非营利性组织财务制度

PAGE非营利性组织财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范非营利性组织的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障组织的健康发展，确保组织的各项活动符合宗旨和法律法规要求。（二）适用范围本制度适用于本非营利性组织及其所属各部门、分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.非营利性原则：组织的宗旨是不以营利为目的，财务活动应围绕实现组织的公益目标展开，禁止任何形式的利润分配。3.公开透明原则：财务信息应定期公开，接受社会监督，确保捐赠者、会员及其他利益相关者能够了解组织的财务状况和资金使用情况。4.规范管理原则：建立健全财务管理制度，明确各部门职责，规范财务审批流程、会计核算、资产管理等各项工作。5.风险控制原则：识别、评估和控制财务风险，保障组织财务安全，确保资金的稳定运作。二、财务管理体制（一）组织架构设立独立的财务管理部门，配备专业的财务人员，明确财务负责人职责。财务部门应与其他部门相互协作、相互监督，共同完成组织的财务管理工作。（二）职责分工1.财务负责人全面负责组织的财务管理工作，制定财务战略和规划，确保财务工作符合组织目标和法律法规要求。组织编制和执行财务预算、财务决算，定期分析财务状况，为管理层提供决策支持。建立健全内部控制制度，防范财务风险，监督财务制度的执行情况。负责与外部金融机构、税务机关等相关部门的沟通协调，维护组织的良好财务形象。2.会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。负责财务数据的收集、整理、分析和报告，为财务决策提供准确的数据支持。严格执行财务审批制度，对各项支出进行审核，确保支出的合理性和合规性。负责会计档案的整理、归档和保管工作。3.出纳人员负责办理现金收付和银行结算业务，确保资金收付的准确性和安全性。登记现金日记账和银行存款日记账，定期与会计核对账目，做到账实相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等，严格执行现金管理制度。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则以组织的战略规划和年度工作计划为依据，结合实际情况，科学合理地编制预算。坚持量入为出、收支平衡的原则，确保预算的可行性和严肃性。充分考虑各种因素的变化，提高预算的弹性和适应性。2.编制方法采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算是指不考虑以往年度的收支情况，以零为基础编制预算；滚动预算是指预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。收入预算应根据组织的业务活动计划、市场预测等因素进行编制，确保收入的稳定性和可持续性。支出预算应按照项目分类、功能分类等进行细化编制，明确各项支出的用途和金额，提高预算的准确性和可控性。3.编制流程每年[具体时间]前，各部门根据组织的年度工作计划和业务活动安排，提出本部门下一年度的预算建议数，报财务部门汇总。财务部门对各部门的预算建议数进行审核、汇总和平衡，结合组织的财务状况和发展目标，编制年度预算草案，提交管理层审议。管理层对年度预算草案进行审议通过后，报理事会（或类似决策机构）审批。经理事会（或类似决策机构）审批后的年度预算，由财务部门下达各部门执行。（二）预算执行1.各部门应严格按照下达的预算执行，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序报经批准。2.财务部门应加强对预算执行情况的监控和分析，定期向管理层报告预算执行情况，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。3.建立预算执行考核制度，对各部门的预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门严格执行预算。（三）预算调整1.预算调整的条件国家政策法规发生重大变化，导致组织的业务活动和财务收支受到重大影响。组织的战略规划、年度工作计划发生重大调整，需要对预算进行相应调整。不可预见的重大事项发生，如自然灾害、突发公共事件等，导致预算执行出现重大偏差。2.预算调整的程序各部门根据预算调整的条件，提出预算调整申请，详细说明调整的原因、内容和金额等。财务部门对各部门的预算调整申请进行审核，提出审核意见，报管理层审议。管理层对预算调整申请进行审议通过后，报理事会（或类似决策机构）审批。经理事会（或类似决策机构）审批后的预算调整方案，由财务部门下达各部门执行，并相应调整预算指标。四、收入管理（一）收入分类1.捐赠收入：包括个人、企业、基金会等的自愿捐赠，是组织的主要资金来源之一。2.政府补助收入：指政府部门为支持组织开展公益活动而给予的财政拨款、补贴等。3.会费收入：会员按照规定缴纳的会费，用于维持组织的正常运转和提供服务。4.服务收入：组织通过提供专业服务、培训、咨询等获得的收入。5.其他收入：如利息收入、租金收入、投资收益等。（二）捐赠收入管理1.建立健全捐赠管理制度，规范捐赠流程，明确捐赠的接受、确认、登记、使用和反馈等环节的要求。2.加强对捐赠信息的管理，及时、准确地记录捐赠者的信息、捐赠金额、捐赠用途等，确保捐赠信息的真实性和完整性。3.按照捐赠者的意愿和组织的宗旨合理使用捐赠资金，不得擅自改变捐赠用途。如需变更捐赠用途的，应事先征得捐赠者的书面同意，并向社会公开说明情况。4.定期向捐赠者反馈捐赠资金的使用情况，接受捐赠者的监督，维护组织的良好信誉。（三）政府补助收入管理1.严格按照政府部门的要求和相关规定申请政府补助，确保申请材料的真实性和完整性。2.加强对政府补助资金的管理，专款专用，不得截留、挪用或擅自改变资金用途。3.按照规定及时向政府部门报送资金使用情况报告，接受政府部门的监督检查。（四）会费收入管理1.合理确定会费标准，报经相关部门批准后执行。会费标准应根据组织的运营成本、服务内容和会员受益程度等因素综合确定。2.加强对会费收入的收缴管理，及时催缴欠费会员，确保会费收入的足额收取。3.将会费收入纳入预算管理，按照规定用途使用，不得用于与会员服务无关的支出。（五）服务收入管理1.制定合理的服务收费标准，明确服务内容、质量要求和收费方式等，确保服务收费的合理性和透明度。2.加强对服务收入的核算和管理，按照规定开具发票，及时确认收入，确保收入的真实性和准确性。3.不断提高服务质量，增强市场竞争力，扩大服务收入来源。（六）其他收入管理1.对利息收入、租金收入、投资收益等其他收入，应按照相关规定进行核算和管理，确保收入的合法性和合规性。2.加强对其他收入的风险控制，合理安排资金运用，确保资金安全和收益稳定。五、支出管理（一）支出分类1.人员费用：包括工资、奖金、福利、社会保险等。2.业务活动成本：为实现组织的宗旨和开展业务活动而发生的各项直接费用，如项目费用、培训费用、会议费用等。3.管理费用：组织行政管理部门为组织和管理业务活动而发生的各项费用，如办公费、差旅费、折旧费等。4.筹资费用：为筹集资金而发生的各项费用，如利息支出、手续费等。5.其他支出：不属于以上分类的其他支出。（二）支出审批1.建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批流程和审批权限。2.各项支出应按照规定的审批流程进行审批，审批人应严格审核支出的合理性、合规性和必要性，签署审批意见。3.对于重大支出项目，应实行集体决策审批制度，确保决策的科学性和公正性。（三）支出控制1.严格执行预算控制，各项支出不得超出预算范围。如因特殊情况需要超预算支出的，应按照规定的程序报经批准。2.加强对支出的审核和监督，确保支出凭证的真实性、合法性和完整性。对不符合规定的支出，财务部门有权拒绝报销。3.建立支出绩效评价制度，对各项支出的效果进行评价，提高资金使用效益。（四）人员费用管理1.按照国家有关规定和组织的薪酬制度，合理确定人员工资、奖金、福利等标准，确保人员待遇的公平合理。2.加强对社会保险、住房公积金等费用的管理，按时足额缴纳，保障员工的合法权益。3.严格控制人员费用支出，避免不合理的人员增长和工资福利过高。（五）业务活动成本管理1.对业务活动项目进行成本核算和控制，制定项目预算，明确项目成本目标，确保项目成本不超预算。2.加强对项目支出的管理，严格按照项目预算和合同约定支付款项，确保资金专款专用。3.定期对项目成本进行分析和评估，及时发现和解决成本管理中存在的问题，提高项目成本效益。（六）管理费用管理1.严格控制管理费用支出，制定管理费用预算，明确各项管理费用的开支标准和范围。2.加强对办公费、差旅费、折旧费等各项管理费用的审批和控制，杜绝浪费和不合理支出。3.定期对管理费用进行分析和考核，优化管理流程，提高管理效率，降低管理成本。（七）筹资费用管理1.合理安排筹资活动，优化筹资结构，降低筹资成本。2.对筹资费用进行准确核算和管理，确保筹资费用的真实性和合规性。3.加强对筹资风险的控制，避免因过度筹资导致财务风险增加。（八）其他支出管理对其他支出应按照相关规定进行管理，确保支出的合理性和必要性。如涉及重大支出项目的，应按照规定的程序进行审批和管理。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金建立健全货币资金管理制度，加强对现金、银行存款的管理。严格执行现金收支两条线制度，确保现金安全；定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。2.应收款项加强对应收款项的管理，建立应收款项台账，及时催收欠款。对确实无法收回的应收款项，应按照规定的程序进行核销，并报相关部门备案。3.预付款项严格控制预付款项的支付，加强对预付款项的跟踪管理。在预付款项业务发生后，应及时与对方核对账目，确保预付款项的安全和有效使用。（二）固定资产1.固定资产购置制定固定资产购置计划，按照规定的审批程序进行采购。固定资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，确保资产质量和性价比。2.固定资产核算按照国家统一的会计制度对固定资产进行核算，准确计提折旧和减值准备。建立固定资产卡片，详细记录固定资产的名称、型号、规格、购置时间、使用部门等信息，确保固定资产信息的完整性和准确性。3.固定资产清查定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查盘点结果应形成报告，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应按照规定的程序进行处理，并调整相关账目。4.固定资产处置固定资产处置应按照规定的程序进行审批，包括出售、报废、捐赠等。处置收入应及时足额入账，处置净损益应按照规定进行处理。（三）无形资产1.无形资产确认对符合无形资产定义的资产，按照规定进行确认和计量。无形资产应包括专利权、商标权（含品牌）、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产摊销按照规定的方法和期限对无形资产进行摊销，摊销费用计入当期损益。无形资产摊销应合理估计使用寿命和摊销方法，确保摊销的准确性和合理性。3.无形资产处置无形资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额入账，处置净损益应按照规定进行处理。（四）资产清查与盘点1.定期组织资产清查与盘点工作，确保资产账实相符。资产清查与盘点工作应由财务部门牵头，各资产管理部门配合进行。2.资产清查与盘点结束后，应编制资产清查报告，对清查结果进行分析和总结，提出改进措施和建议。3.对资产清查中发现的问题，应及时进行处理，涉及重大资产损失的，应按照规定的程序进行报告和审批。七、财务报告与信息披露（一）财务报告1.定期编制财务报告，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、附注等。财务报告应按照国家统一的会计制度和相关规定编制，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。2.财务报告应经注册会计师审计，审计报告应作为财务报告的重要组成部分。审计报告应客观、公正地反映组织的财务状况和经营成果，对审计中发现的问题应提出明确的意见和建议。3.财务报告编制完成后，应及时提交管理层审议，并报理事会（或类似决策机构）审批。（二）信息披露1.建立健全信息披露制度，定期向社会公开组织的财务状况、业务活动情况、资金使用情况等信息。信息披露应遵循真实、准确、完整、及时的原则，确保信息的透明度和公信力。2.信息披露的内容应包括年度财务报告、专项审计报告、捐赠资金使用情况报告、重大事项公告等。信息披露的方式可以通过组织网站、媒体公告、年度报告等形式进行。3.加强对信息披露工作的管理和监督，确保信息披露的合规性和有效性。对信息披露中存在的问题，应及时进行整改，维护组织的良好形象。八、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的全过程监督。内部财务监督应包括财务审批、会计核算、资产管理、预算执行等各个环节。2.设立独立的内部审计机构或配备内部审计人员，定期对组织的财务状况、内部控制制度等进行审计监督。内部审计机构或人员应独立行使审计职权，不受其他部门或个人的干涉。3.加强对财务人员的职业道德教育和业务培训，提高财务人员的综合素质和业务能力，确保财务人员严格遵守财务制度和职业道德规范。（二）外部监督1.接受政府部门的监督检查，按照要求及时报送财务报表