应采用科学的分析方法，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等，对财务数据进行深入分析，揭示财务活动中存在的问题和风险。4.财务分析报告应提出改进措施和建议，为管理层制定决策提供参考，促进本单位财务管理水平的提高。九、财务监督（一）内部监督1.本单位应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的内部监督。内部财务监督制度应包括财务审批制度