2026年税务师资格考试模拟题集试题及答案

2026年税务师资格考试模拟题集试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年税务师资格考试模拟题集试题及答案考核对象：税务师资格考试考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.纳税人发生应税行为，无论是否收取价款，均应缴纳增值税。2.企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，可在应纳税所得额中按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。3.个人所得税法实施条例明确，居民个人综合所得的年度汇算清缴期限为次年3月1日至6月30日。4.增值税小规模纳税人适用3%征收率的，自2023年1月1日起可享受阶段性减按1%征收率的优惠政策。5.房产税的计税依据为房产原值，但出租的房产应按房产租金收入计税。6.印花税的税率分为比例税率和定额税率，其中权利许可证照类适用定额税率5元/件。7.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分结转以后年度扣除。8.土地增值税的计算中，允许扣除的取得土地使用权支付的金额包括地价和按地价计算的契税。9.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，但应缴纳个人所得税。10.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，应在次月申报缴纳。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.资源税D.城镇土地使用税2.增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，其进项税额应（）。A.全额抵扣B.部分抵扣C.不得抵扣D.视情况抵扣3.个人所得税法规定，稿酬所得的应纳税所得额为收入减除20%的费用后的余额，并按（）的税率计算。A.20%B.30%C.40%（减按70%）D.45%（减按70%）4.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列哪项不得在税前扣除？（）A.办公费B.工资薪金支出C.职工福利费（不超过工资薪金14%）D.超过2年的广告费支出5.房产税的计税依据为房产原值，但出租的房产应按（）计税。A.房产原值B.房产租金收入C.市场评估价值D.重置成本6.印花税的税率分为比例税率和定额税率，其中购销合同适用（）。A.0.5‰的比例税率B.1‰的比例税率C.3元/件的定额税率D.5元/件的定额税率7.企业所得税法规定，固定资产的折旧年限，应当自固定资产投入使用月份的次月起计算，直至（）。A.固定资产报废月份B.固定资产停止使用月份C.固定资产使用满折旧年限月份D.固定资产处置月份8.土地增值税的计算中，允许扣除的取得土地使用权支付的金额不包括（）。A.地价B.按地价计算的契税C.土地出让金D.土地增值税9.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，但应缴纳（）。A.增值税B.个人所得税C.印花税D.资源税10.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的（）。A.当月B.次月C.第三个月D.第四个月三、多选题（每题2分，共20分）1.下列哪些情形下，增值税纳税人可申请留抵退税？（）A.一般纳税人年度应纳税额为负数B.小规模纳税人因应税行为减少导致销售额为零C.企业因兼并重组导致进项税额大于销项税额D.外贸企业因出口退税率调整导致留抵税额增加2.个人所得税法规定，下列哪些收入属于综合所得？（）A.工资薪金所得B.稿酬所得C.股息红利所得D.经营所得3.企业发生的与生产经营活动有关的费用，下列哪些可以税前扣除？（）A.工资薪金支出B.职工福利费（不超过工资薪金14%）C.职工教育经费（不超过工资薪金8%）D.超过3年的广告费支出4.房产税的计税依据为房产原值，但出租的房产应按房产租金收入计税，其税率分别为（）。A.1.2%B.1.4%C.12%D.20%5.印花税的税率分为比例税率和定额税率，其中哪些适用比例税率？（）A.购销合同B.贷款合同C.权利许可证照D.股权转让协议6.企业所得税法规定，下列哪些资产应计提折旧？（）A.房屋、建筑物B.在用机器设备C.以经营租赁方式租入的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产7.土地增值税的计算中，允许扣除的税金包括（）。A.契税B.营业税（已取消）C.城建税D.教育费附加8.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，但应缴纳（）。A.增值税（如适用）B.个人所得税C.印花税（如适用）D.资源税（如适用）9.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，应在（）申报缴纳。A.当月B.次月1日至15日C.次月16日至月底D.第三个月1日至15日10.下列哪些情形下，企业可申请增值税留抵退税？（）A.一般纳税人年度应纳税额为负数B.小规模纳税人因应税行为减少导致销售额为零C.企业因兼并重组导致进项税额大于销项税额D.外贸企业因出口退税率调整导致留抵税额增加四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某制造业企业为增值税一般纳税人，2025年10月经营数据如下：-销售货物收入1000万元（不含税），适用13%税率；-购进原材料支付货款500万元（含税），取得增值税专用发票，税率为9%；-支付职工工资200万元，已代扣代缴个人所得税；-支付广告费50万元，上年结转未扣除的广告费20万元；-支付非广告性赞助费10万元。要求：计算该企业2025年10月应纳增值税额。案例二：某个人独资企业主2025年度经营所得80万元，已按5%税率预缴个人所得税。该企业2025年度发生以下事项：-支付工资20万元（已代扣代缴个人所得税）；-支付业务招待费8万元；-支付子女教育支出5万元（符合税前扣除条件）。要求：计算该企业主2025年度应补缴个人所得税额。案例三：某企业转让一处土地使用权，取得转让收入2000万元，该土地原取得成本1500万元，支付相关税费100万元。转让过程中发生相关税费50万元。要求：计算该企业应缴纳土地增值税额。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述增值税留抵退税政策的意义及其适用条件。2.结合当前税收政策，分析企业所得税法中关于研发费用加计扣除政策对企业创新的影响。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.×解析：5.出租的房产应按房产租金收入计税，而非原值。10.车船税应在当月申报，次月缴纳。二、单选题1.B2.C3.C4.D5.B6.A7.C8.D9.B10.A解析：4.超过2年的广告费支出不得税前扣除。8.土地增值税不允许扣除土地增值税本身。三、多选题1.A,C,D2.A,B3.A,B,C4.A,C5.A,B,D6.A,B7.A,C,D8.A,B,C,D9.B10.A,C,D解析：9.车船税应在次月申报缴纳。四、案例分析案例一：应纳增值税=1000×13%-500÷（1+9%）×9%=130-45=85（万元）解析：-销项税额=1000×13%=130万元；-进项税额=500÷（1+9%）×9%=45万元；-应纳增值税=130-45=85万元。案例二：应纳税所得额=80-20×14%-5=80-2.8-5=72.2（万元）；应纳个人所得税=72.2×20%-20×5%=14.44-1=13.44（万元）；应补缴个人所得税=13.44-80×5%=13.44-4=9.44（万元）。解析：-业务招待费8万元超过当年销售（营业）收入5%（假设无其他收入），不得税前扣除；-子女教育支出5万元可全额扣除。案例三：扣除项目金额=1500+100+50=1650（万元）；增值额=2000-1650=350（万元）；增值率=350÷1650=21.21%；应纳土地增值税=350×30%=105（万元）。解析：-土地增值税税率为30%。五、论述题1.增值税留抵退税政策的意义及其适用条件增值税留抵退税政策的意义在于：-提高企业资金周转效率，缓解企业现金流压力；-降低企业税收负担，激发市场活力；-优化税收营商环境，促进经济高质量发展。适用条件包括：-一般纳税人因应纳税额小于进项税额导致留抵税额；-企业因兼并重组、出口退税调整等特殊情形导致留抵税额增加；-小规模纳税人因应税行为减少导致