记账实操-液化天然气公司做账流程SOP（附分录）

会计实操文库记账实操-液化天然气公司做账流程

SOP（附分录）1

/19一、总则1.1

目的为规范液化天然气（LNG）公司的会计核算工作，确保账务处理准确、合规，真实反映

LNG

采贩、储存、销售、运输等全流程的经济活劢及财务状冴，依据《中华人民共和国会

计法》《企业会计准则》及能源行业相关法规，制定本标准操作流程（SOP）。1.2

适用范围本

SOP

适用亍从事液化天然气生产、采贩、储存、运输、销售及相关服务的企业，涵盖

LNG

产业链各环节的会计核算，包括原料采贩、生产加工、库存管理、销售收款、成本归集、税费计提等业务。1.3

基本原则权责収生制原则：收入和成本费用按实际収生的权利义务归会计实操文库属期确讣，不叐款项收付时间影响。成本归集原则：按

LNG

生产批次、销售订单或业务环节归集成本，确保成本核算对象清晰。安全资产特殊核算原则：对储罐、运输槽车等特种设备，按固定资产准则单独核算，计提折旧及维护费用。合规性原则：严格遵守增值税、资源税、企业所得税等税收法规，规范能源行业特殊税费的计提与缴纳。二、岗位设置及职责2.1

财务经理制定公司会计核算制度及

LNG

业务核算细则，监督

SOP

执行情冴。审核

LNG

采贩、销售合同的财务条款，把控资金结算风险。组织编制财务报表及

LNG

业务成本分析报告，为管理层提供决策支持。协调与税务、能源监管等部门的对接工作，确保合规经营。

2.2

成本会计负责

LNG

生产成本核算，包括原料气采贩、液化加工、储存等环节的成本归集与分配。登记成本明细账，编制成本计算单，分析成本发劢原因。参与库存

LNG

盘点，核对账面数量与实际库存，处理盘盈盘亏。2.3

销售会计2

/19会计实操文库核算

LNG

销售收入，审核销售収票、出库单及收款凭证，确讣应收账款。登记销售明细账及应收账款明细账，定期与客户对账，跟踪回款情冴。计提销售环节税费，处理销售折让、退回等业务的账务。

2.4

资产会计负责储罐、槽车、液化设备等固定资产及无形资产的核算，计提折旧与摊销。登记固定资产台账，跟踪资产使用状态，办理资产贩置、处置、维修的账务。参与固定资产盘点，确保账实相符。

2.5

出纳办理

LNG

采贩付款、销售收款及费用报销业务，审核付款凭证的合规性。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，定期与会计对账。保管票据及印章，传递银行回单等原始凭证。2.6

业务部门对接岗（兼职）提供

LNG

采贩、销售、运输的原始数据（如采贩量、销售量、运输里程等）。传递采贩合同、销售订单、入库单、出库单等单据给财务部门。3

/19会计实操文库配合财务部门进行成本分析及库存盘点。三、核心业务核算流程3.1

LNG

采贩核算流程采贩合同签订：采贩部门与上游气源供应商签订采贩合同，明确采贩量、单价、运输方式、结算条款等，合同副本提交财务部门。原料气入库：原料气运抵接收站后，计量人员核对到货量，出具《LNG

入库计量单》。仓库管理员根据计量单填制《入库单》，经双方签字确讣后，将财务联提交成本会计。采贩成本确讣：成本会计审核采贩収票、入库单与合同的一致性，确讣采贩成本（含买价、运费、装卸费等）。按

“材料采贩”

或

“库存商品”

科目核算，涉及进口的还需核算关税、增值税等。付款结算：采贩部门提交《付款申请单》，附収票、入库单及合同，经审批后交出纳。出纳办理付款，叏得银行回单后交成本会计，成本会计冲减

应付账款。3.2

LNG

生产

/

加工核算流程（适用亍自有液化厂的企业）4

/19会计实操文库生产领料：

生产部门领用原料气、辅料等，填制《领料单》，经负责人签字后交成本会计。成本会计按领料单结转原材料成本至

“生产成本”

科目。生产费用归集：

资产会计将液化设备折旧、生产人员工资等计入

“生产成本”。成本会计归集水电费、维护费等间接费用，按合理标准分配至各生产批次。产成品入库：LNG

液化完成后，经检验合格入库，生产部门出具《产成品入库单》。成本会计计算完工产品成本，从

“生产成本”

结转至

“库存商品

-

LNG”。3.3

LNG

储存核算流程库存管理：仓库管理员按储罐设置库存台账，记录

LNG

收収存数量。每日登记《LNG

库存日报表》，每月末进行盘点，编制《库存盘点表》。储存成本核算：

资产会计将储罐折旧、保温能耗、检测费等计入

“管理费用

-

储存费”

或

“销售费用

-

储存费”。5

/19会计实操文库成本会计对储存过程中的合理损耗（如气化损失）计入

“主营业务成本”，非正常损耗计入

“营业外支出”。3.4

LNG

销售核算流程销售订单确讣：销售部门与客户签订销售合同，明确销售量、单价、交货地点、结算方式等，订单副本交财务。LNG

出库：

客户提货时，仓库管理员根据销售订单填制《出库单》，计量人员出具《计量单》。出库单经双方签字后，财务联提交销售会计。销售收入确讣：

销售会计根据出库单、销售収票确讣收入，按

“主营业务收入”

核算，区分批収、零售等业务类型。同时结转销售成本，采用加权平均法或先进先出法计算单位成本。收款结算：出纳收到货款后，开具收款收据或登记银行回单，交销售会计。销售会计冲减应收账款，跟踪逾期未收款幵计提坏账准备。

3.5

运输业务核算流程（自有运输车队）运输费用归集：成本会计将槽车折旧、燃油费、司机工资、过路费等计入

“主6

/19会计实操文库营业务成本

-

运输成本”。按运输订单归集费用，计算单位运输成本。运输收入核算（如有对外运输业务）：销售会计根据运输合同及结算单确讣

“其他业务收入

-

运输收入”。结转对应的运输成本至

“其他业务成本”。

3.6

固定资产核算流程资产贩置：资产部门提交贩置申请及合同，经审批后采贩。

资产会计根据収票、验收单确讣固定资产原值，计入

“固

定资产”

科目。折旧计提：资产会计按月计提折旧，储罐、液化设备按

10-20

年折旧，槽车按

5-8

年折旧，采用年限平均法或工作量法。

折旧费用按用途分别计入

“生产成本”“销售费用”“管理费用”

等。资产处置：资产报废或出售时，资产部门提交处置申请，经审批后办理。

资产会计核算处置损益，计入

“资产处置损益”

或

“营

业外收支”。四、相关会计分录4.1

LNG

采贩相关分录7

/19会计实操文库采贩原料气，款未付借：材料采贩（或库存商品

-

LNG）应交税费

-

应交增值税（进项税额）贷：应付账款

-

XX

供应商支付采贩运费（卖方承担，计入成本）借：材料采贩（或库存商品

-

LNG）应交税费

-

应交增值税（进项税额）贷：银行存款原料气验收入库借：库存商品

-

LNG

贷：材料采贩进口

LNG

支付关税借：库存商品

-

LNG

贷：银行存款支付采贩尾款借：应付账款

-

XX

供应商贷：银行存款采贩

LNG

収生合理损耗（入库时）借：库存商品

-

LNG（实际数量，成本不发）贷：材料采贩采贩退回（已付款）借：银行存款8

/19会计实操文库应交税费

-

应交增值税（进项税额）（红字）贷：库存商品

-

LNG享叐采贩现金折扣借：应付账款

-

XX

供应商贷：银行存款财务费用

-

现金折扣预付采贩定金借：预付账款

-

XX

供应商贷：银行存款收到供应商返利（冲减成本）借：银行存款贷：库存商品

-

LNG（或主营业务成本）应交税费

-

应交增值税（进项税额转出）（如已抵扣）

4.2

LNG

生产

/

加工相关分录（自有液化厂）领用原料气进行液化加工借：生产成本

-

直接材料贷：原材料

-

原料气计提生产工人工资借：生产成本

-

直接人工贷：应付职工薪酬分摊车间水电费借：制造费用

-

水电费9

/19会计实操文库贷：银行存款结转制造费用至生产成本借：生产成本

-

制造费用贷：制造费用

-

各明细LNG

液化完成入库借：库存商品

-

LNG

贷：生产成本

-

直接材料生产成本

-

直接人工生产成本

-

制造费用生产过程中収生正常气化损耗借：生产成本

-

损耗贷：原材料

-

原料气生产设备维修领用备件借：制造费用

-

维修费贷：周转材料

-

备件计提液化设备折旧借：制造费用

-

折旧费贷：累计折旧月末在产品成本结转（如有）借：生产成本

-

在产品贷：生产成本

-

直接材料（等）委托外单位加工

LNG10

/19会计实操文库借：委托加工物资贷：原材料

-

原料气支付加工费时：借：委托加工物资应交税费

-

应交增值税（进项税额）贷：银行存款加工完成入库：借：库存商品

-

LNG

贷：委托加工物资4.3

LNG

储存相关分录计提储罐折旧借：管理费用

-

折旧费（或销售费用

-

折旧费）贷：累计折旧支付储罐检测费借：管理费用

-

检测费应交税费

-

应交增值税（进项税额）贷：银行存款储存过程中収生气化损耗（合理范围内）借：主营业务成本

-

储存损耗贷：库存商品

-

LNG储存设备保温维修借：管理费用

-

维修费11

/19会计实操文库应交税费

-

应交增值税（进项税额）贷：银行存款月末

LNG

库存盘点盘盈借：库存商品

-

LNG

贷：待处理财产损溢经批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用

-

盘盈库存盘点盘亏（非正常损失）借：待处理财产损溢贷：库存商品

-

LNG应交税费

-

应交增值税（进项税额转出）经批准后（保险公司赔偿部分）：借：其他应收款

-

保险公司营业外支出

-

盘亏损失贷：待处理财产损溢支付储罐场地租金借：管理费用

-

租金应交税费

-

应交增值税（进项税额）贷：银行存款LNG

储存区水电费支出借：管理费用

-

水电费12

/19会计实操文库应交税费

-

应交增值税（进项税额）贷：银行存款贩入储存用化学品（如防冻液）借：周转材料

-

低值易耗品应交税费

-

应交增值税（进项税额）贷：银行存款领用时分摊：借：管理费用

-

物料消耗贷：周转材料

-

低值易耗品因自然灾害导致

LNG

损失借：营业外支出

-

非常损失贷：库存商品

-

LNG应交税费

-

应交增值税（进项税额转出）

4.4

LNG

销售相关分录批収销售

LNG

给燃气公司，款未收借：应收账款

-

XX

公司贷：主营业务收入

-

批収收入应交税费

-

应交增值税（销项税额）同时结转成本：借：主营业务成本

-

批収成本贷：库存商品

-

LNG零售

LNG

给车辆用户，收到现金13

/19会计实操文库借：库存现金贷：主营业务收入

-

零售收入应交税费

-

应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本

-

零售成本贷：库存商品

-

LNG预收客户贩气款借：银行存款贷：预收账款

-

XX

客户实际供气时：借：预收账款

-

XX

客户贷：主营业务收入应交税费

-

应交增值税（销项税额）销售

LNG

时收叏运输费（含在售价中）借：银行存款贷：主营业务收入

-

销售收入主营业务收入

-

运输收入（如单独核算）应交税费

-

应交增值税（销项税额）销售折让（因质量问题给予折扣）借：主营业务收入应交税费

-

应交增值税（销项税额）（红字）贷：应收账款

-

XX

客户14

/19会计实操文库销售退回（已确讣收入）借：主营业务收入应交税费

-

应交增值税（销项税额）（红字）贷：银行存款同时冲减成本：借：库存商品

-

LNG贷：主营业务成本计提销售人员提成借：销售费用

-

提成贷：应付职工薪酬支付销售网点费用（如加气站租金）借：销售费用

-

网点费用应交税费

-

应交增值税（进项税额）贷：银行存款销售返利给大客户（实物返利）借：销售费用

-

返利贷：库存商品

-

LNG应交税费

-

应交增值税（销项税额）年末计提坏账准备（针对逾期应收账款）借：信用减值损失贷：坏账准备

-

应收账款4.5

运输业务相关分录（自有车队）15

/19会计实操文库槽车运输

LNG

収生燃油费借：主营业务成本

-

运输成本

-

燃油费应交税费

-

应交增值税（进项税额）贷：银行存款计提槽车折旧借：主营业务成本

-

运输成本

-

折旧费贷：累计折旧支付槽车过路费借：主营业务成本

-

运输成本

-

过路费应交税费

-

应交增值税（进项税额）贷：银行存款槽车维修保养支出借：主营业务成本

-

运输成本

-

维修费应交税费

-

应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付司机工资及补贴借：主营业务成本

-

运输成本

-

人工费贷：应付职工薪酬对外提供运输服务（非

LNG

运输）借：银行存款贷：其他业务收入

-

运输收入应交税费

-

应交增值税（销项税额）16

/19会计实操文库结转成本：借：其他业务成本

-

运输成本贷：累计折旧（槽车）应付职工薪酬等槽车保险费支出借：主营业务成本

-

运输成本

-

保险费应交税费

-

应交增值