审计师《审计相关知识》专项题及答案

审计师《审计相关知识》专项题及答案一、单项选择题1.下列关于审计证据充分性的表述中，正确的是（）。A.审计证据的充分性仅与样本量相关B.重大错报风险越高，需要的审计证据越少C.审计证据的质量越高，所需充分性可能降低D.管理层诚信度高时，可减少对审计证据充分性的要求答案：C解析：审计证据的充分性与样本量相关，但并非唯一因素（A错误）；重大错报风险越高，需要的审计证据越多（B错误）；审计证据质量越高，可能在数量上有所减少（C正确）；管理层诚信度影响证据可靠性，但充分性需结合风险评估综合判断（D错误）。2.注册会计师在对甲公司2022年财务报表审计时，发现其2022年12月31日开出一张金额为500万元的销售发票，对应的商品于2023年1月5日发出。针对此情况，最可能违反的认定是（）。A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.截止答案：D解析：销售发票开具时间为2022年12月31日，但商品实际发出在2023年1月，收入确认的时间不正确，违反“截止”认定（D正确）。3.下列各项中，属于了解被审计单位内部控制时应当实施的程序是（）。A.重新执行某项控制B.测试控制运行的有效性C.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程D.分析程序答案：C解析：了解内部控制的程序包括询问、观察、检查和穿行测试（追踪交易处理过程）（C正确）；重新执行和控制测试属于控制测试程序（A、B错误）；分析程序属于风险评估或实质性程序（D错误）。4.针对应收账款的函证，下列说法中错误的是（）。A.函证可以采用积极式或消极式B.若重大错报风险评估为低水平，可减少函证的数量C.对关联方应收账款必须实施函证D.回函不符时，应调查不符事项的原因答案：C解析：关联方应收账款并非必须函证，需根据风险评估判断（C错误）；其他选项均符合审计准则要求（A、B、D正确）。5.在存货监盘中，注册会计师无法在资产负债表日实施监盘时，应当采取的替代程序是（）。A.检查资产负债表日后的存货收发记录B.仅依赖被审计单位内部盘点记录C.扩大控制测试范围D.直接发表非无保留意见答案：A解析：无法在资产负债表日监盘时，应实施替代程序，如检查资产负债表日后的存货收发记录，结合截止测试等（A正确）；不能仅依赖内部记录（B错误）；扩大控制测试不直接解决监盘问题（C错误）；替代程序有效时无需发表非无保留意见（D错误）。6.下列关于审计报告类型的判断中，正确的是（）。A.财务报表存在重大错报但不广泛，应发表保留意见B.无法获取充分适当的审计证据但影响重大且广泛，应发表保留意见C.被审计单位限制审计范围导致无法确认一项重要资产的存在，应发表无保留意见D.管理层拒绝提供书面声明，应发表无保留意见答案：A解析：重大错报但不广泛→保留意见（A正确）；无法获取证据且影响广泛→无法表示意见（B错误）；限制审计范围影响重要资产→保留或无法表示意见（C错误）；拒绝提供书面声明→无法表示意见（D错误）。7.下列各项中，属于审计抽样中的抽样风险的是（）。A.注册会计师选择了不适用于审计目标的审计程序B.注册会计师对样本进行了错误的分析C.样本规模过小导致结论不可靠D.注册会计师未能识别出样本中的错报答案：C解析：抽样风险是由于样本规模不足或选择不当导致结论与总体实际情况不一致的风险（C正确）；A、B、D属于非抽样风险（与抽样无关的人为错误）。8.针对应付账款的完整性认定，最有效的审计程序是（）。A.检查资产负债表日后应付账款的付款凭证B.函证大额应付账款C.检查应付账款明细账的借方发生额D.分析本期应付账款与上期的波动答案：A解析：检查资产负债表日后付款凭证，可发现未入账的应付账款（完整性）（A正确）；函证主要验证存在（B错误）；检查借方发生额与完整性无关（C错误）；分析波动属于风险评估程序（D错误）。9.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.工作底稿应反映审计过程和结论B.归档后不得修改或删除任何内容C.所有权通常属于会计师事务所D.保存期限自审计报告日起至少10年答案：B解析：归档后如发现例外情况（如遗漏），可修改或增加工作底稿（B错误）；其他选项符合准则要求（A、C、D正确）。10.被审计单位存在超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师最应关注的风险是（）。A.营业收入的完整性B.关联方交易的公允性C.存货的计价D.货币资金的存在答案：B解析：超出正常经营过程的关联方交易，可能存在利益输送或虚假交易，重点关注公允性（B正确）。11.下列关于审计风险模型的表述中，正确的是（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.重大错报风险=固有风险+控制风险C.检查风险与重大错报风险呈反向变动关系D.审计风险是注册会计师可以控制的风险答案：A解析：审计风险模型为“审计风险=重大错报风险×检查风险”（A正确）；重大错报风险包括固有风险和控制风险，但二者非简单相加（B错误）；检查风险与重大错报风险呈反向关系（C正确表述应为“在既定审计风险下”）；审计风险是注册会计师可接受的低水平风险，重大错报风险是客观存在的（D错误）。12.注册会计师对被审计单位的银行存款实施函证时，下列做法中错误的是（）。A.对零余额账户和在本期内注销的账户也进行函证B.以被审计单位的名义发出询证函C.要求银行直接回函至会计师事务所D.仅对有余额的银行账户实施函证答案：D解析：注册会计师应函证所有银行账户（包括零余额和已注销账户），除非有充分证据表明其对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低（D错误）。13.下列关于分析程序的说法中，错误的是（）。A.风险评估阶段必须实施分析程序B.实质性程序中可以运用分析程序C.总体复核阶段必须实施分析程序D.分析程序适用于所有财务报表认定答案：D解析：分析程序对某些认定（如存在、完整性）的适用性较高，但对其他认定（如权利和义务）可能效果有限（D错误）。14.被审计单位将固定资产的折旧方法从年限平均法变更为双倍余额递减法，未在财务报表中披露变更原因和影响。注册会计师应发表的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案：B解析：会计政策变更未披露，属于重大错报但不广泛，应发表保留意见（B正确）。15.下列关于内部控制局限性的表述中，错误的是（）。A.管理层凌驾于控制之上会导致控制失效B.人员素质不足可能影响控制执行C.内部控制可以完全防止所有错报D.成本效益原则可能限制控制设计答案：C解析：内部控制存在固有局限性，无法完全防止所有错报（C错误）。二、多项选择题1.下列各项中，属于审计证据适当性的核心内容的有（）。A.相关性B.可靠性C.充分性D.及时性答案：AB解析：适当性包括相关性和可靠性（A、B正确）；充分性是数量要求（C错误）；及时性非核心（D错误）。2.注册会计师在确定实质性程序的时间时，需要考虑的因素有（）。A.控制环境和其他相关控制B.实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点答案：ABCD解析：四个选项均属于确定实质性程序时间的考虑因素（A、B、C、D正确）。3.下列关于审计抽样的适用范围的说法中，正确的有（）。A.风险评估程序通常不适用审计抽样B.控制测试中，当控制的运行留下轨迹时可使用抽样C.实质性程序中的细节测试可使用抽样D.实质性分析程序必须使用抽样答案：ABC解析：风险评估程序以分析、观察为主，不适用抽样（A正确）；控制测试中，留下轨迹的控制（如签字审批）可抽样（B正确）；细节测试可抽样（C正确）；实质性分析程序依赖数据间关系，不适用抽样（D错误）。4.针对营业收入的“发生”认定，注册会计师可以实施的审计程序有（）。A.从收入明细账追查至销售合同、发运凭证B.检查资产负债表日后的销售退回记录C.函证应收账款D.分析本期收入与成本的匹配性答案：ABCD解析：A（逆查）直接验证发生；B（日后退回可能表明提前确认）；C（函证应收账款存在可间接验证收入发生）；D（不匹配可能存在虚构收入）（A、B、C、D正确）。5.下列关于审计报告强调事项段的说法中，正确的有（）。A.强调事项段用于提醒财务报表使用者关注已在报表中披露的重大事项B.强调事项段不影响审计意见类型C.存在持续经营重大不确定性时应列示强调事项段D.强调事项段需明确说明该事项未被恰当处理答案：AB解析：强调事项段用于已披露的重大事项（A正确）；不影响意见类型（B正确）；持续经营重大不确定性应在单独部分披露（C错误）；强调事项段不涉及未恰当处理的事项（D错误）。6.注册会计师在对存货实施监盘时，需要特别关注的情况有（）。A.存货存放在第三方仓库B.存货已被质押C.存货为特殊类型（如艺术品）D.存货盘点日与资产负债表日不一致答案：ABCD解析：四种情况均需特别关注（A、B、C、D正确）。7.下列关于重大错报风险的说法中，正确的有（）。A.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次B.财务报表层次的重大错报风险与整体环境相关C.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险D.注册会计师可以通过实施审计程序降低重大错报风险答案：ABC解析：重大错报风险分为财务报表层次和认定层次（A正确）；财务报表层次与控制环境等整体因素相关（B正确）；认定层次分为固有风险和控制风险（C正确）；重大错报风险是客观存在的，注册会计师无法降低（D错误）。8.针对货币资金的审计，注册会计师需要关注的舞弊风险迹象有（）。A.存在大量异地银行账户B.银行对账单与账面记录差异较大且无合理解释C.管理层频繁调整银行存款日记账D.库存现金余额远高于日常需求答案：ABCD解析：四种情况均可能涉及资金挪用或虚构（A、B、C、D正确）。9.下列关于审计工作底稿归档的说法中，正确的有（）。A.归档期限为审计报告日后60天内B.归档后如需修改，应记录修改的时间、人员及原因C.工作底稿的归档属于事务性工作D.电子形式的工作底稿无需转换为纸质形式答案：ABCD解析：归档期限为60天（A正确）；修改需记录（B正确）；归档是事务性工作（C正确）；电子底稿可单独保存（D正确）。10.被审计单位存在下列情况时，可能表明存在管理层偏向的有（）。A.会计估计变更频繁且无合理理由B.对重要会计估计的判断过于主观C.选择不适当的基准计算管理层薪酬D.对未决诉讼的预计负债仅计提极小金额答案：ABCD解析：四种情况均可能反映管理层主观操纵（A、B、C、D正确）。三、案例分析题案例一：甲公司2022年度财务报表审计甲公司是一家制造业企业，主要生产电子元件。注册会计师在审计中发现以下情况：（1）2022年12月31日，甲公司账面记录向乙公司销售一批产品，金额1200万元，成本800万元，已确认收入并结转成本。经核查，销售合同约定乙公司需在验收合格后付款，验收期为30天。截至2022年12月31日，乙公司尚未完成验收。（2）甲公司2022年末存货余额为5000万元，其中原材料占比60%。注册会计师实施存货监盘时，发现部分原材料存放在丙物流公司仓库，甲公司提供了与丙公司的仓储合同及2022年末的对账单（显示结存金额2000万元），但无法陪同注册会计师前往监盘。（3）甲公司2022年计提固定资产减值准备300万元，依据是某评估机构出具的评估报告。注册会计师查阅评估报告发现，评估假设中未考虑行业产能过剩对资产价值的影响。要求：1.针对情况（1），分析甲公司收入确认是否存在错报，说明理由及涉及的认定。2.针对情况（2），指出注册会计师应实施的替代审计程序。3.针对情况（3），说明注册会计师应采取的应对措施。答案及解析：1.甲公司收入确认存在错报。理由：根据收入确认准则，客户验收是控制权转移的关键时点。截至2022年末，乙公司尚未完成验收，控制权未转移，甲公司提前确认收入。涉及的认定：“发生”（虚构或提前确认收入）和“截止”（收入确认时点错误）。2.替代审计程序包括：（1）检查甲公司与丙物流公司的仓储合同，确认存货所有权；（2）向丙物流公司函证存货的数量和状况；（3）检查甲公司与存货相关的采购、领用记录，验证期末结存的合理性；（4）分析甲公司期末存货余额与当期生产、销售规模的匹配性；（5）获取丙物流公司的独立第三方确认函（如可能）。3.应对措施：（1）评价评估机构的胜任能力、专业素质和客观性；（2）复核评估报告中假设的合理性，特别是未考虑行业产能过剩的影响是否导致评估结果不恰当；（3）利用注册会计师的专家（如内部评估专家）重新评估固定资产的可收回金额；（4）与管理层讨论评估假设的局限性，要求调整减值准备金额；（5）若管理层拒绝调整，考虑对审计意见的影响（如保留或否定意见）。案例二：乙公司2022年度应收账款审计乙公司是一家贸易企业，2022年末应收账款余额8000万元，占总资产的35%。注册会计师制定了函证计划，选取余额前20名的客户（合计金额6000万元）实施积极式函证，其余实施消极式函证。函证结果如下：（1）A客户回函金额500万元，与乙公司账面记录600万元不符，差异100万元。乙公司解释为A客户因质量问题退回部分货物，但未及时做账务处理。（2）B客户未回函，注册会计师实施了二次函证仍未收到回复。（3）C客户回函称“因财务系统故障，无法确认具体金额”。要求：1.分析乙公司函证计划的合理性，说明理由。2.针对A客户的差异，注册会计师应实施的进一步审计程序。3.针对B客户未回函的情况，注册会计师应采取的替代程序。4.针对C客户的回函，注册会计师应如何处理。答案及解析：1.函证计划部分不合理。理由：应收账款占总资产比例高（35%），重大错报风险较高，应优先选择积极式函证（包括余额较小但风险较高的客户）。仅对前20名客户实施积极式函证，可能遗漏高风险客户；消极式函证适用于重大错报风险低、预期不存在大量错报的情况，乙公司风险较高，不宜广泛使用消极式函证。2.针对A客户的差异，进一步程序：（1）检查销售退回的原始凭证（如退货单、验收单）；（2）核对账务处理记录，确认是否在资产负债表日前已满足退货条件；（3）检查与A客户的沟通记录（如邮件、书面协议），确认质量问题的真实性；（4）重新计算退回货物的数量和金额，验证差异的准确性。3.针对B客户未回函，替代程序：（1）检查销售合同、发运凭证、验收单等原始单据；（2）检查期后收款记录（如银行进账单）；（3）核对增值税发票、客户签收记录；（4）分析乙公司与B客户的交易历史，评估交易真实性。4.针对C客户的回函（无法确认金额），注册会计师应视为未收到回函，实施替代程序（同B客户）；同时，考虑是否存在舞弊风险（如虚构客户），必要时扩大审计范围或追加其他程序（如实地走访C客户）。案例三：丙公司2022年度固定资产审计丙公司是一家化工企业，2022年末固定资产余额1.2亿元，其中机器设备占比70%。注册会计师在审计中发现：（1）2022年6月，丙公司购入一台专用设备，价款800万元，增值税104万元，运输费20万元，安装