会计分录及工业会计财务处理流程

1、PAGE PAGE 29工业企业会计账务处理流程 1、 采购原材料 借：原材料 应交税税金应应交增值值税进进项税额额贷：银行行存款 （应付帐帐款、票票据）2、 生产领领用材料料 借：生产成成本 制造费费用 管理费费用 贷：原原材料3、 分配工工资 借：生产成成本 制造费费用 管理费费用 贷：应应付职工工薪酬-工资4、 计提福福利费 借：生产成成本 制造费费用 管理费费用 贷：应应付职工工薪酬-福利费费5、 发工资资 借：应付职职工薪酬酬-工资资 贷：银银行存款款（库存存现金）6、 平时车车间费用用 借：制造费费用 贷：库库存现金金7、 月末结结转 借：生产成成本 贷：制制造费用用8、 结转完完

2、工产品品 借：生产成成本 贷：库库存商品品9、 销售商商品 借：银行存存款（应应收帐款款、应收收票据） 贷：主主营业务务收入 应交税税金应应交增值值税-销销项税额额10、 结转销销售商品品成本 借：主营业业务成本本 贷：库库存商品品11、 计交税税金借：营业业税金及及附加 贷贷：应交交税费城建税税 教教育费附附加 地方教教育费附附加12、结结转厂部部费用借：本年年利润 贷贷：管理理费用13、 发生借借款利息息 支支出借：财务务费用 贷贷：银行行存款（库存现现金） 收收入借：银行行存款（库存现现金） 贷贷：财务务费用14、 结转各各项收入入借：主营营业务收收入 其他业业务收入入 投资收收益 营业

3、外外收入 贷贷：本年年利润15、 结转各各项费用用借：本年年利润 贷贷：主营营业务成成本 其他业业务支出出 主营业业务税金金及附加加 管理理费用 营业业费用 财务务费用 营业外外支16、 计交所所得税借：所得得税费用用 贷贷：应交交税费应交所所得税17、 结转所所得税借：本年年利润 贷贷：所得得税费用用18、 结转净净利润 盈利利借：本年年利润 贷贷：利润润分配 亏损损借：利润润分配贷：本年年利润第一章 货货币资金金及应收收款项1现金金 = 1 * GB2 备用金金 = 1 * GB3 开立备备用金借：其他他应收款款备用金金 贷：现金 = 2 * GB3 报销时时补回预预定现金金借：管理理费用

4、等等 贷：现金（报销不不用备用用金科目目核算） = 3 * GB3 撤销或或减少备备用金时时借：现金金 贷：其他应应收款备用金金 = 2 * GB2 现金长长短款 = 1 * GB3 库存现现金大于于账面值值借：现金金 贷：待处理理财产损损溢待待处理流流动资产产损溢查明原因因后作如如下处理理：借：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢 贷：其其他应付付款应应付现金金溢余（X单位位或个人人） 营业业外收入入现金金溢余（无法查查明原因因的） = 2 * GB3 库存现现金小于于账面值值借：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢 贷：现金查明原因因后作如如下处理理：借：其他他应收款款应收收现

5、金短短缺款（XX个个人）其他应收收款应应收保险险赔款管理费用用现金金短缺（无法查查明原因因的）贷：待处处理财产产损溢待处理理流动资资产损溢溢（2）接接受捐赠赠借：现金 贷：待待转资产产价值-接收货货币性资资产价值值缴纳纳所得税税借借：待转转资产价价值-接接收货币币性资产产价值贷：资资本公积积-其他他资本公公积 应交交税金-应交所所得税2银行行存款 = 1 * GB3 企业有有确凿证证据表明明存在银银行或其其他金融融机构的的款项已已经部分分或全部部不能收收回借：营业业外支出出 贷：银行存存款3其他他货币资资金（外外埠存款款） = 1 * GB3 开立采采购专户户借：其他他货币资资金外埠存存款 贷

6、：银行存存款 = 2 * GB3 用此专专款购货货借：物资资采购应交税金金-应交交增值税税（进项项税额） 贷：其他货货币资金金外埠存存款 = 3 * GB3 撤销采采购专户户借：银行行存款 贷：其他货货币资金金外埠存存款4坏账账损失 = 1 * GB2 直接转转销法 = 1 * GB3 实际发发生损失失时借：管理理费用-坏账损损失 贷：应收账账款 = 2 * GB3 重新收收回时借：应收收账款 贷：管理费费用-坏坏账损失失借：银行行存款 贷：应收账账款 = 2 * GB2 备抵法法 = 1 * GB3 提取坏坏账准备备金时借：管理理费用-坏账损损失 贷：坏账准备备 = 2 * GB3 发生坏坏

7、账时借：坏账账准备 贷：应应收账款款 = 3 * GB3 重新收收回时借：应收收账款 贷：坏账准准备借：银行行存款 贷：应收账账款5应收收票据(见后)A、收到到银行承承兑票据据借：应收票票据贷：应收账账款B、带息商商业汇票票计息 借：应收收票据贷：财财务费用用（一般般在中期期末和年年末计息息）C、申请贴贴现借：银银行存款款财务费费用（贴现息息-本期期计提票票据利息息）贷：应收票票据（帐帐面数）D、已贴贴现票据据到期承承兑人拒拒付（1）银银行划付付贴现人人银行帐帐户资金金 借：应应收账款款-X公公司 贷：银行存存款（22）公司司银行帐帐户资金金不足 借：应应收账款款-X公公司 贷：银银行存款款

8、短期期借款（帐户资资金不足足部分）E、到期期托收入入帐 借借：银行行存款 贷：应应收票据据F、承承兑人到到期拒付付借：应收收账款（可计提提坏账准准备）贷：应收收票据GG、转让让、背书书票据（购原料料）借：原材材料（在在途物资资）应交交税金-应交增增值税（进项税税额）贷：应收收票据6、应收收账款AA、发生生： 借借：应收收账款-X公司司（扣除除商业折折扣额） 贷：主主营业务务收入 应交交税金应交增增值税（销项税税）B、发生现现金折扣扣： 借：银银行存款款（入帐帐总价-现金折折扣） 财务费费用 贷：应应收账款款-X公公司（总总价）7、应收收债权出出售(不不含追索索权)借：银行行存款 营业外外支出

9、其他应应收款(预计销销售退回回) 贷贷：应收收账款发生销售售退回时时借：主营营业务收收入应交税金金应交增增值税(销项税税额)贷：其他他应收款款 借：库存商商品 贷：主营业业务成本本第二章 存存 货货 = 1 * Arabic 1、原材材料（1）取取得 = 1 * GB3 发票与与材料同同时到借：原材材料 应交税税金应交增增值税（进项税税额） 贷：银行存存款 = 2 * GB3 发票先先到借：在途途物资（含运费费）应交税金金应交增增值税（进项税税额） 贷：银行存存款 = 3 * GB3 材料已已到，月月末发票票账单未未到借：原材材料 贷：应付账账款暂暂估应付付账款注：下月月初，用用红字冲冲回，等

10、等收到发发票再处处理（2）发发出平时登记记数量，月末结结转借：生产产成本/在建工工程/委委托加工工物资/贷：原材材料 = 2 * GB1 委托加加工物资资 = 1 * GB3 发出委委托加工工物资借：委托托加工物物资贷：原材材料 = 2 * GB3 支付加加工费、运杂费费、增值值税借：委托托加工物物资应交税金金应交交增值税税（进）贷：银行行存款等等 = 3 * GB3 交纳消消费税（见应交交税金） = 4 * GB3 加工完完成收回回加工物物资借：原材材料（验验收入库库加工物物资剩剩余物资资） 贷：委委托加工工物资3.包装装物（1）生生产领用用，构成成产品组组成部分分借：生产产成本 贷：包装物

11、物 （2）随随产品出出售且借：营业业费用（不单独独计价）其他业务务支出（单独计计价） 贷：包包装物 （3）包包装物的的出租、出借 = 1 * GB3 第一次次领用新新包装物物时借：其他他业务支支出（出出租）营业费用用（出借借） 贷：包包装物注：出租租、出借借金额较较大时可可分期摊摊销 = 2 * GB3 收取押押金借：银行行存款 贷：其他应应付款 = 3 * GB3 收取租租金借：银行行存款 贷：应交税税金应交增增值税（销项税税额） 其其他业务务收入 = 4 * GB3 退还包包装物 （不管管是否报报废）， 借：其他他应付款款（按退退还包装装物比例例退回押押金）贷：银行行存款 损坏、缺少、逾期

12、未未归还等等原因没没收押金金借：其他他应付款款(按没没收的押押金)其他业务务支出（消费税税） 贷：应交税税金应交增增值税（销项税税额）应交税金金应交消消费税 其其他业务务收入（差额部部分）不能使使用而报报废时，按其残残料价值值借：原材材料贷：其他他业务支支出（出出租）营业费用用（出借借）(残值以以外的，成为真真正的费费用、支支出了) = 5 * GB3 摊销（略）一次次、五五五、分次次4.低值值易耗品品（处理理同包装装物）5.存货货清查 = 1 * GB2 盘盈 = 1 * GB3 确认借：原材材料 贷：待处理理财产损损溢待待处理流流动资产产损溢 = 2 * GB3 报批转转销借：待处处理财产

13、产损溢 贷：管理费费用 = 2 * GB2 盘亏或或毁损 = 1 * GB3 确认借：待处处理财产产损溢 贷：原材料料 应应交税金金增（转转出） = 2 * GB3 报批转转销 = 1 * roman i属于自自然损耗耗产生的的定额内内损耗借：管理理费用 贷：待处理理财产损损溢 = 2 * roman ii属于于收发计计量、核核算、管管理不善善造成的的损耗借：原材材料 （残料）其他应收收款（保保险、责责任人赔赔款）管理费费用贷：待处处理财产产损溢 = 3 * roman iii属属于自然然灾害或或意外事事故造成成的存货货损耗借：原材材料 （残料）其他应收收款（保保险、责责任人赔赔款）营业外外支

14、出非常损损失 贷：待处理理财产损损溢注：待处处理财产产损溢在在结帐前前必须将将其转平平。分两两种情况况： = 1 * GB3 如果已已经董事事会等类类似权力力机构批批准，转转入损益益等，不不用披露露； = 2 * GB3 如果未未经董事事会等类类似权力力机构批批准，应应按上述述方法结结平，同同时在附附注中披披露；如如果其后后批准的的结果与与自行处处理不一一致，则则要调整整当期报报表的年年初数。补充部分分B、投资资者投入入借：原材材料应交税金金-应交交增值税税（进项项税）贷：实收资资本（或或股本）C、非非货币性性交易取取得（1）支支付补价价借：原材材料应交税金金-应交交增值税税（进项项税） 贷：

15、原原材料（固定资资产、无无形资产产等换出出物） 应应交税金金-应交交增值税税（销项项税） 银行行存款（支付的的补价和相相关税费费）（22）收到到补价借：原材材料应交交税金-应交增增值税（进项税税）银行存款款（收到到的补价价） 贷：原原材料（等） 应应交税金金-应交交增值税税（销项项税） 营业外外收入非货货币性交交易收益益补价收收益补补价-补补价/公公允价*帐面价价-补价价/公允允价*应应交税金金和教育育费附加加D、债债务重组组取得（1）支支付补价价借：原材材料（应应收账款款-进项项税+补补价+相相关税费费） 应应交税金金-应交交增值税税（进项项税）贷贷：应收收账款 银银行存款款（补补价+相相关

16、税费费）（22）收到到补价借：原材材料（应应收账款款-进项项税-补补价+相相关税费费） 银行存存款（补补价）贷贷：应收收账款 银银行存款款（相关关税费）E、接接受捐赠赠借：原原材料应交税金金-应交交增值税税（进项项税） 贷：待待转资产产价值-接受捐捐赠非现现金资产产准备 银行存存款（相相关费用用） 应交税税金（税税费） 月底底：借：待转转资产价价值-接接受捐赠赠非现金金资产准准备贷：资本本公积-接受捐捐赠非现现金资产产准备 处处置后：借：资资本公积积-接受受捐赠非现现金资产产准备 贷贷：资本本公积-其他资资本公积积D、工程程领用借：在建建工程（或工程程物资）贷：原材材料 应交交税金-应交增增值

17、税（进项税税额转出出）E、用于职职工福利利借：应应付福利利费 贷：原材料料 应交交税金-应交增增值税（进项税税额转出出）存货货的期末末计价3、计划划成本法法A、付付款、发发票到达达借：物资采采购（实实际成本本）应交交税金-应交增增值税（进项税税）贷：银行行存款（应付账账款）B、入库库 借：原材料料（等） 贷：物资采采购（计计划成本本）C、月底物物资采购购余额转转出 借方（超支）：借：材材料成本本差异 贷：物资采采购 贷方（节约） 借：物物资采购购 贷贷：材料料成本差差异计划划成本实际入入库数量量（扣减减发生的的合理损损耗量）*计划划价实际际成本包含合合理损耗耗的购货货金额（即发票票价）材材料成

18、本本差异率率（月月初结存存差异+本期差差异）/（月初初计划成成本+本本期计划划成本）D、结转转本月材材料成本本差异 借：生生产成本本、制造造费用、营业营营业费用用等 贷贷：材料料成本差差异（正正差用蓝蓝字，负负用红字字）4、零零售价法法成本率率（期期初存货货成本+本期存存货成本本）/（期初存存货售价价+本期期存货售售价）期期销售存存货的成成本本本期存货货的售价价（销售售收入）*成本本率例例：某商商品公司司采用零零售价法法，期初初存货成成本2000000元，售售价总额额300000元元。本期期购入存存货10000000元，售价11200000元元，本期期销售收收入10000000元，本期销销售成

19、本本是多少少？成本率率（2200000+11000000）/（3300000+11200000）800 销售成成本11000000*808000000元5、毛利率率法销售售成本-销售收收入-毛毛利例：某商业业公司采采用毛利利率法，02年年5月月月初存货货24000万元元，本月月购货成成本15500万万元，销销货收入入45550万元元，上月月毛利率率24，求55月末成成本。5月销销售成本本45550*（1-24）334588万元5月末末成本24400+15000-3345884442万元元7、委托托加工物物资委托托方： A、借：委托加加工物资资 贷：原材料料B、支付运运费、加加工费等等 借借：委

20、托托加工物物资应交税金金-应交交增值税税（进项项税） 贷：银银行存款款（应付付账款）CC、支付付消费税税 借：委托托加工物物资(直直接出售售) 应交税税金-应应交消费费税（收收回后继继续加工工） 贷贷：银行行存款(应付账账款)消消费税计计税价格格（发发出材料料金额+加工费费）/（1-税税率）。 增值税税加工工费*税税率 D、转转回 借借：原材材料(库库存商品品) 贷：委托加加工物资资计提跌价价准备 借借：管理理费用-计提的的存货低低价准备备 贷：存活跌跌价准备备第三章 投投 投投1短期期投资 = 1 * GB3 购入借：短期期投资股票票/债券/基金XX应应收股利利、应收收利息贷：银银行存款款其

21、他货货币资金金注：收到到购入时时的现金金股利、债券利利息借：银行行存款贷：应收收股利、应收利利息 = 2 * GB3 收到持持有时期期内的股股利或利利息借：银行行存款/现金贷：短期期投资股票/债券X转让、出售借：银行行存款短期投资资跌价准准备股/债X(分摊摊部分)贷：短期期投资 股票票/债券X 应收股利利/应收收利息(计入应应收尚未未收回的的)投资收益益出售股股/债X（借或或贷）4、计提提跌价准准备 借：投资收收益-计计提短期期投资跌跌价准备备 贷：短期投投资跌价价准备2长期股股权投资资投资1、成本本法 1-1、取得 （1）购购买 借：长期股股权投资资-X公公司 应应收股利利（已宣宣告未分分派

22、现金金股利） 贷：银银行存款款（2）债债务人抵抵偿债务务而取得得 a、收到到补价 借：长期期股权投投资（=应收账账款-补补价） 银银行存款款（收到到补价） 贷：应应收账款款b、支付付补价借：长期期股权投投资（=应收账账款+补补价） 贷：应收账账款 银行存存款（支支付补价价）（3）非非货币性性交易取取得（固固定资产产换入举举例）a、借：固定资资产清理理 累计折折旧 贷：固定资资产b、（11）支付付补价借：长期期股权投投资-XX公司 贷贷：固定定资产清清理 银行行存款（2）收收到补价价借：长期期股权投投资-XX公司 银行存存款 贷：固固定资产产清理 营营业外收收入-非非货币性性交易收收益(差差额部

23、分分)1-2、日常事事务（1）追追加投资资借：长期期股权投投资-XX公司 贷贷：银行行存款（2）收收到投资资年度以以前的利利润或现现金股利利借：银行行存款 贷：长期股股权投资资-X公公司（3）投投资年度度的利润润和现金金股利的的处理 借借：银行行存款 贷：投投资收益益-长期期股权投投资-XX公司【投资公公司投资资年度应应享有的的投资收收益】=投资当当年被投投资单位位实现的的净损益益*投资资公司持持股比例例*（当当年投资资持有月月份/全全年月份份12）我国公公司一般般是当年年利润或或现金股股利下年年分派，由此导导致冲减减成本的的核算。【应冲减减初始投投资成本本的金额额】=被被投资单单位分派派的利

24、润润或现金金股利*投资公公司持股股比例-投资公公司投资资年度应应享有的的投资收收益(正正数时冲冲减，否否则全部部作为收收益。即即：超过过应享有有收益部部分冲减减投资成成本)（4）投投资以后后的利润润或现金金股利的的处理【应冲减减初始投投资成本本的金额额】=（投资后后至本年年末被投投资单位位累积分分派的利利润或现现金股利利-投资资后至上上年末止止被投资资单位累累积实现现的净损损益）*投资公公司的持持股比例例-投资资公司已已冲减的的初始投投资成本本计算结结果00时，冲冲减，时 贷：在建工工程C、投资资者投入入（投资资各方确确认的价价值） 借借：固定定资产 贷：实收资资本（股股本）D、债务务重组 （

25、1）收到补补价 借：银银行存款款收到的的补价 固定资资产 贷贷：应收收账款（2）支支付补价价 借借：固定定资产 贷：应应收账款款 银银行存款款支付的的补价D、非货货币性交交易换入入（举例例）（1）收收到补价价确认的收收益=补补价/（换出资资产）公公允价 *（换出资资产）帐帐面价+补价/（换出出资产）公允价价 *应交税税金和教教育费附附加 借借：银行行存款 固定定资产 贷贷：原材材料 应交交税金-应交增增值税（进项税税额转出出） 营业外外收入-非货币币性交易易收益（2）支支付补价价 借借：固定定资产 贷：原原材料 应交税税金-应应交增值值税（进进项税额额转出） 银行存存款E、接受受捐赠 （11）

26、借：固定资资产 贷：待转资资产价值值-接受受捐赠非非货币性性资产价价值 银行存存款支支付的相相关税费费 （2）借借：待转转资产价价值 贷贷：应交交税金-应交消消费税资本公积积-接受受非现金金资产准准备F、无偿偿调入（按调出出单位帐帐面价值值+相关关税费） 借借：固定定资产 贷贷：资本本公积 银银行存款款G、盘盈盈 通通过“待处理理财产损损溢”入帐价值值：1）市价-依新旧旧程度估估计的损损耗； 2）预计未未来现金金流量（1不可可使用情情况下） （1）借借：固定定资产 贷：待待处理财财产损溢溢 （2）借：待待处理财财产损溢溢 贷：营业外外收入H、出包包工程 （11）付款款或补付付工程款款 借：在建

27、工工程-xx工程 贷贷：银行行存款 （2）完工交交付 借：固固定资产产 贷贷：在建建工程I、租入入（暂略略）J、融资资租赁 （1）借借：固定定资产-融资租租入固定定资产需安装装的租入入在建工工程 贷：长期应应付款-应付融融资租赁赁款（2）分分期付融融资租赁赁款 借：长期应应付款-应付融融资租赁赁款 贷：银行存存款（3）期期满，资资产产权权转入企企业 借借：固定定资产-生产经经营用固固定资产产 贷：固固定资产产-融资资租入固固定资产产融资租赁赁费用暂暂略2、固定定资产折折旧 借：制制造费用用（管理理费用、营业费费用、其其他业务务支出） 贷贷：累计计折旧A、年限限平均法法（略）B、工作作量发（略）

28、C、双倍倍余额递递减法第一年=固定资资产价值值* 22/使用用年限 第二年=（固定定资产价价值-已已提折旧旧）*22/使用用年限依此类推推倒数第二二年=（固定资资产价值值-已提提折旧-净残值值）/22=最后后一年D、年数数总和法法(扣除除预计净净残值)年折旧率率=尚可可使用年年数/预预计使用用年限的的年数总总和总年数（即分母母数）=n(nn+1)/2 即nn+（nn-1）+2+1 nn为预计计使用年年限分子：第第一年=n；第第二年=n-11依此类类推 倒数数第二年年=2；最后一一年=11举例：（1）可可使用年年限为88年分母=88*(88+1)/2=36 第一一年比例例=8/36，第二年年比例

29、=7/3363、后续续支出（1）汽汽车修理理 借：管理费费用 贷：银行存存款 （2）固定资资产装修修，借“固定资资产-固固定资产产装修 ”（两次次装修之之间提完完折旧，未提完完，一次次全部记记入营业业外支出出） 4、处置置第一步： 借：固固定资产产清理数值=净额+税费 累累计折旧旧 固固定资产产减值准准备 贷：固固定资产产 银银行存款款（应交交税金等等科目）支付付的费用用第二步：分以下下情况：A、投资资转出 借：xxx投资资如长长期股权权投资等等 贷贷：固定定资产清清理B、捐赠赠转出 借：营营业外支支出-捐捐赠支出出 贷贷：固定定资产清清理C、债务务重组 借：应应付账款款 营业外外支出债务务重

30、组损损失有有损失时时 贷贷：固定定资产清清理 资本本公积债务务组收益益有收收益时D、非货货币性交交易换出出 借借：原材材料 应交交税金 贷：固定资资产处理理C、D参参照前例例，双方方均可能能涉及“营业外外收入-xx收收益 （或支出出-xxx损失）”E、无偿偿调出 借：资资本公积积-无偿偿调出固固定资产产 贷贷：固定定资产清清理F、盘亏亏 借借：营业业外支出出 贷：固定资资产清理理 (P1229，书书本借记记“待处理理财产损损益”，最终终处理完完后，实实质一样样)G、出售售、报废废(1)第第一步，可能涉涉及“应交税税金-应应交营业业税”(2)出出售收入入和残料料 借：银银行存款款 原原材料 贷：

31、固定资资产清理理(3)保保险及赔赔偿 借 ：银行存存款 其其他应收收款 贷：固固定资产产清理(4)清清理后净净收益处处理 冲减减工程成成本 借借：固定定资产清清理 贷贷：在建建工程 长期期待摊费费用已已达预计计使用状状态 营业业外收入入-处处置固定定资产净净收益不属于于筹建期期间(5)如如为净损损益，需需要结转转 借：营业外外支出处置置固定资资产净损损失(非非常损失失等) 贷贷：固定定资产清清理5、期末末计价（重难点点，书本本提及较较少，注注意符合合计提减减值的条条件） 以以固定资资产帐面面价值比比较“可收回回金额” 孰低低法计减减值准备备。（1）发发生减值值 借：营营业外支支出-计计提的固固

32、定资产产减值准准备 贷：固定资资产减值值准备（2）以以后期间间“可收回回金额”恢复a、价值值恢复后后仍低于于未提减减值准备备状态下下固定资资产至本本期的帐帐面价值值，因提提减值准准备造成成的未提提减值准准备状态态下累计计折旧与与提取减减值准备备后计提提的累计计折旧的的差额，全部补补提。影影响的损损益（营营业外支支出贷方方）=恢恢复后的的市值-当期帐帐面数b、价值值恢复后后若高于于未提减减值准备备状态下下固定资资产至本本期的帐帐面价值值，因提提减值准准备造成成的未提提减值准准备状态态下累计计折旧与与提取减减值准备备后计提提的累计计折旧的的差额，全部补补提。影影响的损损益（营营业外支支出贷方方）=

33、未未提减值值准备状状态下当当期价值值-当期期帐面数数（3）继继续减值值，继续续提。第六章 无无形资产产及其他他资产(第4部部分)1无形形资产购入的的无形资资产借：无形形资产（实际支支付价款款） 贷：银行存存款投资者者投入借：无形形资产（投资双双方确认认价） 贷：实收资资本/股股本如为首次次发行股股票而接接受投资资者投入入借：无形形资产（投资方方账面价价值） 贷：实收资资本/股股本接受捐捐赠(PP1400，书上上先贷记记“待转资资产价值值-接受受捐赠非非货币性性资产价价值)借：无形形资产（凭据金金额支支付的相相关税费费） 贷：递延税税款 资本公公积 银行存存款/应应交税金金（相关关税费）自行开开

34、发并按按法律程程序申请请取得i取得时时发生的的注册费费、律师师费等相相关支出出 借：无形资资产（确确定的实实际成本本） 贷：银行存存款ii研究究开发费费用（如如材料费费、直接接参与人人员的工工资及福福利费、租金、借款费费用等）借：管理理费用 贷：银行存存款、原原材料、应付工工资购入的的或以支支付土地地出让金金方式取取得的土土地使用用权借：无形形资产土地使使用权（实际支支付价款款） 贷：银银行存款款注：该项项土地开开发时借：在建建工程 贷：无形资资产土土地使用用权用无形形资产对对外投资资，比照照非货币币性交易易出售无无形资产产（即转转让所有有权）借：银行行存款 无形形资产减减值准备备 营营业外支

35、支出出出售无形形资产损损失 贷：无形资资产 应交税税金-应应交营业业税 营业业外收入入出售售无形资资产收益益出租无无形资产产（即转转让使用用权）借：银行行存款 贷贷：其他他业务收收入结转发生生的相关关支出借：其他他业务支支出（如如服务费费，营业业税）贷：银行行存款摊销（期限一一经确定定，不能能改） 借：管管理费用用（自用用的无形形资产） 其其他业务务支出（出租的的无形资资产） 贷：无形资资产（帐帐面价值值/尚可可使用年年限）注：无形形资产摊摊销期：当月增增加的无无形资产产，当月月开始摊摊销，当当月减少少的无形形资产，当月不不再摊销销。 若当期期发生减减值准备备，则下下期摊销销额要按按预计可可收

36、回金金额和剩剩余可使使用年限限进行摊摊销预计某项项无形资资产已不不能为企企业带来来未来经经济效益益，则将将其摊余余价值全全部转入入当期管管理费用用无形资资产的后后续支出出，比如如取得专专利权之之后，每每年支付付的年费费和维护护专利权权发生的的诉讼费费，直接接计入当当期管理理费计提减减值准备备 借借：营业业外支出出 贷：无无形资产产减值准准备2其他他资产长期待待摊费用用应由本期期负担的的部分不不得做为为长期待待摊费用用。i发生时时借：长期期待摊费费用 贷：银行存存款ii摊销销时借：管理理费用、制造费费用、营营业费用用 贷：长期待待摊费用用第七章 负负债 (一)流流动负债债1.应付付账款（略）2.

37、应付付票据（见表格格）3.短期期借款借款时时借：银行行存款 贷：短期借借款 按月预预提利息息借：财务务费用 利息息支出 贷：预提费费用到期还还本付息息时借：短期期借款预提费用用财务费用用（尚未未提取的的利息） 贷：银行存存款4.短期期债券收到债债券款借：银行行存款 贷：应付短短期债券券(实收收发行债债券款)计提利利息借：财务务费用(票面利利息折溢价价) 贷：应付短短期债券券注：若金金额小可可在还本本付息时时处理借：应付付短期债债券财务费用用 利利息支出出 贷：银行存存款到期偿偿还本息息借：应付付短期债债券 贷：银行存存款5.预收收账款预收时时借：银行行存款 贷：预收账账款发货时时借：预收收账款

38、 贷：主营业业务收入入 应应交税金金应交交增值税税(销项项税额) 银银行存款款 （运运杂费）补付货货款时借：银行行存款 贷：预收账账款6.应付付工资支付职职工工资资借：应付付工资 贷：现金注：支付付退休人人员工资资（即退退休费）借：管理理费用 贷：现金月份终终了进行行分配，计入有有关费用用借：生产产成本（生产工工人） 制造费费用（车车间或分分厂管理理人员） 管理费费用（厂厂部行政政管理人人员） 营业费费用（专专设销售售机构人人员 在建工工程（在在建工程程人员） 应付福福利费（医务托托幼人员员） 其他应应付款（工会人人员） 贷：应付工工资7.应付付福利费费提取福福利费时时（按工工资总额额的144

39、%提）借：生产产成本等等（科目目同工资资的提取取） 贷：应付福福利费注：外商商投资企企业按规规定从税税后利润润中提取取借：利润润分配提取职职工奖励励及福利利基金贷：应付付福利费费支付时时借：应付付福利费费 贷：现金用于职工工医疗费费（包括括交纳的的医疗保保险费），医务务经费，因公负负伤就医医路费，生活困困难补助助，医务务人员、职工浴浴室、理理发室、幼儿园园和托儿儿所人员员工资。8.应付付股利董事会会提请股股东大会会批准的的利润分分配方案案中应分分给股东东的现金金股利借：利润润分配-应付股股利 贷：应付股股利 注：若股股东大会会与董事事会批准准的不一一致，则则应调整整会计报报告年度度相关项项目的

40、年年初数（以董事事会多为为例）借：应付付股利 盈余公公积 贷：利润分分配-未未分配利利润9.其他他应付款款提取工工会经费费借：管理理费用（工资总总额2） 贷：其他应应付款-工会经经费提取职职工教育育经费借：管理理费用（工资总总额1.55） 贷：其他应应付款-职工教教育经费费应付经经营性租租赁的租租金借：管理理费用、营业费费用、制制造费用用 贷：其他应应付款收取存存入保证证金(如如包装物物押金)借：银行行存款 贷：其他应应付款10.其其他应交交款应交教教育费附附加(按按流转税税比例)借：主营营业务税税金及附附加（主主营业务务）其他业务务支出（其他业业务）固定资产产清理（销售不不动产有有关） 贷：

41、其他应应交款-应交教教育费附附加矿产资资源补偿偿费i按月计计提时(按月矿矿产品销销售收入入)借：管理理费用-矿产资资源补偿偿费 贷：其他应应交款-应交矿矿资偿费费ii收购购未税矿矿产品代代扣代缴缴，计入入成本借：物资资采购 贷：其他应应交款-应交矿矿资偿费费住房公公积金i企业按按规定交交纳的住住房公积积金借：管理理费用-住房公公积金 贷：其他应应交款-应交住住房公积积金ii应由由职工个个人交纳纳的住房房公积金金借：应付付工资 贷：其他应应交款-应交住住房公积积金iii实实际上交交时借：其他他应交款款-应交交住房公公积金 贷：银行存存款注：以后后企业按按规定和和要求从从住房公公积金账账户为职职工

42、提取取款项时时，不做做账务处处理。11.应应交税金金（1）增增值税一般纳纳税人购购销业务务（略）一般纳纳税人购购入免税税农产品品、废旧旧物资借：物资资采购（买价*87%） 应交交税金应交增增值税(进项税税额)（买价*13%） 贷：应应付帐款款(银行行存款等等)注：应交交的农业业特产税税计入采采购成本本。小规模模纳税人人购销业业务i购进货货物借：物资资采购（价税合合计） 贷：应付帐帐款ii销售售货物或或提供劳劳务借：应收收账款销售价价格1 贷：主营业业务收入入（不含含税价） 2=1/(1+6%) 应应交税金金应交交增值税税 =2*6%视同销销售的账账务处理理（以投投资为例例）i销售方方借：长期期

43、股权投投资 贷：原材料料/库存存商品成本价价 应应交税金金应交交增值税税(销项项税额)计税税价格*税率注：若存存在销售售收入则则须确认认收入和和结转成成本ii接受受方，视视同购进进借：原材材料/库库存商品品成本本价应交税金金应交交增值税税(进项项税额)计税税价格*税率 贷：实收资资本=投资方方，长期期股权投投资借方方数注：收到到投资方方，与自自己购买买原材料料比，成成本下降降了。不予抵抵扣项目目的账务务处理i购入时时即能确确认不予予抵扣增增值税计计入成本本借：固定定资产/原材料料（价税税合计） 贷：银行存存款ii购入入时不能能确认借：原材材料 应交税税金应应交增值值税(进进项税额额) 贷：银行

44、存存款注：如以以后这部部分货物物用于按按规定不不得抵扣扣进项税税额项目目，可将将税额转转入有关关科目借：在建建工程/应付福福利费/待处财财产损溢溢 贷：应交税税金应应交增值值税(进进项税额额转出) 原材料料转出多多交和未未交增值值税的账账务处理理 (当月“应交增增值税”通过以以下方式式转到“未交增增值税”借或贷贷方)i转出多多交增值值税借：应交交税金-未交增增值税 贷：应交税税金-应应交增值值税(转转出多交交增值税税)ii转出出未交增增值税借：应交交税金应交交增值税税(转出出未交增增值税) 贷：应交税税金-未未交增值值税注：当当月交纳纳当月增增值税，仍然通通过“应交税税金-应应交增值值税(已已

45、交增值值税)”核算；交纳以以前的，通过“应交税税金-未未交增值值税”科目核核算进项税税额转出出货物物、在产产品、产产成品发发生非常常损失时时借：待处处理财产产损益待处理理流动资资产损益益 贷：应交税税金应应交增值值税(进进项税额额转出)购入入时记借借方已交税税金上上交增值值税借：应交交税金应交增增值税(已交税税金) 贷：银行存存款 注：若退退回多交交税款，用红字字作相同同分录予予以冲销销?（2）消消费税 (价价内税，从利润润中出)产品销销售i将产品品直接对对外销售售(P1148)借：主营营业务税税金及附附加 贷：应交税税金应应交消费费税ii以应应税消费费品换取取生产资资料、消消费资料料、抵偿偿

46、债务（视同非非货币性性交易），计税税处理同同iiii用用应税消消费品对对外投资资，或用用于在建建工程、非生产产机构等等，计入入有关成成本。借：长期期股权投投资（用用于投资资） 在建建工程（用于工工程） 营业业外支出出（用于于非生产产机构）未列列成本部部分 贷：应交税税金应应交消费费税委托加加工应税税消费品品的账务务处理I委托加加工物资资为非金金银首饰饰A受托方方（代收收代缴）借：应收收账款（代收代代交税款款） 20000 贷：应交税税金-应应交消费费税 20000B委托方方 a材料收收回后用用于连续续生产应应税消费费品，准准予抵扣扣(材料)借：委委托加工工物资 2000 0000 贷：原原材料

47、 2000 0000借：委托托加工物物资（加加工费） 8000000 应交交税金-应交增增值税（进项税税额） 1336000（8000000*177%） 应交交税金-应交消消费税 20000 贷贷：应付付账款 11136610b材料收收回后直直接用于于销售，则将代代扣代交交的消费费税计入入成本借：委托托加工物物资（含含消费税税款）11000000 应交交税金-应交增增值税（进项税税额） 136600 贷：应付账账款 11136600II委托托加工物物资为金金银首饰饰，由受受托方直直接交纳纳，受托托方于交交货时借：主营营业务税税金及附附加 贷：应交税税金应应交消费费税 进出口口消费品品的账务务处

48、理I进口消消费品交交纳的消消费税借：物资资采购/固定资资产 贷：银行存存款 II免征征消费税税的出口口应税消消费品 ii直接出出口或通通过外贸贸企业出出口，可可不计算算应交消消费税 iii委托托外贸企企业代理理出口，应在计计算消费费税时 借：应收账账款 贷：应应交税金金应交交消费税税 贷方方额再怎怎样处理理？注：收收到外贸贸企业退退回的税税金借：银行行存款 贷贷：应收收账款发生退退关、退退货而补补交已退退的消费费税时，作相反反的分录录（3）营营业税 (价内内税，从从利润中中出)出租无无形资产产及其它它业务收收入借：其他他业务支支出 贷：应交税税金一应应交营业业税出售无无形资产产借：营业业外支出

49、出/营业业外收入入不设设支出科科目时，用收入入借方 贷：应交税税金应应交营业业税销售不不动产借：固定定资产清清理 贷：应交税税金应应交营业业税注：企业业收到先先征后返返的消费费税、营营业税等等，应于于实际收收到时，冲减当当期的主主营业务务税金及及附加或或其他业业务支出出等；收收到先征征后返的的所得税税，于实实际收到到时，冲冲减当期期所得税税费用；收到先先征后返返的增值值税，于于实际收收到时，计入当当期补贴贴收入。（4）所所得税i企业所所得税借：所得得税 贷：应交税税金应应交所得得税ii个人人所得税税（单位位代扣代代交书上上没有的的内容）借：应付付工资 贷：应交税税金应应交个人人所得税税（5）资

50、资源税销售应应税产品品借：主营营业务税税金及附附加 贷：应交税税金应应交资源源税自产自自用应税税产品借：生产产成本/制造费费用 贷：应交税税金应应交资源源税收购未未税矿产产品，计计入该矿矿产品的的成本借：物资资采购/原材料料贷：应交交税金应交资资源税代扣代代缴，进进入成本本 银行存存款外购液液体盐加加工固体体盐i外购液液体盐借：物资资采购 应交税税金应应交资源源税可可抵扣的的 贷贷：银行行存款ii销售售固定盐盐 借：主营营业务税税金及附附加 贷：应交税税金应应交资源源税 按贷方方余额上上交（6）城城建税借：主营营业务税税金及附附加/其其他业务务支出 贷：应交税税金应应交城市市维护建建设税（7）

51、耕耕地占用用税 不不通过 “应交税税金”核算借：在建建工程 贷：银银行存款款注：耕地地占用税税以实际际占用耕耕地面积积计税，税额一一次征收收。（8）印印花税（于购买买印花税税票时入入账）借：管理理费用/待摊费费用 贷：银行存存款（9）土土地使用用税、房房产税、车船使使用税借：管理理费用 贷：应交税税金应应交房产产税(土土地使用用税、车车船使用用税)（10）土地增增值税 增值额额*税率率兼营房房地产业业务的企企业借：其他他业务支支出 贷：应交税税金-应应交土地地增值税税转让国国有土地地使用权权、地上上建筑物物及附属属物借：固定定资产清清理/在在建工程程 贷：应应交税金金-应交交土地增增值税工程竣

52、竣工前转转让房地地产取得得的收入入，应预预交税款款借：应交交税金-应交土土地增值值税 贷：银行存存款待该房地地产销售售收入实实现时再再按上述述方法进进行冲销销，多退退少补(11)其他流流动负责责分分录举例例 借：财务费费用 贷贷： 预预提费用用 借：主营业业务税金金及附加加/其他他业务支支出 贷： 其他他应交款款-应应交教育育费附加加 借：管理费费用-矿矿产资源源补偿费费 贷：其其他应交交款应交矿矿产资源源补偿费费(二) 长期负负债1.长期期借款取得借借款借：银行行存款 贷：长期借借款利息支支出、汇汇兑损失失等借款款费用处处理借：长期期待摊费费用（筹筹建期间间） 财务务费用（生产经经营期间间）

53、 在建建工程（符合条条件的专专门借款款费用） 贷：长期借借款 短期期借款利利息通过过“预提费费用”核算还本付付息借：长期期借款 贷：银银行存款款 将长期期借款划划转出去去，或无无需偿还还的长期期借款借：长期期借款 贷贷：资本本公积其他资资本公积积2长期应应付款（1）应应付补偿偿贸易引引进设备备款引进设设备借：在建建工程/固定资资产 贷贷：长期期应付款款-应付付补偿贸贸易引进进设备款款 设备价价国外外运杂费费 银行行存款 进口口关税国内运运杂费安装费费用产品品销售款款偿还设设备价款款（销售售处理略略）借：长期期应付款款-付补补偿贸易易引进设设备款 贷：应应收账款款（2）应应付融资资租赁款款（略）

54、3、长期期债券设置“应应付债券券”科目，下设债券券面值、债券溢溢价、债债券折价价、应记记利息，4个明明细科目目。(1)发发行债券券 借借：银行行存款 应付付债券债券券折价 贷：应应付债券券-债债券面值值 债券溢溢价(2)计计提利息息、摊销销溢价借：在建建工程/财务费费用 应付付债券债券券溢价 贷：应付债债券应计利利息 折价价时的摊摊销 借借：在建建工程/财务费费用 贷：应应付债券券-应应计利息息 应应付债券券-债债券折价价 4、可转转换公司司债券 P1158(1)发发行时： 借：银行存存款 应付债债券可转换换公司债债券(债债券折价价) 贷：应应付债券券-可可转换公公司债券券(债券券面值) 应应

55、付债券券-可可转换公公司债券券(债券券溢价)(2)计计提利息息时： 借：在在建工程程/财务务费用 贷：应应付债券券-可可转换公公司债券券(应计计利息)(3)转转换时： 借借：银行行存款 应付债债券可转换换公司债债券(债债券面值值) 应付债债券可转换换公司债债券(债债券溢价价)折折价在贷贷方 应付债债券可转换换公司债债券(应应计利息息) 贷：股股本 现金不可转转换部分分 资本公公积股本溢溢价 附有有赎回权权的可转转换公司司债券，利息差差额在发发行日到到赎回届届满时间间之间计计提应付付利息，按贷款款费用原原则处理理。第八章 所所有者权权益实收资资本常规处处理借：资产产科目投资双双方确认认价 贷：实

56、收资资本注：投入入无形资资产必须须200%注册册资本国有独独资公司司的投入入资本投入的资资本全部部作为实实收资本本；不发发行股票票，不会会产生股股票发行行的溢价价收入；也不会会在追加加投资时时因维持持一定投投资比例例而产生生资本公公积有限责责任公司司的投入入资本初建时时，全部部计入实实收资本本增资扩扩股时借：有关关资产科科目 贷：实收资资本 资本公公积出出资额-所占份份额股份有有限公司司的投入入资本筹资费费用的处处理I发起式式设立（筹资风风险小）借：长期期待摊费费用/管管理费用用 贷：银银行存款款II募集集式设立立（筹资资风险大大）i采用溢溢价发行行股票，可从溢溢价收入入中支付付ii采用用面值

57、发发行股票票借：管理理费用金额小小 长期期待摊费费用金金额大，2年 贷：银行存存款取得发发行股票票收入借：银行行存款 贷：股本（面值部部分） 资本公公积溢溢价收入入-发行行费用实收资资本的增增减变动动实收资资本增加加i资本公公积转增增资本借：资本本公积 贷：实收资资本ii盈余余公积转转增资本本借：盈余余公积 贷：实收资资本iii所所有者投投入iv发放放股票股股利方式式增资借：利润润分配-转作股股本的普普通股股股利 实发发数 贷：股本股票面面值总额额 资本公公积注：应在在股东大大会批准准董事会会提请的的年度利利润分配配方案并并且办理理了增资资手续后后进行处处理董事会宣宣告发放放现金股股利时需需做

58、账，但宣告告发放股股票股利利时不需需做账实收资资本减少少i资本过过剩，发发还股款款借：实收收资本/股本（面值） 贷：银行存存款注：股份份有限公公司超面面值付出出的价格格处理溢价发发行的，则先冲冲减溢价价收入，然后冲冲销盈余余公积，再冲销销未分配配利润借：股本本面值值 资本本公积-股本溢溢价 资本本公积-盈余公公积 利润润分配-未分配配利润 贷贷：银行行存款面值发发行的，冲销盈盈余公积积、未分分配利润润ii发生生重大亏亏损，需需要减少少实收资资本资本公公积明细科目目有：资资本(股股本)溢溢价、接接受捐赠赠非现金金资产准准备、股股权投资资准备、拨款转转入、外外币资本本折算差差额、关关联交易易差价、

59、其他资资本公积积。资本/股本溢溢价借：固定定资产/银行存存款实实收出资资额 贷贷：实收收资本/股本在注册册资本中中所占份份额 资本本公积扣除发发行费用用接受捐捐赠资产产i捐赠物物为银行行存款或或现金借：银行行存款/现金 贷贷：资本本公积接受现现金捐赠赠注：外商商投资企企业：（要交所所得税的的！）借：现金金 贷：应交税税金-应应交所得得税 资资本公积积-接受受现金捐捐赠年终清算算时，按按实际应应交数与与计提数数的差额额调整：借：应交交税金-应交所所得税 贷：资本公公积-接接受现金金捐赠ii捐赠赠物为实实物资产产借：固定定资产(凭据金金额支支付的相相关税费费) 贷：资本公公积-接接受捐赠赠非现金金

60、资产准准备 递延税税款注1：以以后处置置或使用用时借：固定定资产清清理 累计计折旧 贷：固固定资产产借：银行行存款/应收账账款（处处置收入入） 贷：固固定资产产清理借：资本本公积-接受捐捐赠非现现金资产产准备 贷：资资本公积积其他他资本公公积借：递延延税款（接受捐捐赠时计计入该科科目的金金额） 贷：应应交税金金-应交交所得税税注2：外外商投资资企业不不直接通通过资资本公积积。接受捐捐赠资产产时借：固定定资产、原材料料(确定定价值)200000 贷：待转资资产价值值 2200000年度终终了时借：待转转资产价价值 666000 贷：应应交税金金应交交所得税税 666000借：待转转资产价价值 1