社区卫生院会计制度

PAGE社区卫生院会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范社区卫生院的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进社区卫生院的健康发展，更好地为社区居民提供优质的医疗卫生服务。（二）适用范围本制度适用于中华人民共和国境内依法设立的社区卫生院。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保会计核算合法合规。2.真实性原则：以实际发生的经济业务为依据进行会计核算，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖社区卫生院的各项经济活动，保证会计信息的完整性。4.及时性原则：及时进行会计核算和报告，为决策提供及时准确的财务信息。5.明晰性原则：会计记录和财务报告应当清晰明了，便于理解和使用。（四）会计核算基础社区卫生院的会计核算采用权责发生制。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置社区卫生院应根据业务需要设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确岗位职责，确保会计工作的有序进行。（二）会计人员配备会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书。会计机构负责人应具备中级以上会计专业技术资格，熟悉国家财经法律法规和财务制度。（三）会计人员职责1.按照国家会计制度的规定进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报告。2.负责财务收支的核算与管理，严格执行财务审批制度，确保资金安全。3.定期进行财务分析，为领导决策提供依据，促进卫生院财务管理水平的提高。4.加强对财务档案的管理，确保会计资料的完整与安全。三、会计科目与账户设置（一）会计科目设置原则1.依据国家统一的会计制度和社区卫生院的业务特点设置会计科目。2.会计科目应具有完整性、系统性和实用性，能够准确反映社区卫生院的财务状况和经营成果。（二）会计科目分类社区卫生院的会计科目分为资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类五大类。具体科目设置如下：1.资产类库存现金银行存款零余额账户用款额度财政应返还额度应收医疗款其他应收款库存物资在加工物资待摊费用固定资产累计折旧在建工程无形资产累计摊销长期待摊费用待处理财产损溢2.负债类短期借款应付账款预收医疗款应付职工薪酬应交税费其他应付款预提费用长期借款长期应付款3.净资产类事业基金专用基金待冲基金财政补助结转（余）科教项目结转（余）本期结余结余分配4.收入类医疗收入财政补助收入科教项目收入其他收入5.支出类医疗业务成本财政项目补助支出科教项目支出管理费用其他支出（三）账户设置根据会计科目设置相应的账户，进行明细核算。账户应按照规定的格式和内容进行记录，确保会计信息的准确与完整。四、会计凭证与账簿（一）会计凭证1.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。2.社区卫生院应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人、会计机构负责人签名或盖章。3.原始凭证应真实、合法、有效，内容完整，手续齐全。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予受理；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，并要求更正、补充。（二）会计账簿1.会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映社区卫生院经济业务的簿籍。2.社区卫生院应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证定期登记，明细账应根据记账凭证和原始凭证逐笔登记，日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。3.会计账簿应按照规定的记账方法进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。定期结账，进行账账核对、账实核对，确保账簿记录的准确性。五、财务报告（一）财务报告的内容1.财务报告是反映社区卫生院某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。2.财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、收入支出总表、医疗收入费用明细表、现金流量表等。3.会计报表附注应说明会计报表编制基础、遵循的会计制度、重要会计政策和会计估计变更情况、重要资产转让及其出售情况、重大投资、融资活动、会计报表中重要项目的明细资料等内容。4.财务情况说明书应对社区卫生院的财务状况、经营成果、现金流量等进行分析，说明本期收入、支出、结余等情况，以及影响财务状况和经营成果的主要因素，对下期财务状况和经营成果进行预测，并提出改进措施和建议。（二）财务报告的编制要求1.财务报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期财务报告与上期财务报告之间有关的数字应当相互衔接。3.财务报告应加盖单位公章，并由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名或盖章。（三）财务报告的报送与审批1.社区卫生院应按照规定的时间和要求，定期向主管部门、财政部门等报送财务报告。2.主管部门、财政部门等应及时对社区卫生院报送的财务报告进行审核，提出意见和建议。社区卫生院应根据审核意见进行调整和完善，并将调整后的财务报告重新报送。六、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保预算编制合法合规。2.完整性原则：全面涵盖社区卫生院的各项收入和支出，保证预算的完整性。3.真实性原则：以实际情况为依据，合理预测收入和支出，确保预算真实可靠。4.科学性原则：采用科学的方法和程序进行预算编制，提高预算的准确性和合理性。（二）预算编制方法1.收入预算编制：根据社区卫生院的业务发展规划、市场需求、收费标准等因素，合理预测医疗收入、财政补助收入、科教项目收入等各项收入。2.支出预算编制：按照社区卫生院的人员编制、业务活动需要、资产购置计划等，合理安排医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用等各项支出。（三）预算执行与控制1.社区卫生院应严格执行预算，按照预算安排组织收入和安排支出。2.建立健全预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。3.加强对预算调整的管理，确需调整预算的，应按照规定的程序进行审批。（四）预算考核与评价1.建立预算考核制度，对各部门和各项目的预算执行情况进行考核。2.预算考核应与绩效评价相结合，将预算执行情况作为绩效评价的重要内容，激励各部门和各项目积极完成预算任务。七、收入管理（一）收入分类与确认原则1.社区卫生院的收入分为医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。2.医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的收费标准确认收入。3.财政补助收入应按照财政部门核定的预算和补助标准确认收入。4.科教项目收入应在项目完成并验收合格后，按照合同约定确认收入。5.其他收入应在实际收到款项时确认收入。（二）收入核算与管理1.社区卫生院应按照规定的会计科目进行收入核算，确保收入核算的准确与完整。2.加强对医疗收费的管理，严格执行收费标准，规范收费行为，确保医疗收入的足额收取。3.建立健全收入票据管理制度，加强对收入票据的领购、使用、保管和核销等环节的管理，确保收入票据的安全与规范使用。八、支出管理（一）支出分类与管理原则1.社区卫生院的支出分为医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。2.支出管理应遵循合法性、合理性、效益性原则，严格控制支出规模，提高资金使用效益。（二）支出核算与审批1.社区卫生院应按照规定的会计科目进行支出核算，确保支出核算的准确与完整。2.建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出应经过严格审批后才能列支，确保支出的合规性。（三）成本核算与控制1.开展医疗业务成本核算，合理归集和分配成本费用，准确计算医疗服务成本。2.加强成本控制，采取有效措施降低医疗成本，提高社区卫生院的经济效益。九、资产与负债管理（一）资产管理1.货币资金管理：加强对库存现金和银行存款的管理，严格执行现金管理制度和银行账户管理制度，确保货币资金的安全。2.应收款项管理：建立健全应收医疗款和其他应收款管理制度，加强对欠费的催收，定期进行账龄分析，合理计提坏账准备。3.库存物资管理：加强对库存物资的采购、验收、保管、领用等环节的管理，定期进行盘点，确保库存物资的安全与完整。4.固定资产管理：建立健全固定资产管理制度，加强对固定资产的购置、验收、登记、入账、使用、维护、处置等环节的管理，定期进行清查盘点，确保固定资产的安全与有效使用。5.无形资产与长期待摊费用管理：加强对无形资产和长期待摊费用的管理，按照规定进行摊销和核算，确保资产价值的准确反映。（二）负债管理1.合理控制负债规模，优化负债结构，降低财务风险。2.加强对短期借款和长期借款的管理，严格按照借款合同约定使用资金，按时偿还借款本息。3.加强对应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等负债的管理，确保负债的及时清偿。十、净资产管理（一）净资产分类与构成社区卫生院的净资产包括事业基金、专用基金、待冲基金、财政补助结转（余）、科教项目结转（余）、本期结余和结余分配。（二）净资产管理要求1.事业基金应按照规定进行管理和使用，主要用于弥补亏损、发展事业等。2.专用基金应按照规定的用途进行提取和使用，确保专款专用。3.待冲基金应按照规定进行核算和管理，反映财政补助和科教项目资金形成资产的净值。4.财政补助结转（余）和科教项目结转（余）应按照规定进行结转和使用，确保财政资金和科教项目资金的合理使用。5.本期结余应按照规定进行分配，结余分配后的余额转入事业基金。十一、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。2.会计机构和会计人员应依法对财务