财务费用试题及答案

财务费用试题及答案一、单项选择题1.企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用答案：C解析：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用；销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用；制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。所以本题应计入财务费用，选C。2.企业发生的短期借款利息支出，应记入的账户是（）。A.“应付利息”B.“财务费用”C.“短期借款”D.“管理费用”答案：B解析：短期借款利息属于企业为筹集资金而发生的费用，应计入财务费用。当企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；实际支付利息时，借记“应付利息”，贷记“银行存款”。“短期借款”账户核算的是借款本金，“管理费用”不核算短期借款利息。所以本题选B。3.企业收到银行存款利息，应贷记的科目是（）。A.财务费用B.管理费用C.营业外收入D.其他业务收入答案：A解析：企业收到银行存款利息，是利息收入，应冲减财务费用，会计分录为借记“银行存款”，贷记“财务费用”。管理费用核算企业行政管理部门相关费用；营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得；其他业务收入是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。所以本题选A。4.企业因银行承兑汇票到期无力支付票款，应将应付票据账面余额转入（）。A.应付账款B.短期借款C.其他应付款D.资本公积答案：B解析：银行承兑汇票到期，企业无力支付票款时，银行会先代为支付，企业应将应付票据账面余额转入短期借款。应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项；其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项；资本公积是指企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分，以及其他资本公积等。所以本题选B。5.某企业于2023年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。则3月末企业支付第一季度利息时，应编制的会计分录是（）。A.借：财务费用1200贷：银行存款1200B.借：应付利息800财务费用400贷：银行存款1200C.借：财务费用1200贷：应付利息1200D.借：应付利息1200贷：银行存款1200答案：B解析：首先计算每月利息=120000×4%÷12=400（元）。1月和2月计提利息时，借记“财务费用”400元，贷记“应付利息”400元，两个月共计提800元应付利息。3月末支付第一季度利息时，3月的利息直接计入财务费用400元，同时支付前两个月计提的应付利息800元，所以会计分录为借：应付利息800，财务费用400，贷：银行存款1200。选B。6.企业支付银行承兑汇票手续费时，应借记的科目是（）。A.管理费用B.财务费用C.应付票据D.其他业务成本答案：B解析：企业支付银行承兑汇票手续费属于筹集资金过程中发生的相关费用，应计入财务费用。管理费用核算行政管理部门相关费用；应付票据是核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票；其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。所以本题选B。7.企业发生的汇兑损益应计入（）。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.制造费用答案：A解析：汇兑损益是指企业在进行外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额，属于企业为筹集资金等在货币兑换等方面产生的费用或收益，应计入财务费用。管理费用、销售费用和制造费用的核算内容与汇兑损益无关。所以本题选A。8.企业采用托收承付结算方式销售商品，为购买方垫付的运杂费应计入（）。A.应收账款B.其他应收款C.销售费用D.财务费用答案：A解析：企业采用托收承付结算方式销售商品，为购买方垫付的运杂费是与销售商品相关的，应计入应收账款，待收回款项时一并收回。其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项；销售费用是企业销售商品过程中发生的费用，但垫付的运杂费是应收款项，不是销售费用；财务费用主要核算筹资等相关费用，与垫付运杂费无关。所以本题选A。9.下列各项中，不属于财务费用的是（）。A.利息支出B.汇兑损失C.现金折扣D.业务招待费答案：D解析：财务费用包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。业务招待费属于企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，应计入管理费用，不属于财务费用。所以本题选D。10.企业预提短期借款利息时，应贷记的科目是（）。A.短期借款B.应付利息C.财务费用D.其他应付款答案：B解析：企业预提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”。短期借款核算借款本金；财务费用是费用类科目，预提利息时应借记；其他应付款核算的是除应付票据、应付账款等以外的其他各项应付、暂收款项，与预提短期借款利息无关。所以本题选B。二、多项选择题1.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD解析：银行承兑汇票手续费属于筹集资金过程中的相关费用，应计入财务费用；外币应收账款汇兑损失是由于汇率变动产生的，属于财务费用中的汇兑损益；商业汇票贴现发生的贴现息也是企业在资金融通方面的支出，应计入财务费用。购买交易性金融资产手续费应计入投资收益，不计入财务费用。所以本题选ACD。2.下列关于财务费用的表述中，正确的有（）。A.财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用B.财务费用包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等C.企业发生的现金折扣应计入财务费用D.企业收到的现金折扣应冲减财务费用答案：ABCD解析：财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，其核算内容包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。企业发生的现金折扣是企业为了鼓励客户提前付款而给予的优惠，应计入财务费用；企业收到的现金折扣是冲减财务费用，相当于减少了筹资等方面的费用。所以ABCD选项均正确。3.企业发生的下列费用中，应计入财务费用的有（）。A.短期借款利息B.长期借款利息C.发行股票的手续费D.银行结算手续费答案：ABD解析：短期借款利息和长期借款利息都属于企业为筹集资金而发生的利息支出，应计入财务费用；银行结算手续费是企业在资金结算过程中发生的费用，也应计入财务费用。发行股票的手续费应冲减资本公积——股本溢价，不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润，不计入财务费用。所以本题选ABD。4.下列各项中，可能会引起财务费用发生变化的有（）。A.期末计提短期借款利息B.收到带息商业汇票的利息C.企业发行债券支付的手续费D.企业购买固定资产支付的增值税答案：ABC解析：期末计提短期借款利息，会增加财务费用；收到带息商业汇票的利息，应冲减财务费用；企业发行债券支付的手续费属于筹集资金的费用，应计入财务费用。企业购买固定资产支付的增值税，一般可以作为进项税额抵扣，与财务费用无关。所以本题选ABC。5.下列关于应付利息的表述中，正确的有（）。A.应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息B.应付利息包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息C.企业计提利息时，借记“财务费用”“在建工程”等科目，贷记“应付利息”科目D.企业实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目答案：ABCD解析：应付利息是核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。企业计提利息时，根据利息的用途不同，借记“财务费用”（一般经营用借款利息）、“在建工程”（符合资本化条件的借款利息）等科目，贷记“应付利息”科目；企业实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。所以ABCD选项均正确。6.下列各项中，属于企业筹资活动产生的财务费用的有（）。A.发行债券的利息支出B.银行借款的利息支出C.购买原材料的现金折扣D.外币借款的汇兑损失答案：ABCD解析：发行债券的利息支出和银行借款的利息支出都是企业为筹集资金而发生的费用，属于财务费用；购买原材料的现金折扣，如果企业享受现金折扣，相当于减少了采购成本，同时冲减财务费用；外币借款的汇兑损失是由于汇率变动在筹资过程中产生的，应计入财务费用。所以ABCD选项均属于企业筹资活动产生的财务费用。7.企业发生的财务费用，可能会影响的利润表项目有（）。A.营业利润B.利润总额C.净利润D.其他综合收益答案：ABC解析：财务费用是企业的一项期间费用，会影响营业利润，营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。营业利润影响利润总额，利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出；利润总额影响净利润，净利润=利润总额所得税费用。其他综合收益是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失，与财务费用无关。所以本题选ABC。8.下列关于财务费用的核算，说法正确的有（）。A.企业发生的财务费用，应通过“财务费用”科目核算B.“财务费用”科目借方登记企业发生的各项财务费用C.“财务费用”科目贷方登记企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益等D.期末，应将“财务费用”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额答案：ABCD解析：企业发生的财务费用，通过“财务费用”科目核算。“财务费用”科目借方登记企业发生的各项财务费用，如利息支出、手续费等；贷方登记企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益等。期末，应将“财务费用”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。所以ABCD选项说法均正确。9.企业为购建固定资产而专门借入的款项所发生的借款费用，可能计入的科目有（）。A.在建工程B.财务费用C.固定资产D.管理费用答案：AB解析：企业为购建固定资产而专门借入的款项所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前，符合资本化条件的，应计入在建工程；不符合资本化条件的，应计入财务费用。达到预定可使用状态后发生的借款费用，应计入财务费用。一般不会直接计入固定资产科目，管理费用核算的是行政管理部门相关费用，与借款费用无关。所以本题选AB。10.下列各项中，会导致企业财务费用增加的有（）。A.计提短期借款利息B.支付银行承兑汇票手续费C.收到银行存款利息D.发生现金折扣答案：ABD解析：计提短期借款利息会增加财务费用；支付银行承兑汇票手续费属于财务费用的核算内容，会使财务费用增加；发生现金折扣，如果是销售方给予购买方的现金折扣，应计入财务费用，增加财务费用。收到银行存款利息应冲减财务费用，使财务费用减少。所以本题选ABD。三、判断题1.企业发生的财务费用，在会计核算中应设置“财务费用”科目进行核算，该科目属于损益类科目。（）答案：正确解析：“财务费用”科目用于核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，属于损益类科目，借方登记发生的各项财务费用，贷方登记应冲减财务费用的项目，期末将余额转入“本年利润”科目。所以该说法正确。2.企业短期借款利息一律计入财务费用，长期借款利息一律计入相关资产成本。（）答案：错误解析：企业短期借款利息一般计入财务费用，但如果是用于符合资本化条件的资产的购建等，在资本化期间的利息应计入相关资产成本。长期借款利息也并非一律计入相关资产成本，不符合资本化条件的长期借款利息应计入财务费用。所以该说法错误。3.企业支付银行承兑汇票手续费时，应借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。（）答案：正确解析：银行承兑汇票手续费是企业在筹集资金和结算过程中发生的费用，应计入财务费用。支付时，借记“财务费用”，贷记“银行存款”。所以该说法正确。4.企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。（）答案：错误解析：企业发生的现金折扣应计入财务费用，而不是冲减主营业务收入。现金折扣是为了鼓励客户提前付款而给予的优惠，是企业的一种筹资策略相关的费用。所以该说法错误。5.企业收到的银行存款利息应计入营业外收入。（）答案：错误解析：企业收到的银行存款利息应冲减财务费用，而不是计入营业外收入。银行存款利息是企业资金存放银行获得的收益，属于筹资活动相关的收益，应在财务费用中核算。所以该说法错误。6.企业因银行承兑汇票到期无力支付票款，应将应付票据账面余额转入应付账款。（）答案：错误解析：企业因银行承兑汇票到期无力支付票款，应将应付票据账面余额转入短期借款，因为银行会先代为支付。而商业承兑汇票到期无力支付票款时，才将应付票据账面余额转入应付账款。所以该说法错误。7.企业的汇兑损益一律计入财务费用。（）答案：错误解析：企业的汇兑损益一般计入财务费用，但如果是在符合资本化条件的资产购建等过程中发生的汇兑损益，在资本化期间应计入相关资产成本，而不是一律计入财务费用。所以该说法错误。8.企业发行股票支付的手续费应计入财务费用。（）答案：错误解析：企业发行股票支付的手续费应冲减资本公积——股本溢价，不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润，不计入财务费用。所以该说法错误。9.企业预提短期借款利息时，应借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目。（）答案：错误解析：企业预提短期借款利息时，应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。“短期借款”科目核算的是借款本金，预提利息不涉及“短期借款”科目。所以该说法错误。10.财务费用是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，不包括企业发生的现金折扣。（）答案：错误解析：财务费用包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。所以该说法错误。四、计算分析题1.甲企业于2023年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计100000元，期限为6个月，年利率为6%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。要求：（1）编制甲企业1月1日借入短期借款的会计分录。（2）计算甲企业1月份应计提的利息，并编制计提利息的会计分录。（3）编制甲企业3月末支付第一季度银行借款利息的会计分录。（4）编制甲企业7月1日偿还借款本金的会计分录。答案：（1）1月1日借入短期借款：借：银行存款100000贷：短期借款100000（2）1月份应计提的利息=100000×6%÷12=500（元）借：财务费用500贷：应付利息500（3）2月和3月计提利息的分录与1月相同，3月末支付第一季度利息时：借：应付利息1000（2个月已计提的利息）财务费用500（3月的利息）贷：银行存款1500（4）7月1日偿还借款本金：借：短期借款100000贷：银行存款1000002.乙企业2023年发生如下与财务费用相关的业务：（1）1月1日，向银行借入期限为3年的长期借款2000000元，年利率为8%，每年年末支付利息，到期一次还本。该借款用于建造一条生产线，该生产线于2023年1月1日开始动工，至2023年12月31日尚未完工。（2）3月1日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为65000元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。购货方于3月9日支付了货款。（3）5月10日，支付银行承兑汇票手续费1000元。（4）12月31日，收到银行存款利息收入2000元。要求：（1）编制乙企业取得长期借款的会计分录。（2）计算乙企业2023年应计提的长期借款利息，并编制计提利息的会计分录。（3）编制乙企业销售商品及收到货款的会计分录。（4）编制乙企业支付银行承兑汇票手续费的会计分录。（5）编制乙企业收到银行存款利息收入的会计分录。答案：（1）取得长期借款：借：银行存款2000000贷：长期借款——本金2000000（2）2023年应计提的长期借款利息=2000000×8%=160000（元）因为该借款用于建造生产线且生产线尚未完工，所以利息应资本化计入在建工程。借：在建工程160000贷：应付利息160000（3）销售商品时：借：应收账款565000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000购货方于3月9日支付货款，享受2%的现金折扣，现金折扣金额=500000×2%=10000（元）收到货款时：借：银行存款555000财务费用10000贷：应收账款565000（4）支付银行承兑汇票手续费：借：财务费用1000贷：银行存款1000（5）收到银行存款利息收入：借：银行存款2000贷：财务费用20003.丙企业2023年12月发生如下业务：（1）12月1日，向银行借入短期借款500000元，期限为3个月，年利率为6%。（2）12月10日，销售商品一批，价款为800000元，增值税税额为104000元，为购买方代垫运杂费2000元。企业为了尽快回笼资金，给予购买方的现金折扣条件为：3/10，2/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税和代垫运杂费。购买方于12月19日支付了货款。（3）12月20日，支付银行结算手续费500元。（4）12月31日，计提本月短期借款利息。要求：（1）编制丙企业借入短期借款的会计分录。（2）编制丙企业销售商品及代垫运杂费的会计分录。（3）编制丙企业收到货款的会计分录。（4）编制丙企业支付银行结算手续费的会计分录。（5）编制丙企业计提本月短期借款利息的会计分录。答案：（1）12月1日借入短期借款：借：银行存款500000贷：短期借款500000（2）销售商品及代垫运杂费：借：应收账款906000贷：主营业务收入800000应交税费——应交增值税（销项税额）104000银行存款2000（3）购买方于12月19日支付货款，享受2%的现金折扣，现金折扣金额=800000×2%=16000（元）收到货款时：借：银行存款890000财务费用16000贷：应收账款906000（4）支付银行结算手续费：借：财务费用500贷：银行存款500（5）本月短期借款利息=500000×6%÷12=2500（元）借：财务费用2500贷：应付利息2500五、综合题丁企业为增值税一般纳税人，2023年发生如下与财务费用相关的经济业务：（1）1月1日，从银行取得一笔期限为2年的借款5000000元，年利率为6%，按年付息，到期还本。该借款用于建造一栋厂房，厂房于1月1日开始动工，预计2024年12月31日完工。（2）3月1日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100