研发投入核算财务制度

PAGE研发投入核算财务制度一、总则（一）目的为了加强公司研发投入的核算与管理，规范研发费用的确认、计量、记录和报告，确保研发投入信息的真实、准确、完整，提高公司研发资金的使用效益，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部所有涉及研发活动的部门和项目，包括但不限于新产品研发、新技术改进、工艺优化等各类研发项目。（三）依据本制度依据《企业会计准则》、《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》以及国家相关法律法规和行业标准制定。二、研发投入的定义与范围（一）定义研发投入是指公司在新产品、新技术、新工艺等方面进行研究与开发过程中发生的各项费用支出。（二）范围1.人员人工费用直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。直接从事研发活动人员的社会保险费、住房公积金。外聘研发人员的劳务费用。2.直接投入费用研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3.折旧费用与长期待摊费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费。研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。4.无形资产摊销费用用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。5.设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。6.装备调试费用与试验费用工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。7.委托外部研究开发费用委托境内外其他机构或个人进行研发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。8.其他费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用一般不得超过研发总费用的20%，另有规定的除外。三、研发项目的立项与预算管理（一）立项管理1.各部门根据公司发展战略和市场需求，提出研发项目立项申请，填写《研发项目立项申请表》，详细说明项目的背景、目标、内容、技术路线、预期成果等。2.研发管理部门对立项申请进行初审，组织相关专家进行论证，评估项目的技术可行性、市场前景和经济效益等。3.经论证通过的项目，报公司管理层审批立项。立项后，由研发管理部门下达《研发项目任务书》，明确项目的具体任务、责任人、时间节点等要求。（二）预算管理1.项目负责人根据项目任务书，编制研发项目预算，填写《研发项目预算表》，详细列出各项费用的预算金额及计算依据。2.预算内容应涵盖本制度规定的研发投入范围，确保预算的完整性和准确性。3.研发管理部门对预算进行审核，重点审核预算的合理性、必要性和可行性。审核通过后，报财务部门备案。4.财务部门根据公司资金状况和项目预算，统筹安排研发资金。在项目实施过程中，严格控制预算执行，确保各项费用支出在预算范围内。四、研发投入的核算（一）会计科目设置1.在“管理费用”科目下设置“研发费用”二级明细科目，用于归集公司研发活动发生的各项费用。2.根据研发投入的具体内容，在“研发费用”二级科目下进一步设置“人员人工费用”、“直接投入费用”、“折旧费用与长期待摊费用”、“无形资产摊销费用”、“设计费用”、“装备调试费用与试验费用”、“委托外部研究开发费用”、“其他费用”等三级明细科目。（二）核算方法1.人员人工费用按照实际发生的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等金额，直接计入“研发费用人员人工费用”科目。社会保险费和住房公积金按照公司规定的计提比例和计算基数，计提并计入“研发费用人员人工费用”科目。外聘研发人员的劳务费用，根据合同约定的金额和支付凭证，计入“研发费用人员人工费用”科目。2.直接投入费用研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，根据领料单、发票等凭证，按照实际成本计入“研发费用直接投入费用”科目。用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等，按照实际发生金额计入“研发费用直接投入费用”科目。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费，根据相关发票和支付凭证，计入“研发费用直接投入费用”科目。3.折旧费用与长期待摊费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费，按照公司固定资产折旧政策计算并计提，计入“研发费用折旧费用与长期待摊费用”科目。研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用，按照受益期限分期摊销，计入“研发费用折旧费用与长期待摊费用”科目。4.无形资产摊销费用用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用，按照公司无形资产摊销政策计算并摊销，计入“研发费用无形资产摊销费用”科目。5.设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用，根据相关合同、发票等凭证，计入“研发费用设计费用”科目。6.装备调试费用与试验费用工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用，按照实际发生金额计入“研发费用装备调试费用与试验费用”科目。新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费，根据相关合同、发票等凭证，计入“研发费用装备调试费用与试验费用”科目。7.委托外部研究开发费用委托境内外其他机构或个人进行研发活动所发生的费用，根据委托合同、发票等凭证，计入“研发费用委托外部研究开发费用”科目。同时，应提供委托研发项目的费用支出明细和研发成果的相关证明材料。8.其他费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等，根据相关发票和支付凭证，在不超过研发总费用20%的限额内，计入“研发费用其他费用”科目。（三）核算流程1.项目负责人负责收集和整理本项目发生的各项费用原始凭证，按照费用类别进行分类，并填写费用报销单。2.费用报销单经项目负责人签字后，提交部门负责人审核，部门负责人审核费用的真实性、合理性和相关性。3.审核通过后的费用报销单提交财务部门，财务人员按照本制度规定的核算方法进行账务处理，将各项费用准确计入相应的研发费用明细科目。4.财务部门定期对研发费用进行汇总和分析，编制研发费用报表，向公司管理层和相关部门提供研发费用的核算信息。五、研发投入的审批与支付（一）审批流程1.研发项目费用支出实行分级审批制度。2.费用报销金额在[X]元以下的，由项目负责人签字，部门负责人审核，财务部门负责人审批。3.费用报销金额在[X]元至[X]元之间的，由项目负责人签字，部门负责人审核，财务部门负责人复核，公司分管领导审批。4.费用报销金额在[X]元以上的，由项目负责人签字，部门负责人审核，财务部门负责人复核，公司分管领导审核，公司总经理审批。（二）支付管理1.财务部门根据审批通过的费用报销单，按照公司资金支付流程进行付款。2.对于涉及大额资金支付的研发项目，应严格按照公司资金管理制度的规定，采用银行转账等安全、规范的支付方式。3.财务部门应及时记录研发费用的支付情况，确保资金支付的准确性和及时性。六、研发投入的监督与检查（一）内部监督1.财务部门定期对研发费用的核算和管理情况进行自查，检查研发费用的确认、计量、记录和报告是否符合本制度规定，预算执行情况是否良好。2.审计部门定期对研发项目进行专项审计监督，检查研发项目的立项、预算执行、费用支出等情况，确保研发活动的合规性和资金使用效益。3.研发管理部门负责对研发项目的实施过程进行跟踪和监督，检查项目进度、质量等是否符合项目任务书要求，及时发现和解决项目实施过程中存在的问题。（二）外部监督1.积极配合国家相关部门的监督检查，按照要求提供研发投入核算的相关资料和信息。2.关注行业监管动态，及时了解和掌握国家有关研发费用核算和管理的政策法规变化，确保公司研发投入核算工作符合最新要求。七、研发投入的税务处理（一）税务政策依据公司研发投入的税务处理按照《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》及国家其他相关税收法规执行。（二）税务申报与备案1.在企业所得税年度汇算清缴时，按照规定填报研发费用加计