银行会计习题总汇(含答案)

第三章存款业务练习一、练习单位存款利息计算与核算（见书82页）第二季度利息=23562000x（0.06%/30)=471.24元借：利息支出471.24元贷：活期存款471.24元2．某行开户单位于2010年3月20日存入一笔定期存款800000元，期限3年，年利率3.33%。该单位于2013年3月31日来行支取，支取日活期存款年利率为0.36%。计算到期利息并作出相应的会计分录。解：到期利息=800000x3x3.33%=79920元逾期利息=800000x11x(3.33%/360)=814元利息=79920+814=80734元相应会计分录：借：定期存款800000元借：利息支出80734元贷：活期存款880734元二、练习储蓄存款业务1.某储户2012年1月5日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款60000元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为2.25%，该储户由于急需资金，于2012年3月12日要求提前支取24000元，当日活期存款年利率为0.72%，剩余36000元于2013年1月5日到期支取。分别作出存入、部分提前支取以及到期支取本息时的会计处理。解：存入时的会计处理借：现金60000元贷：定期储蓄存款60000元部分提前支取借：定期储蓄存款24000元借：利息支出24000x（0.72%/360)x66=31.68元贷：现金24031.68元借：现金36000元贷：定期储蓄存款36000元到期支取本息借：定期储蓄存款36000元借：利息支出36000x1x2.25%=810元贷：现金36810元某储户一次存入一年期整存零取定期储蓄存款现金12000元，每两个月支取一次，共支取6次，月利率1.02‰。计算到期应付利息。（见书89页）解：到期应付利息=（全部本金+每次支取本金）/2x存期x相应利率=（12000+2000）/2x12x0.102%=85.68元客户张先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额5000元，申请人为王先生，经审核无误后支付现金。借：本票5000元贷：现金5000元10．从同城某行交换提入本行签发的本票一张，金额48000元，经审核无误办理转账。借：本票48000元贷：存放中央银行款项——备付金48000元二、练习银行汇票业务的核算资料：假设工行某支行发生下列银行汇票业务1．客户李青提交银行汇票申请书及现金40000元，委托银行签发银行汇票持往异地购货，经审核无误予以受理，办理转账。借：现金40000元贷：汇出汇款40000元2．开户单位新兴百货公司持异地工行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入帐手续，原汇票金额200000元，实际结算金额195000元，审查无误办理转帐。借：清算资金往来200000元贷：活期存款200000元3．开户单位汽车厂提交银行汇票申请书，申请签发银行汇票，金额900000元，该厂要去外地购买设备，经审核无误予以受理，办理转帐。借：活期存款900000元贷：汇出汇款900000元‘4．李洪持银行汇票申请书第一联及个人身份证明来行领取银行汇票多余款8000元，经审核无误后支付现金。借：其他应付款8000元贷：现金8000元5．接到异地工行寄来的邮划借方报单及解讫通知，汇票金额150000元，实际结算金额130000元，汇票申请人是开户单位通信公司。借：汇出汇款150000元贷：清算资金往来130000元贷：活期存款——通信公司20000元6．开户单位制药厂申请的银行汇票因故未用，申请退回，金额10000元，办理转帐。借：汇出汇款10000元贷：活期存款10000元三、练习商业汇票结算业务资料：假设工行某支行发生下列商业汇票业务：1．开户单位服装厂提交到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证，金额76000元，委托银行向同城某行开户的纺织厂收取汇票款，本行同意受理。答：向同城某行寄发到期的商业承兑汇票及同城委托收款结算凭证，无会计处理。2．开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，汇票金额500000元，经信贷部门审查同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按5‰0收取承兑手续费。借：活期存款502500元贷：手续费收入2500元表外科目：收入银行承兑汇票500000元3．根据承兑协议，向承兑申请人制药厂收取到期的银行承兑汇票款30000元，办理转帐。借：活期存款30000元贷：应解汇款30000元4．收到异地工行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额95000元，经审核无误当日将款项划出，办理转帐。借：应解汇款95000元贷：清算资金往来95000元付出银行承兑汇票5．根据承兑协议，向承兑申请人新兴百货公司收取到期的银行承兑汇票款，金额800000元，由于该单位账户资金不足，只能支付700000元，其余转入逾期贷款户。借：活期存款700000元借：逾期汇款100000元贷：应解汇款800000元6．收到异地工行划回的邮划贷方报单及商业承兑汇票，金额66000元，此款是开户单位油漆厂的商业承兑汇票款，审核无误予以收帐。借：清算资金往来66000元贷：活期存款66000元7．收到异地工行的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额800000元，是开户单位塑料厂应支付的货款，但塑料厂拒付。答：退回对方委托收款凭证及商业承兑汇票，无会计处理。四、练习汇兑业务资料：假设工行某支行发生下列汇兑业务：1．开户单位汽车厂提交信汇凭证一份，金额55000元，汇往异地某工行的开户单位清理旧欠款，审核无误后予以办理。借：活期存款55000元贷：清算资金往来55000元2．黎明提交电汇凭证及现金10000元，汇给异地工行李刚归还欠款，银行审核无误后办理。借：现金10000元贷：应解汇款10000元借：应解汇款10000元贷：清算资金往来10000元3．收到异地某工行寄来邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给开户单位服装厂货款90000元，审核无误后予以收帐。借：清算资金往来90000元贷：活期存款90000元4．收到异地工行寄来的邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给李洪现金50000元，收款人未在本行开户，银行审核无误后办理转帐并通知收款人来行取款。借：清算资金往来50000元贷：应解汇款50000元借：应解汇款50000元贷：现金50000元5．因故将李刚的信汇款3000元退回原汇出行工行大连分行。借：应解汇款3000元贷：清算资金往来3000元6．收到异地某工行划回的退汇款4000元，原汇款人张翔，未在本行开户。借：清算资金往来4000元贷：其他应付款4000元借：其他应付款4000元贷：现金4000元五、练习委托收款和托收承付业务资料：假设工行某支行发生下列委托收款和托收承付业务。1．收到异地某工行寄来的委托收款凭证，向本行开户单位新兴百货公司收取商业承兑汇票款500000元，经审查无误，办理转帐。借：活期存款500000元贷：清算资金往来500000元2．收到异地工行的邮划贷方报单，是划付的商业承兑汇票款，金额500000元，经审核无误办理转帐，收款人为本行开户的服装厂。借：清算资金往来500000元贷：活期存款500000元3．收到异地工行寄来的有关托收承付结算凭证及附件，通知开户单位服装厂付款，金额95000元，3天承付期满，办理划款手续。借：活期存款95000元贷：清算资金往来95000元4．开户单位制药厂的委托收款货款付款期已满，金额80000元，但该单位账户只有50000元。答：退回有关委托收款凭证，无需会计处理。5．收到异地某工行的托收承付结算凭证及有关单证，是向开户单位服装厂的托收货款，金额650000元，经审查无误，于当日通知服装厂。4月8日承付期满，4月9日上午银行划款时，其账户资金只有200000元，其余款于4月21日上午营业时全部扣清；逾期款项每天计收0.5‰的赔偿金。借：活期存款200000元贷：清算资金往来200000元借：活期存款450270元贷：清算资金往来450270元6．开户单位塑料厂交来到期的商业承兑汇票及委托收款凭证，金额30000元，向异地某工行委托收款，本行同意办理。答：寄发商业承兑汇票及委托收款凭证，无会计处理。7．收到异地某工行划来的委托收款600000元，为开户单位汽车厂收取到期银行承兑汇票款，办理转账。借：清算资金往来600000元贷：活期存款600000元六、练习信用卡业务资料：假设工商银行某支行发生下列业务，做出每笔业务的会计分录。1．收到开户单位华兴公司交来进账单和转账支票各一份，进账单金额为50000元，转账支票金额为50020元，其中，50000元为交存信用卡备用金，20元为手续费，经审查无误发给信用卡。借：活期存款50020元贷：活期存款——信用卡备用金50000元贷：手续费收入20元2．收到在本行开户的新欣商厦（特约单位）交来的汇计单、进账单和签购单，列明本行开户的华兴公司（持卡人）购物消费9000元，手续费按3%0计算，经审查无误予以入账。借：活期存款——信用卡备用金9027元贷：活期存款——新欣商厦9000元贷：手续费收入27元3．收到在本行开户的大洋商厦购交来的汇计单、进账单和签购单各一份，列明在同城某建行开户的沪光公司物消费8000元，手续费按3%0计算，审核无误后，提出票据交换，收到同城票据交换凭证后，予以入账。借：存放中央银行款项——备付金8024元贷：活期存款——大洋商厦8000元贷：手续费收入24元4．从同城某中行交换提入汇计单和签购单各一张，金额为20000元，持卡人为本行开户的百货公司，经审查无误办理转账。借：活期存款——信用卡备用金20000元贷：存放中央银行款项——备付金20000元5．收到在异地某工行（发卡行）开户的持卡人周杰的取现单一份，金额12500元，经审查无误，按取现额的1%扣除手续费后，支付现金，并将取现单随借方报单寄往异地某工行。借：清算资金往来12500元贷：应解汇款12375元贷：手续费收入125元借：应解汇款12375元贷：现金12375元第六章金融机构往来的核算练习一、练习向人民银行存取现金及缴存存款业务1．工商银行某支行签发现金支票，向人民银行发行库提取现金100000元，分别作出工行和人行的会计处理。解：工行：借：现金100000元贷：存放中央银行款项——备付金100000元人行：借：工行存款——备付金100000元贷：发行基金往来100000元付出：发行基金工行某支行填制“现金缴款单”，向人民银行发行库缴存现金200000元。分别作出工行和人行的会计处理。解：工行：借：存放中央银行款项——备付金200000元贷：现金200000元人行：借：发行基金往来200000元贷：工行存款——备付金200000元收入：发行基金3．假设工商银行某支行本旬调整缴存存款时，各种存款账户存款余额及缴存存款情况如下：财政性存款本期合计数1324000元，已缴余额987000元；一般性存款本期合计数9865000元，已缴存余额8668000元。缴存比例：财政性存款100%，一般性存款20%。要求：（1）根据资料计算该行本旬应调整的两项缴存存款金额作出调整缴存存款时该行及人民银行的会计分录。解：本旬应缴存中央银行财政性存款余额：1324000x100%-987000=337000元本旬应缴存中央银行一般性存款余额：9865000x20%-8668000=-6695000元（调减）调增补交财政性存款的会计分录工行：借：存放中央银行款项——财政性存款337000元贷：存放中央银行款项——备付金337000元央行：借：工行存款——备付金337000元贷：工行存款——财政性存款337000元调减一般性存款的会计分录工行：借：存放中央银行款项——备付金6695000元贷：存放中央银行款项——一般性存款6695000元央行：借：工行存款——一般性存款6695000元贷：工行存款——备付金6695000元二、练习商业银行向人民银行借款和再贴现资料：工行某银行2013年发生下列业务：1．3月18日向人民银行申请季节性贷款，金额5000000元，期限3个月，贷款月利率3‰，经人民银行审查同意，办理贷款发放手续。5月23日，该银行提前归还贷款3000000元，其余2000000元和利息于到期日6月18日全部归还。作出借入贷款、提前归还以及到期归还时工行的会计分录。解：借入贷款的会计分录工行：借：存放中央银行款项——备付金5000000元贷：向中央银行借款5000000元提前归还部分贷款的会计处理工行：借：向中央银行借款3000000元贷：存放中央银行款项——备付金3000000元到期归还其余贷款和利息的会计分录工行：借：向中央银行借款2000000元借：利息支出3000000x66x(0.3%/30)+2000000x3x0.3%=37800元贷：存放中央银行款项——备付金2037800元2．工商银行某分行5月10日持未到期的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票面额500000元，汇票于6月23日到期，经人民银行审查同意办理。再贴现月利率为2.7‰。分别作出办理再贴现和收回再贴现款时人民银行和工商银行的会计处理。解：再贴现利息=500000x44x（0.27%/30）=1980元实付贴现金额=500000-1980=498020元（1）办理再贴现的会计处理：央行：借：再贴现500000元贷：工行存款——备付金498020元贷：利息收入1980元工行：借：存放中央银行款项——备付金498020元借：利息支出1980元贷：向中央银行借款——再贴现500000元收回再贴现现款的会计处理央行：借：工行存款——备付金500000元贷：再贴现500000元工行：借：向中央银行借款——再贴现500000元贷：存放中央银行款项——备付金500000元三、练习同城票据交换业务资料：某日工行某分行、农行某分行、建行某分行第一次票据交换情况如下：1．工行某分行提出借方票据金额2889300元；提出贷方票据金额3654147元；提入借方票据金额5338856元，提入贷方票据金额4105000元。2．农行某分行提出借方票据金额4498000元；提出贷方票据金额7742300元；提入借方票据金额3422900元；提入贷方票据金额7209700元。3．中行某分行提出借方票据金额4140000元；提出贷方票据金额1976000元；提入借方票据金额6006900元；提入贷方票据金额5299103元。假设：票据交换后在统一规定入帐时间内入账，未发生退票；参加交换的行处均在人民银行开立帐户，且均有足够资金清算票据交换差额。要求：计算各银行交换差额并作出清算差额时的会计分录。解：工行交换差额=2889300-3654147-5338856+4105000=-1998703元（应付差额）农行交换差额=4498000-7742300-3422900+7209700=542500元（应收差额）中行交换差额=4140000=1976000-6006900+5299103=1456203元（应收差额）应付差额=应收差额=1998703元工行：借：待清算票据款项1998703元贷：存放中央银行款项——备付金1998703元农行：借：存放中央银行款项——备付金542500元贷：待清算票据款项542500元中行：借：存放中央银行款项——备付金1456203元贷：待清算票据款项1456203元央行：借：工行存款——应付差额行1998703元贷：农行存款——应收差额行542500元贷：中行存款——应收差额行1456203元四、练习转贴现业务1．建行山东省分行于2012年9月5日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向同城工商银行申请回购式转贴现，汇票金额为200万元，2013年1月4日到期，贴现率为5.4%，假设资产负债表日（2012年12月31日）确认的利息收入为35400元。分别作出办理转贴现和收回转贴现款时工商银行和建设银行的会计处理。（1）办理贴现的会计处理工商银行：借：贴现资产2000000元贷：存放中央银行款项——备付金2000000-36300=1963700元贷：贴现资产——利息调整200x121x（5.4%/360）=36300元建设银行：借：存放中央银行款项——备付金1963700元借：贴现负债——利息调整36300元贷：贴现负债2000000元利息核算工商银行：借：贴现资产——利息调整35400元贷：利息收入35400元建设银行：借：利息支出35400元贷：贴现负债——利息调整35400元收回贴现现款时会计处理工商银行：借：存放中央银行款项——备付金2000000元借：贴现资产——利息调整36300-35400=900元贷：贴现资产2000000元贷：利息收入2000000元建设银行：借：贴现负债2000000元借：利息支出900元贷：存放中央银行款项——备付金2000000元贷：贴现负债——利息调整900元五、练习跨系统转汇业务资料：假设工行某支行银行发生下列业务，作出每家银行的会计分录。1．开户单位制药厂办理信汇业务，汇往异地农行开户的机械厂，支付货款95000元，通过本地农业银行转汇。：汇出行（工行某支行）的会计分录借：活期存款——付款人户（制药厂）95000元贷：待清算票据款项95000元转汇行（本地农行）的会计分录借：待清算票据款项95000元贷：清算资金往来95000元汇入行（异地农行）的会计分录借：清算资金往来95000元贷：活期存款——收款人户（机械厂）95000元2．开户单位纺织厂电汇70000元，收款单位是在中行丙县支行开户的某技术进出口公司，通过工行丙县支行转汇。（1）：汇出行（工行某支行）的会计分录借：活期存款——付款人户（纺织厂）70000元贷：清算资金往来70000元（2）：转汇行（工行丙县支行）的会计分录借：清算资金往来70000元贷：待清算票据款项70000元（3）汇入行（中行丙县支行）的会计分录借：待清算票据款项70