应收会计财务制度

PAGE应收会计财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司应收会计工作流程，加强应收账款管理，确保公司资金安全，提高资金使用效率，保障公司财务信息的准确性和及时性，维护公司的合法权益，促进公司持续健康发展。（二）适用范围本制度适用于公司内部应收会计相关工作，包括应收账款的核算、管理、催收以及相关财务报表的编制等。（三）职责分工1.财务部门应收会计负责应收账款的日常核算工作，包括账务处理、账龄分析、报表编制等。财务经理负责对应收会计工作进行指导、监督和审核，确保应收会计工作符合公司财务制度和相关法律法规要求。财务总监负责审批重要的应收账款管理制度、政策和决策，协调公司内部各部门之间的工作，确保应收账款管理工作的顺利开展。2.销售部门负责与客户签订销售合同，明确销售条款、付款方式、付款期限等内容，确保合同的合法性和有效性。及时将销售合同副本提交给财务部门，协助财务部门做好应收账款的核算和管理工作。负责应收账款的催收工作，定期与客户沟通，了解客户付款情况，及时反馈给财务部门。3.其他部门各部门应积极配合财务部门和销售部门的工作，提供与应收账款相关的信息和资料，确保应收账款管理工作的顺利进行。（四）基本原则1.合法性原则应收会计工作应严格遵守国家法律法规和财务制度，确保公司财务活动合法合规。2.准确性原则应收会计应准确记录和核算应收账款，保证财务信息的真实、准确、完整。3.及时性原则应收会计应及时处理应收账款相关业务，定期对应收账款进行核对和清理，确保资金及时回笼。4.风险防范原则加强应收账款风险管理，建立健全风险预警机制，及时发现和化解潜在风险。二、应收账款的核算（一）核算依据应收会计应以销售合同、发货凭证、发票等相关资料为依据，准确核算应收账款的发生、收回及余额情况。（二）核算方法1.初始确认销售商品、提供劳务等形成的应收账款，应按照应收的合同或协议价款作为初始入账金额。涉及商业折扣的，应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；涉及现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期损益。2.后续计量应收账款应采用实际利率法进行后续计量，按照摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，计入当期损益。如有确凿证据表明应收账款发生减值的，应计提坏账准备。坏账准备的计提方法和比例应符合公司财务制度和相关会计准则的规定。（三）账务处理1.应收账款的增加销售商品、提供劳务等实现收入时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。代购货单位垫付的包装费、运杂费等，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”等科目。2.应收账款的收回收到客户支付的款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。3.坏账准备的计提与转回按照规定计提坏账准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。已确认并转销的应收账款以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。（四）账龄分析应收会计应定期对应收账款进行账龄分析，按照账龄长短将应收账款分为不同的类别，如1年以内、12年、23年、3年以上等，并编制账龄分析表。账龄分析表应清晰反映应收账款的分布情况和账龄结构，为应收账款的管理和催收提供依据。三、应收账款的管理（一）客户信用管理1.信用评估销售部门应建立客户信用评估制度，对客户的信用状况进行调查和评估。评估内容包括客户的基本情况、经营状况、财务状况、信用记录等。根据客户信用评估结果，确定客户的信用等级和信用额度，并报财务部门备案。2.信用额度调整销售部门应定期对客户的信用状况进行重新评估，根据客户经营情况、市场环境等因素的变化，及时调整客户的信用额度。如需调整客户信用额度，销售部门应填写《客户信用额度调整申请表》，详细说明调整原因和调整后的信用额度，经财务部门审核、公司领导审批后执行。（二）合同管理1.合同签订销售部门在与客户签订销售合同前，应将合同草案提交给财务部门审核。财务部门应重点审核合同中的付款方式、付款期限、结算条款等内容，确保合同条款符合公司利益和财务管理制度要求。销售部门应确保签订的销售合同内容完整、条款清晰、合法有效，并及时将合同副本提交给财务部门。2.合同执行跟踪销售部门应负责跟踪销售合同的执行情况，及时了解客户的付款进度和履约情况。如发现客户有逾期付款或其他违约行为，应及时通知财务部门，并采取相应的措施进行催收和处理。财务部门应根据销售合同的执行情况，对应收账款进行动态管理，及时调整账务处理和风险预警。（三）应收账款催收1.催收责任销售部门是应收账款催收的第一责任人，应按照合同约定及时催收客户款项。应收会计应协助销售部门做好应收账款的催收工作，提供相关的财务信息和数据支持。2.催收方式销售部门应根据客户的实际情况，采取多种催收方式，如电话催收、邮件催收、上门催收、发函催收等。对于逾期时间较长、金额较大的应收账款，应及时启动法律程序进行追讨。在催收过程中，应注意保留相关的催收记录，如电话录音、邮件截图、催收函回执等，以备后续查询和使用。3.催收记录与报告销售部门应建立应收账款催收记录台账，详细记录每笔应收账款的催收情况（包括催收时间、催收方式、催收结果等）。每月末，销售部门应将应收账款催收情况汇总上报给财务部门和公司领导，财务部门应根据催收情况对应收账款进行分析和评估，提出相应的管理建议。（四）应收账款监控与预警1.监控指标设定财务部门应设定应收账款监控指标，如应收账款周转率、平均账龄、逾期账款率等，定期对应收账款进行分析和监控。通过对比分析监控指标的实际完成情况与预算目标或历史数据，及时发现应收账款管理中存在的问题和潜在风险。2.预警机制建立根据应收账款监控指标的变化情况，建立预警机制。当监控指标出现异常波动时，及时发出预警信号，提醒相关部门采取措施进行处理。预警信号分为红色预警、橙色预警和黄色预警三个级别。红色预警表示应收账款风险极高，可能对公司造成重大损失；橙色预警表示应收账款存在较大风险，需要重点关注；黄色预警表示应收账款有一定风险，需及时采取措施进行防范。四、坏账管理（一）坏账确认标准1.债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然无法收回的应收账款。2.债务人逾期未履行偿债义务，并有确凿证据表明无法收回或收回的可能性极小的应收账款。3.其他符合公司财务制度和相关会计准则规定的坏账情形。（二）坏账准备计提1.应收会计应按照公司财务制度和相关会计准则的规定，定期对应收账款进行全面检查，预计各项应收账款可能发生的坏账，计提坏账准备。2.坏账准备的计提方法可采用余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等。具体计提方法和比例应根据公司实际情况确定，并报公司领导审批后执行。（三）坏账核销1.对于符合坏账确认标准的应收账款，由销售部门提出坏账核销申请，填写《坏账核销申请表》，详细说明坏账形成的原因、金额、已采取的催收措施等情况，并提供相关证明材料。2.应收会计对销售部门提交的坏账核销申请进行审核，核实相关情况是否属实，计算应核销的坏账金额。审核无误后，报财务经理审批。3.财务经理对坏账核销申请进行审批，审批通过后，报公司领导批准。公司领导批准后，应收会计进行坏账核销的账务处理，冲减已计提的坏账准备和应收账款账面余额。（四）坏账核销后的管理1.已核销的坏账仍需进行管理和催收，如发现债务人有偿还能力或有新的还款迹象，应及时恢复应收账款，并继续进行催收。2.对于已核销坏账又收回的款项，应按照规定进行账务处理，先恢复应收账款账面余额，再冲减坏账准备，最后将收回的款项计入银行存款等科目。同时，应详细记录坏账收回的过程和相关情况。五、财务报表编制与披露（一）财务报表编制1.应收会计应按照公司财务制度和相关会计准则的规定，定期编制应收账款相关财务报表，如应收账款明细表、账龄分析表、坏账准备计提明细表等。2.应收账款明细表应详细列示应收账款的客户名称、金额、账龄等信息；账龄分析表应按照账龄区间反映应收账款的分布情况；坏账准备计提明细表应列示坏账准备的计提、转回、核销等情况。3.应收会计应确保编制的财务报表数据准确、内容完整、格式规范，并及时提交给财务经理审核。财务经理审核无误后，报财务总监审批。（二）财务报表披露1.公司应按照相关法律法规和财务制度的要求，在财务报告中对应收账款的情况进行披露。披露内容应包括应收账款的账面余额、账龄