小型商贸类财务制度

PAGE小型商贸类财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范小型商贸类企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保企业稳健运营，提高经济效益，保护投资者权益，依据国家相关法律法规及行业标准制定。（二）适用范围本制度适用于[公司/组织名称]及其所属各部门、各经营网点。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映企业财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务核算准确无误，各项数据计算清晰、记录规范。4.及时性原则：及时进行财务核算、报告和分析，为企业决策提供及时有效的财务信息。5.效益性原则：合理配置资源，降低成本费用，提高资金使用效益。6.内部控制原则：建立健全内部控制制度，防范财务风险。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置公司设立独立的财务部门，负责财务管理和会计核算工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位职责权限，确保财务工作有序开展。（二）人员配备1.财务负责人：具备相应的专业知识和工作经验，负责全面领导财务部门工作，制定财务战略和政策，参与企业重大决策，对财务工作的合法性、真实性、准确性负责。2.会计人员：负责会计核算、账务处理、财务报表编制等工作，应具备会计从业资格证书，熟悉国家财务法规和会计制度，熟练掌握财务软件操作。3.出纳人员：负责现金收付、银行结算、票据管理等工作，应具备良好的职业道德，严格遵守现金管理和银行结算制度，确保资金安全。（三）人员职责分工1.财务负责人职责组织领导财务部门贯彻执行国家财经法规和企业财务制度。制定财务工作计划和目标，组织实施并监督检查。参与企业重大经济决策，提供财务分析和建议。负责财务人员的培训、考核和管理，提高财务人员业务素质。协调与外部有关部门的关系，维护企业良好形象。2.会计人员职责按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理、分析和报告，为企业决策提供依据。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的凭证予以退回并要求更正补充。定期核对账目，保证账证相符、账账相符、账实相符。负责会计档案的整理、归档和保管工作。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格按照规定收付款项。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金和各种有价证券，确保资金安全。保管有关印章、空白票据和空白支票，严格按照规定使用。定期与会计核对账目，编制银行存款余额调节表。三、会计核算（一）会计核算原则1.以权责发生制为基础进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.采用借贷记账法进行账务处理，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。（二）会计科目设置根据国家统一会计制度和企业实际情况，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，如有必要变更，应经财务负责人批准，并在财务报表附注中说明。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。记账凭证应具备以下内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等。3.会计凭证的填制应符合以下要求：内容真实、项目齐全、手续完备、书写规范、编号连续、不得涂改、挖补或刮擦。记账凭证应根据审核无误的原始凭证及时填制，摘要应简明扼要，准确反映经济业务内容。（四）会计账簿1.公司应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目分类登记，明细账应根据总账科目所属明细科目设置，日记账应分别设置现金日记账和银行存款日记账。2.会计账簿的启用、登记、结账、更正等应符合国家统一会计制度的规定。记账人员应根据审核无误的记账凭证及时登记账簿，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3.定期核对账目，做到账证相符、账账相符、账实相符。总账与明细账、日记账之间应定期核对，现金日记账应每日与库存现金核对，银行存款日记账应定期与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。（五）财务报表1.公司应按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应真实、准确、完整，反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况。2.财务报表的编制应遵循一致性原则，各项会计政策和会计估计应保持前后一致。报表编制完成后，应经会计主管人员审核签字，财务负责人审批后对外报送。3.定期对财务报表进行分析，为企业决策提供依据。分析内容包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等，通过分析发现问题，提出改进措施和建议。四、资金管理（一）现金管理1.公司应严格遵守现金管理规定，实行限额管理，库存现金限额由开户银行根据企业实际情况核定，一般不超过企业35天的日常零星开支所需现金。2.现金收入应及时送存银行，不得坐支现金。现金支出应严格按照规定的开支范围使用，不得白条抵库、公款私存。3.建立健全现金盘点制度，出纳人员应每日对库存现金进行盘点，做到账实相符。财务负责人应定期或不定期对库存现金进行检查，确保现金安全。（二）银行存款管理1.公司应按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。银行账户的开立、变更和撤销应经财务负责人批准，并按照规定办理相关手续。2.加强银行存款日记账的登记管理，出纳人员应及时记录银行存款的收支情况，定期与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表。3.严格执行银行结算制度，遵守银行结算纪律，不得签发空头支票、远期支票和空白支票，不得出租、出借银行账户。（三）资金审批1.建立资金审批制度，明确资金审批流程和审批权限。重大资金支出应实行集体决策，由总经理办公会或董事会审议通过。2.资金支出应按照规定的审批程序进行，先由业务部门提出申请，经部门负责人审核签字后，报财务部门审核，财务部门审核通过后，报分管领导审批，最后由总经理或董事长审批。3.对于不符合规定的资金支出申请，财务部门应拒绝受理，并说明理由。（四）资金预算1.公司应编制年度资金预算，合理安排资金收支，确保资金平衡。资金预算应根据企业经营计划、投资计划和财务状况等因素编制，包括现金收入预算、现金支出预算、资金筹集预算等。2.资金预算经财务负责人审核后，报总经理办公会或董事会审议通过。资金预算一经批准，应严格执行，不得随意调整。如有特殊情况需要调整，应按照规定的程序进行审批。3.定期对资金预算执行情况进行分析和考核，及时发现问题并采取措施加以解决，确保资金预算目标的实现。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金，应按照上述资金管理规定进行管理。2.应收账款：加强应收账款的管理，建立应收账款台账，及时记录应收账款的发生、收回情况。定期对应收账款进行账龄分析，对逾期账款应及时催收，采取有效措施降低坏账损失。3.存货：建立存货管理制度，加强存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。存货应定期盘点，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。4.待摊费用：待摊费用应按照受益期限分期摊销，不得随意多摊、少摊或不摊。（二）固定资产1.固定资产的确认：固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。2.固定资产的计价：固定资产应按照取得时的实际成本计价，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.固定资产的折旧：采用平均年限法计提折旧，折旧年限根据固定资产的性质和使用情况合理确定。折旧方法一经确定，不得随意变更。4.固定资产的购置与处置：固定资产的购置应按照规定的审批程序进行，购置前应进行可行性研究和论证。固定资产的处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时入账，处置净损益应计入当期损益。5.固定资产的清查：定期对固定资产进行清查，每年至少进行一次全面清查。清查结果应编制固定资产清查报告，对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）无形资产1.无形资产的确认：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产的计价：无形资产应按照取得时的实际成本计价，自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用确定。3.无形资产的摊销：采用直线法摊销，摊销期限根据无形资产的使用寿命合理确定。摊销方法一经确定，不得随意变更。4.无形资产的处置：无形资产的处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时入账，处置净损益应计入当期损益。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.成本费用核算应遵循权责发生制原则和配比原则，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限，正确划分各种产品成本的界限。2.成本费用核算应采用适当的方法，确保成本费用计算准确、合理。（二）成本费用项目1.营业成本：包括商品进价成本和其他业务成本。商品进价成本是指企业购进商品的原始进价和购入环节缴纳的税金；其他业务成本是指企业从事其他业务活动所发生的成本。2.营业费用：包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、差旅费、业务招待费等。3.管理费用：包括管理人员工资、办公费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、递延资产摊销、坏账损失、存货盘亏及毁损、上缴上级管理费、财务报告审计费等。4.财务费用：包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。（三）成本费用控制1.建立成本费用控制制度，明确成本费用控制目标和控制措施。加强对成本费用的预算管理，严格控制各项成本费用支出。2.对成本费用进行分析和考核，定期对成本费用的发生情况进行分析，找出成本费用控制中的薄弱环节，采取有效措施加以改进。对成本费用控制效果进行考核，将考核结果与部门和个人的绩效挂钩。七、利润及利润分配管理（一）利润核算1.公司的利润总额由营业利润、利润总额和净利润组成。营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）；利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出；净利润=利润总额所得税费用。2.加强利润核算管理，确保利润计算准确、真实。定期对利润情况进行分析，为企业决策提供依据。（二）利润分配1.公司缴纳所得税后的利润，按照下列顺序分配：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积金，法定盈余公积金按照净利润的10%提取，当法定盈余公积金累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取；提取任意盈余公积金，任意盈余公积金按照公司章程或股东会决议提取；向投资者分配利润。2.利润分配方案应经董事会审议通过，并报股东会批准后实施。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.公司应按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报告，包括年度财务报告、中期财务报告等。财务报告应真实、准确、完整，反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况。2.财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注等内容。财务报表附注应详细说明企业的会计政策、会计估计、财务报表编制基础、重要会计事项的说明等。3.财务报告编制完成后，应经会计主管人员审核签字，财务负责人审批后对外报送。（二）财务分析1.定期对财务报告进行分析，为企业决策提供依据。财务分析应包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等内容。2.财务状况分析应主要分析企业的资产、负债、所有者权益等情况，评估企业的财务风险和偿债能力；经营成果分析应主要分析企业的营业收入、营业成本、利润等情况，评估企业的盈利能力和经营效率；现金流量分析应主要分析企业的现金流入、现金流出和现金净流量等情况，评估企业的现金流量状况和资金运作能力。3.通过财务分析发现问题，提出改进措施和建议，为企业管理层提供决策支持。九、内部控制与内部审计（一）内部控制1.建立健全内部控制制度，加强对财务活动的内部控制。内部控制制度应涵盖财务机构设置、人员职责分工、会计核算、资金管理、资产管理、成本费用管理、利润及利润分配管理等各个方面。2.明确内部控制的目标、原则、内容和方法，确保内部控制制度有效执行。加强对内部控制制度执行情况的监督检查，及时发现问题并加以纠正。3.对内部控制制度进行评价，不断完善内部控制制度，提高内部控制水平。（二