一级盈利性医院财务制度

PAGE一级盈利性医院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范一级盈利性医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院的可持续发展，确保医院在合法合规的前提下实现盈利目标，为患者提供优质、高效、经济的医疗服务。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和财务规章制度制定。（三）适用范围本制度适用于[医院具体名称]，涵盖医院各科室、部门及全体员工在财务活动中的行为规范。（四）基本原则1.合法性原则：医院的财务活动必须遵守国家法律法规，依法进行会计核算，确保财务信息真实、准确、完整。2.真实性原则：财务数据应如实反映医院的财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报、漏报。3.效益性原则：合理配置医院资源，优化资金使用，提高资金使用效益，实现医院经济效益最大化。4.权责发生制原则：收入和费用的确认应当以权责发生为基础，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。5.谨慎性原则：医院在进行财务核算时，应当充分估计可能发生的风险和损失，合理计提各项资产减值准备，避免高估资产和收益，低估负债和费用。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置医院应设立独立的财务部门，负责医院的财务管理和会计核算工作。财务部门应根据医院规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的有序开展。（二）人员配备财务部门应配备具有专业资格的财务人员，包括财务负责人、会计、出纳等。财务人员应具备扎实的财务专业知识和技能，熟悉国家财务法律法规和医院财务制度，具备良好的职业道德和沟通协调能力。（三）岗位职责1.财务负责人全面负责医院的财务管理工作，制定财务战略和规划，组织实施财务管理制度。负责财务报表的审核和分析，为医院管理层提供财务决策支持。协调医院与外部金融机构、税务部门等的关系，确保医院财务活动合法合规。组织财务人员培训和考核，提高财务人员业务水平。2.会计人员按照国家会计制度和医院财务制度的规定，进行会计核算，编制财务报表。负责审核原始凭证，登记账簿，进行成本核算和费用控制。定期进行财务清查，确保账账相符、账实相符。协助财务负责人编制财务预算和财务分析报告。3.出纳人员负责办理现金收付和银行结算业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和财务印章等。协助会计人员进行资金核对和账务处理。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制原则坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。结合医院发展战略和年度工作计划，科学合理地编制预算。广泛征求各部门意见，确保预算的科学性和可行性。2.预算编制方法采用零基预算和滚动预算相结合的方法。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往年度的预算执行情况，一切从实际需要出发，分析预算项目的必要性、合理性和可行性，确定预算金额。滚动预算是指预算期随着时间的推移而自行延伸，始终保持一定的期限跨度，使预算更具前瞻性和连续性。3.预算编制流程每年[具体时间]，财务部门根据医院管理层的要求，制定预算编制方案，明确预算编制的范围、内容、方法和时间要求。各科室、部门根据预算编制方案，结合本部门的业务计划和工作任务，编制本科室、部门的预算草案，并报送财务部门。财务部门对各科室、部门的预算草案进行审核、汇总，编制医院年度预算草案，提交医院预算管理委员会审议。医院预算管理委员会对年度预算草案进行审议，提出修改意见，报医院管理层审批。医院管理层审批通过后，财务部门将年度预算下达至各科室、部门执行。（二）预算执行与控制1.预算执行各科室、部门应严格按照下达的预算执行，确保预算目标的实现。财务部门应定期对预算执行情况进行跟踪和监控，及时发现问题并采取措施加以解决。2.预算调整在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行调整。预算调整申请应由科室、部门提出，经财务部门审核后，报医院预算管理委员会审议，医院管理层审批。（三）预算分析与考核1.预算分析财务部门应定期对预算执行情况进行分析，撰写预算分析报告，为医院管理层提供决策依据。预算分析应包括预算执行情况、差异分析、原因分析和改进措施等内容。2.预算考核医院应建立预算考核制度，对各科室、部门的预算执行情况进行考核。预算考核应与科室、部门的绩效挂钩，激励各科室、部门积极完成预算目标。四、收入管理（一）收入分类医院收入主要包括医疗收入、药品收入、其他收入等。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。门诊收入又分为挂号收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入、护理收入及其他门诊收入等；住院收入分为床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、手术收入、化验收入、护理收入、卫材收入、其他住院收入等。2.药品收入：指医院销售药品取得的收入。3.其他收入：指医院除医疗收入、药品收入以外的收入，包括培训收入、救护车收入、废品变价收入、不受用途限制的捐赠和对外投资收益、利息收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入在提供医疗服务并同时收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.药品收入在发出药品并同时收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。3.其他收入在满足收入确认条件时，按照实际收到或应收的金额确认收入。（三）收入核算与管理1.财务部门应按照国家统一的会计制度和医院财务制度的规定，对各项收入进行明细核算，确保收入数据的准确、完整。2.医院应加强对收费环节的管理，严格执行物价政策，规范收费行为，严禁擅自提高收费标准、分解收费项目、重复收费等违规行为。3.建立健全收入票据管理制度，加强对收入票据的购领、使用、保管、核销等环节的管理，确保收入票据的安全、有效。五、成本管理（一）成本分类医院成本主要包括医疗成本、药品成本、管理费用、财务费用等。1.医疗成本：指医院在开展医疗服务活动过程中发生的各项费用，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等。2.药品成本：指医院在药品采购、储存、销售等过程中发生的各项费用，包括药品进价、运输费、仓储费、损耗费等。3.管理费用：指医院行政管理和后勤部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括医院行政管理人员的工资、办公费、差旅费、水电费、业务招待费等。4.财务费用：指医院为筹集业务资金而发生的各项费用，包括利息支出、汇兑损益、金融机构手续费等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室为核算对象，归集和分配科室发生的各项成本费用，计算科室成本。科室成本包括直接成本和间接成本。直接成本是指科室为开展医疗服务活动直接发生的各项费用；间接成本是指医院行政管理和后勤部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动而发生的各项费用，需要按照一定的方法分配到各科室。2.医疗服务项目成本核算：以医疗服务项目为核算对象，归集和分配各项目发生的各项成本费用，计算医疗服务项目成本。医疗服务项目成本包括直接成本和间接成本，间接成本需要按照一定的方法分配到各医疗服务项目。3.病种成本核算：以病种为核算对象，归集和分配某一病种在诊疗过程中发生的各项成本费用，计算病种成本。病种成本核算有助于医院进行成本控制和医疗收费定价。（三）成本控制措施1.成本预算控制：通过编制成本预算，明确成本控制目标，并将成本预算分解到各科室、部门，加强对成本预算执行情况的监控和考核。2.成本定额控制：制定各项成本费用的定额标准，如人员经费定额、卫生材料消耗定额、药品库存定额等，严格按照定额标准控制成本支出。3.成本分析与考核：定期对成本进行分析，找出成本控制的薄弱环节，采取有效措施加以改进。建立成本考核制度，将成本控制指标与科室、部门的绩效挂钩，激励各科室、部门积极控制成本。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金医院应加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金的安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。2.应收及预付款项医院应加强对应收及预付款项的管理，建立健全应收及预付款项管理制度，明确责任，及时清理结算。对应收账款应按照账龄分析法等方法计提坏账准备，对确实无法收回的应收账款，按照规定程序核销。3.存货医院存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。应建立健全存货管理制度，加强对存货采购、验收、储存、发出等环节的管理。定期对存货进行清查盘点，及时处理盘盈、盘亏和毁损的存货。（二）固定资产1.固定资产定义与分类医院固定资产是指单位价值在[规定金额]以上（其中：专用设备单位价值在[规定金额]以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，应作为固定资产管理。医院固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产四类。2.固定资产购置与建造医院应根据业务发展需要和财力状况，合理安排固定资产购置和建造计划。固定资产购置和建造应按照规定的程序进行，严格执行政府采购制度。购置和建造固定资产时，应进行充分论证和可行性研究，确保固定资产的质量和性能符合医院实际需求。3.固定资产折旧与摊销医院固定资产应按照规定的折旧方法计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应按月计提，计入相关成本费用。医院无形资产应按照规定的摊销方法进行摊销，摊销期限应根据无形资产的使用寿命合理确定。4.固定资产清查与处置医院应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应及时报告医院管理层，并进行相应的账务处理。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应按照规定程序进行审批后处置。固定资产处置收入应按照规定上缴财政或纳入医院预算管理。七、负债管理（一）负债分类医院负债主要包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。（二）负债管理原则1.合理控制负债规模，避免过度负债，确保医院财务风险可控。2.优化负债结构，降低负债成本，提高资金使用效益。3.加强对负债的核算和管理，及时清理结算，确保债务的按时偿还。（三）负债核算与管理1.财务部门应按照国家统一的会计制度和医院财务制度的规定，对各项负债进行明细核算，确保负债数据的准确、完整。2.医院应建立健全负债管理制度，明确债务管理责任，加强对债务的审批、监控和偿还等环节的管理。3.定期对负债情况进行分析和评估，及时发现和解决负债管理中存在的问题，防范财务风险。八、财务报告与分析（一）财务报告1.财务报表种类医院财务报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。医院应定期编制财务报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报表编制要求财务报表应按照国家统一的会计制度和医院财务制度的规定编制，遵循会计核算的基本原则和方法。财务报表编制过程中应认真核对各项数据，确保报表数据的准确性和一致性。（二）财务分析1.财务分析内容财务分析应包括医院财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等内容。通过财务分析，揭示医院财务活动中存在的问题，为医院管理层提供决策依据。2.财务分析方法财务分析可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法。财务分析人员应根据分析目的和数据特点，选择合适的分析方法进行分析。九、财务监督（一）内部监督1.医院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。2.