工会事业单位财务制度

PAGE工会事业单位财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范工会事业单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障工会事业单位各项工作的顺利开展，更好地服务工会事业发展和社会公益事业。（二）适用范围本制度适用于各级工会所属的各类事业单位，包括但不限于职工教育、文化、体育、卫生、福利等领域的事业单位。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和收支情况。3.完整性原则：全面涵盖工会事业单位的各项财务收支和资产负债，确保财务信息的完整性。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。5.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，注重投入产出分析，实现社会效益和经济效益的有机统一。6.民主理财原则：建立健全民主理财机制，充分发挥职工代表大会等民主监督作用，保障职工对财务工作的知情权、参与权和监督权。（四）财务管理体制工会事业单位实行“统一领导、分级管理”的财务管理体制。单位负责人对本单位的财务工作负总责，财务部门在单位负责人的领导下，负责具体的财务管理和会计核算工作。同时，建立健全内部财务管理制度，明确各部门在财务管理中的职责权限，确保财务管理工作的有效开展。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据国家有关政策法规、工会事业发展规划和单位年度工作计划，参考上年度预算执行情况，结合单位实际情况，编制年度预算。2.编制方法：采用零基预算和综合预算相结合的方法，对各项收入和支出进行科学合理的预测和安排。收入预算要充分考虑政策变化、市场因素等，合理预计各项收入；支出预算要坚持量入为出、收支平衡的原则，优先保障重点项目和基本支出需要，合理安排项目支出。3.编制程序：单位财务部门提出预算编制的总体要求和具体指导意见。各部门根据单位预算编制要求，结合本部门工作实际，提出本部门年度预算建议数，报财务部门审核。财务部门对各部门预算建议数进行汇总、审核和平衡，提出单位年度预算草案，报单位负责人审核。单位负责人审核通过后，将年度预算草案提交职工代表大会审议。经职工代表大会审议通过后的年度预算，报上级工会备案，并按照规定程序报财政部门审批。（二）预算执行1.严格执行经批准的预算，确保预算的严肃性。各项收入要及时足额入账，不得截留、挪用；各项支出要严格按照预算安排执行，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准。2.建立预算执行跟踪分析制度，财务部门定期对预算执行情况进行分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题。对预算执行差异较大的项目，要查明原因，提出改进措施，并及时调整预算。3.加强预算执行过程中的内部控制，建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。重大支出项目要实行集体决策，确保资金使用的合理性和合规性。（三）预算调整1.预算执行过程中，如遇国家政策调整、单位事业发展需要等特殊情况，确需调整预算的，应当按照规定程序进行调整。2.预算调整方案应当由单位财务部门提出，经单位负责人审核后，提交职工代表大会审议。经职工代表大会审议通过后的预算调整方案，报上级工会备案，并按照规定程序报财政部门审批。（四）决算管理1.年度终了，单位应当按照规定编制年度决算。决算编制要真实、准确、完整，做到账表相符、账账相符、账实相符。2.决算草案应当由单位财务部门编制，经单位负责人审核后，提交职工代表大会审议。经职工代表大会审议通过后的决算草案，报上级工会备案，并按照规定程序报财政部门审批。3.加强决算分析工作，对决算数据进行深入分析，总结预算执行情况和财务管理经验教训，为改进预算管理和财务管理提供依据。三、收入管理（一）收入范围工会事业单位的收入主要包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。1.财政补助收入：指单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。2.事业收入：指单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，包括教育事业收入、文化事业收入、体育事业收入、卫生事业收入、科研事业收入等。3.上级补助收入：指单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.附属单位上缴收入：指单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。5.经营收入：指单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。6.其他收入：指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入、租金收入等。（二）收入管理要求1.各项收入应当按照国家有关规定依法取得，确保收入来源合法合规。严禁设立“小金库”，严禁截留、挪用、坐支收入。2.加强对收入票据的管理，严格按照财政部门的规定领购、使用和核销票据。收入票据应当由财务部门统一管理，专人负责开具，确保票据开具真实、准确、完整。3.建立健全收入台账制度，对各项收入进行详细记录，定期核对收入账目，确保收入数据的准确性和完整性。四、支出管理（一）支出范围工会事业单位的支出包括基本支出和项目支出。1.基本支出：指单位为保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。人员支出包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、绩效工资等；公用支出包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、因公出国（境）费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。2.项目支出：指单位为完成特定工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出，包括专项业务费、基本建设支出、大型修缮支出、信息网络购建支出等。（二）支出管理要求1.严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准。2.建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出应当由经办人签字、部门负责人审核、财务部门审核、单位负责人审批。重大支出项目要实行集体决策。3.加强对支出的核算和监督，严格按照财务会计制度的规定进行账务处理，确保支出核算真实、准确、完整。定期对支出情况进行分析，发现问题及时整改。4.严格控制“三公”经费支出，按照国家有关规定，从严控制因公出国（境）费、公务用车购置及运行费、公务接待费等支出，确保“三公”经费支出不超过规定标准。（三）专项资金管理1.专项资金是指单位为完成特定工作任务或事业发展目标，由财政部门或上级单位拨入的具有专门用途的资金。专项资金应当专款专用，不得挪作他用。2.建立专项资金管理制度，明确专项资金的申报、审批、使用、监督等环节的管理要求。专项资金申报要符合规定的条件和程序，经批准后要严格按照预算安排使用，确保专项资金使用效益。3.加强对专项资金使用情况的跟踪问效，定期对专项资金使用情况进行检查和评估，及时发现和解决专项资金使用过程中存在的问题。专项资金项目完成后，要及时进行验收和总结，确保专项资金使用效果。五、资产管理（一）资产分类工会事业单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。1.流动资产：指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括货币资金（库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等）、短期投资、应收及预付款项（应收账款、预付账款、其他应收款等）、存货等。2.固定资产：指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上、专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过一年的大批同类物资，作为固定资产管理。固定资产一般分为房屋及构筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。3.无形资产：指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。4.对外投资：指工会事业单位依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。（二）资产购置1.资产购置应当按照国家有关规定和单位实际需要，编制资产购置计划，经单位负责人审核后，报上级工会或财政部门审批。2.资产购置应当遵循公开、公平、公正的原则，通过政府采购、招投标等方式进行。严禁违规购置资产，严禁购置超标准、超规格的资产。3.资产购置时，应当严格按照合同约定进行验收，确保资产质量和数量符合要求。验收合格后，及时办理资产入账手续。（三）资产使用1.建立健全资产管理制度，明确资产使用部门和使用人员的职责权限，确保资产安全完整。资产使用部门应当定期对资产进行清查盘点，发现问题及时报告。2.加强对固定资产的日常维护和保养，确保固定资产正常使用。对大型设备、贵重仪器等固定资产，应当建立专门的使用档案，记录使用情况和维护保养情况。3.无形资产应当按照国家有关规定进行管理和核算，确保无形资产的安全和有效使用。对外投资应当按照国家有关规定进行审批和管理，确保投资收益和资产安全。（四）资产处置1.资产处置是指工会事业单位对其占有、使用的资产进行产权转让或者注销产权的行为，包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。2.资产处置应当按照国家有关规定和单位内部管理制度进行审批。资产处置应当遵循公开、公平、公正的原则，通过拍卖、招投标、协议转让等方式进行。严禁违规处置资产，严禁低价处置资产。3.资产处置收入应当按照国家有关规定及时足额上缴国库或单位财务部门，实行“收支两条线”管理。资产处置完成后，应当及时办理资产核销手续。六、负债管理（一）负债分类工会事业单位的负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。1.借入款项：指单位从财政部门、上级单位、金融机构等借入的有偿使用的款项。2.应付及预收款项：指单位在业务活动中发生的应付未付的款项和预收的款项，包括应付账款、预收账款、其他应付款等。3.应缴款项：指单位按照国家有关规定应当上缴的款项，包括应缴国库款、应缴财政专户款等。（二）负债管理要求1.严格控制负债规模，合理确定负债期限和结构，防范财务风险。不得擅自举借债务，不得为其他单位提供担保。2.建立健全负债管理制度，明确负债的审批程序和管理要求。对借入款项，应当签订借款合同，明确借款金额、借款期限、借款利率、还款方式等条款。对应付及预收款项，应当及时清理结算，不得长期挂账。对应缴款项，应当及时足额上缴，不得拖欠。3.加强对负债情况的分析和监控，定期对负债规模、结构、还款能力等进行分析，及时发现和解决负债管理中存在的问题。七、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.工会事业单位应当按照国家有关规定和单位实际情况，建立健全成本费用核算制度，加强成本费用管理。2.成本费用核算应当遵循权责发生制原则、配比原则、划分收益性支出与资本性支出原则等。3.成本费用核算应当以单位实际发生的经济业务为依据，准确、完整地记录和反映单位的成本费用支出情况。（二）成本费用核算方法1.根据工会事业单位的业务特点和管理要求，选择合适的成本费用核算方法，如品种法、分批法、分步法等。2.成本费用核算应当按照成本项目进行明细核算，明确成本费用的构成和计算方法。成本项目一般包括直接材料、直接人工、制造费用、管理费用、销售费用等。3.加强对成本费用的分析和控制，定期对成本费用进行分析，找出成本费用变动的原因，采取有效措施降低成本费用。八、财务报告和财务分析（一）财务报告1.财务报告是反映工会事业单位财务状况和收支情况的书面文件，包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书。2.财务报告应当按照国家有关财务会计制度的规定编制，做到真实完整、数字准确、内容完整、报送及时。财务报告应当由单位负责人、财务部门负责人和制表人签字并盖章。3.单位应当定期向上级工会和财政部门报送财务报告，接受上级工会和财政部门的监督检查。（二）财务分析1.财务分析是对工会事业单位财务状况和收支情况进行的分析和评价，为单位决策提供依据。财务分析的内容主要包括预算执行情况、资产负债情况、收入支出情况、成本费用情况、财务风险情况等。2.财务分析应当采用科学合理的分析方法，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。财务分析应当结合单位实际情况，对财务数据进行深入分析，揭示财务状况和收支情况的变化趋势和存在的问题。3.单位应当定期撰写财务分析报告，提交单位负责人和职工代表大会审议。财务分析报告应当提出改进措施和建议，为单位加强财务管理提供参考。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的内部控制。单位应当设立独立的财务监督机构或配备专职的财务监督人员，对财务活动进行全过程监督。2.内部财务监督的主要内容包括预算执行情况、收入支出情况、资产管理情况、负债管理情况、成本费用管理情况等。内部财务监督应当定期对财务活动进行检查和评估，及时发现和纠正存在的问题。3.加强对财务人员