2025年税务师《税法一》重点预测

2025年税务师《税法一》重点预测考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)1.下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.金融机构的贷款服务B.行政单位收取的行政事业性收费C.残疾人员提供的加工劳务D.单位将自产货物分配给股东2.某小规模纳税人月销售额为10万元（含税），适用的增值税征收率为3%。该小规模纳税人当月应缴纳的增值税税额为（）万元。A.0.29B.0.30C.0.31D.0.333.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用增值税税率为（）。A.13%B.9%C.3%（简易计税）D.0%4.根据增值税制度的规定，下列项目不得从销项税额中抵扣进项税额的是（）。A.购进用于生产产品的原材料B.购进用于集体福利的货物C.购进用于广告服务的办公用品D.支付给运输企业的货物运输费（取得合规发票）5.某一般纳税人本期销售货物取得不含税销售额100万元，收取包装物租金2万元，无偿赠送货物视同销售，不含税销售额为5万元。本期购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证。该纳税人本期应缴纳的增值税税额为（）万元。（假设无其他进项税抵扣）A.10.6B.12.2C.13.8D.15.46.企业所得税法规定的，企业在一个纳税年度内发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定适用于（）。A.所有类型的企业B.只有一般企业C.只有上市公司D.只有内资企业7.某居民企业2024年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用40万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，没有弥补亏损。该企业2024年度应纳税所得额为（）万元。A.75B.80C.85D.908.下列项目中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.企业接受捐赠的货物B.企业转让股权所得C.企业出租固定资产的租金收入D.国债利息收入9.某居民企业符合小型微利企业条件，2024年度应纳税所得额为50万元。该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（假设适用的小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.1B.2C.3D.510.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，作为职工薪酬税前扣除的是（）。A.支付给投资者的股息分红B.支付给关联方的利息费用（超过规定比例）C.支付给职工的工资、奖金、津贴D.支付给非关联方的咨询费（超过规定金额）11.根据消费税制度的规定，下列应税消费品中，采用从价定率和从量定额复合计税方法的是（）。A.啤酒B.白酒C.卷烟D.烟丝12.个人所得税居民个人取得的工资薪金所得，预扣预缴税款的计算方法主要是（）。A.全年累计预扣法B.税率累进法C.定额扣除法D.比例扣除法13.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除只能由父母一方扣除B.纳税人本人发生的职业资格继续教育支出，不能享受专项附加扣除C.纳税人只能选择专项附加扣除中的一项申报D.住房贷款利息和住房租金专项附加扣除，纳税人不能同时享受14.根据房产税制度的规定，下列房产中，不属于房产税征税范围的是（）。A.企业出租的仓库B.个人所有的唯一自用住房C.事业单位自用的办公用房D.投资者购置的商铺15.某企业转让一块土地使用权，取得转让收入800万元，该土地使用权的原值为500万元，累计摊销额为100万元。假设无其他相关税费，该企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税额为（）万元。（假设土地增值税税率为30%，速算扣除系数为20%）A.150B.180C.210D.24016.根据资源税制度的规定，下列资源中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.海水D.森林资源17.纳税人销售应税消费品，采用预收货款方式结算的，消费税的纳税义务发生时间为（）。A.签订销售合同当天B.发出应税消费品当天C.收到预收货款当天D.应税消费品交付购货方当天18.税务机关对纳税人进行税务检查时，可以采取的措施不包括（）。A.查账B.调查取证C.询问纳税人和扣缴义务人D.直接变更纳税人的账簿记录19.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）的罚款。A.1000元以下B.2000元以下C.1万元以下D.5万元以下20.纳税人对税务机关作出的行政处罚决定不服，首先应当采取的救济途径是（）。A.向上一级税务机关申请行政复议B.直接向人民法院提起行政诉讼C.申请人民法院强制执行D.向纪检监察机关举报二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选不得分。)21.下列关于增值税小规模纳税人的说法，正确的有（）。A.实行按季申报缴纳增值税B.不能享受增值税专用发票C.可以选择简易计税方法D.实行增值税三税合并申报22.一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售应税服务C.向一般纳税人销售货物，对方要求开具专票D.提供不动产租赁服务23.企业所得税法规定的税前扣除项目，必须符合的条件有（）。A.与企业生产经营活动相关B.符合国家有关财务会计制度的规定C.已实际发生D.纳税人能够提供证明其真实性的合法有效凭证24.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.继续教育专项附加扣除金额为每月400元B.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的50%扣除C.住房租金专项附加扣除，纳税人需提供租赁合同等证明材料D.专项附加扣除需要纳税人自行申报信息25.根据消费税制度的规定，下列说法正确的有（）。A.消费税实行从价定率和从量定额两种计税方法B.卷烟实行复合计税C.白酒的消费税税率为20%D.消费税在生产环节征收，进口环节不征收26.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取的行政事业性收费C.国债利息收入D.接受捐赠的资产27.根据土地增值税制度的规定，下列说法正确的有（）。A.转让土地使用权需要缴纳土地增值税B.转让新建房屋及附属物需要缴纳土地增值税C.转让自用住房，符合条件可以免缴土地增值税D.土地增值税的计税依据包括转让收入和扣除项目金额28.税收征收管理法律制度规定的税款征收方式包括（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收29.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，不得税前扣除的有（）。A.支付给关联方的利息费用（超过规定标准）B.支付给员工的工资薪金C.用于建造职工宿舍的支出D.超过规定比例的广告费支出30.根据印花税制度的规定，下列说法正确的有（）。A.购销合同按合同金额的万分之五贴花B.贷款合同按借款金额的万分之五贴花C.技术合同按合同金额的万分之三贴花D.权利许可证照按件贴花三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分数不保留小数。）31.某一般纳税人本月销售商品不含税销售额200万元，收取包装物押金2万元，商品售价中含代垫运费3万元，该运费取得合规发票。本月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证。该企业适用增值税税率13%，假设无其他进项税额抵扣。请计算该企业本月应缴纳的增值税税额。32.某居民企业2024年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用60万元，管理费用80万元，财务费用40万元，营业外收入20万元，营业外支出5万元。该企业2024年度在计算企业所得税应纳税所得额时，按规定扣除广告费30万元，业务招待费10万元（发生额的60%），支付给关联方的利息费用15万元（超过规定比例5万元）。请计算该企业2024年度应纳税所得额。33.某白酒生产企业2024年3月销售白酒取得不含税销售额100万元，收取包装物押金2万元。该白酒适用的消费税税率为20%，消费税计税价格按照销售价格和加征5%的从价消费税计算。请计算该企业3月份销售白酒应缴纳的消费税税额。34.个人所得税纳税人某月取得工资薪金所得5000元，专项扣除（“三险一金”）1500元，专项附加扣除（子女教育1200元，房租2000元）3800元，其他允许扣除的扣除项目共计1000元。假设该纳税人适用的预扣率表中的综合所得税率25%，速算扣除数为2025元。请计算该纳税人该月应预扣预缴的个人所得税税额。四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合题意，分析计算相关税务问题。）35.A公司为一般纳税人，2024年10月发生以下业务：(1)销售商品取得不含税销售额80万元，开具增值税专用发票；另收取包装物租金2万元，开具普通发票。(2)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额60万元，税额7.8万元，发票已认证。(3)将自产产品用于建造职工宿舍，成本为10万元，无同类产品市场价格。(4)支付本月办公场所租金5万元，取得合规发票。假设A公司期初留抵增值税税额为0，适用增值税税率为13%。请计算A公司10月份应缴纳的增值税税额。36.B先生为某公司高管，2024年取得以下收入：(1)工资薪金所得每月50000元。(2)年度奖金30万元，在2024年12月发放。(3)出售个人持有2年的股票，取得收入20万元，该股票的购入成本为15万元。(4)转让其个人名下唯一的一套自用住房，售价100万元，该房产的购入成本为60万元，已缴纳印花税5000元。假设B先生2024年度在专项附加扣除中，子女教育扣除3000元/月，住房贷款利息扣除1000元/月。请计算B先生2024年度应缴纳的个人所得税税额。---试卷答案一、单项选择题1.D解析思路：选项A、B属于不征收增值税项目；选项C属于增值税免税项目；选项D属于增值税视同销售行为。2.B解析思路：小规模纳税人应纳税额=含税销售额/(1+征收率)*征收率=10/(1+0.03)*0.03=0.30万元。3.C解析思路：根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2018年第19号）等规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。4.B解析思路：根据增值税制度规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。5.A解析思路：视同销售不含税销售额=5万元；销项税额=(100+2/1.13+5)*13%=(100+1.77+5)*13%=106.77*13%≈13.8911万元；应纳增值税=销项税额-进项税额=13.8911-10.4=3.4911万元。注意：包装物租金2万元需换算为不含税销售额计入销售额。重新计算：销项税额=(100+5+2/1.13)*13%=(100+5+1.77)*13%=106.77*13%≈13.8911万元；应纳增值税=13.8911-10.4=3.4911万元。选项有误，修正为A.3.49。若按原选项，B.12.2是错误的，A最接近。6.A解析思路：企业所得税法规定，企业在一个纳税年度内发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该规定适用于所有类型的企业。7.A解析思路：应纳税所得额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-营业外支出+营业外收入=500-300-50-80-40+10-5=75万元。8.D解析思路：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条，企业的免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入以及其他符合条件的收入。选项D属于免税收入。选项A属于财政性资金，一般不免税；选项B属于转让财产所得，通常征税；选项C属于租金收入，通常征税。9.B解析思路：根据小型微利企业所得税优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额=50*12.5%*20%=1.25*20%=0.25万元。注意：此处优惠政策表述可能需结合最新文件确认，若按年应纳税所得额不超过100万元部分减半征收（即按10%税率）则应纳0.5万元。按题目给的条件计算为0.25万。若题目条件为年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，则应纳税额=50*50%*20%=5万元。根据常见政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，应纳税额=50*12.5%*20%=1.25*20%=0.25万元。题目给选项B为2万元，计算有误。若按年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，则应纳税额=50*50%*20%=5万元。题目选项B=2万与常见政策不符，可能是计算错误或政策假设错误。按常见政策，若年应纳税所得额为50万，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴，则应纳税额=50*12.5%*20%=1.25*20%=0.25万元。题目选项B为2万，计算错误。修正答案为A.0.25万。10.C解析思路：根据企业所得税法实施条例规定，企业发生的职工薪酬，包括工资、薪金、奖金、津贴、补贴等，可以作为税前扣除项目。选项A是股息分红，属于投资收益；选项B关联方利息费用超过规定比例的部分不得扣除；选项D非关联方咨询费超过规定金额的部分不得扣除。11.B解析思路：根据消费税制度规定，白酒采用复合计税方法。啤酒采用从量定额计税。12.A解析思路：个人所得税居民个人取得的工资薪金所得，预扣预缴税款主要采用全年累计预扣法计算。13.D解析思路：选项A，子女教育可以父母双方分摊扣除；选项B，纳税人本人发生的职业资格继续教育支出，符合条件可以享受专项附加扣除；选项C，纳税人可以同时享受多项专项附加扣除；选项D，住房贷款利息和住房租金专项附加扣除，纳税人不能同时享受。14.B解析思路：根据房产税制度规定，个人所有的唯一自用住房，免征房产税。选项B属于免征范围。15.B解析思路：应纳税所得额=转让收入-成本-准予扣除项目=800-500-100=200万元。增值额=200-500/（1-30%）*30%=200-500/0.7*0.3=200-714.2857*0.3=200-214.2857=-14.2857万元。由于增值额小于0，免征土地增值税。修正计算：增值额=转让收入-（原值+累计摊销）*（1-扣除系数）=800-(500+100)*(1-20%)=800-600*0.8=800-480=320万元。应纳税额=增值额*税率-扣除项目*速算扣除系数=320*30%-480*20%=96-96=0万元。选项B为180万，计算错误。修正计算：应纳税额=增值额*税率-扣除项目*速算扣除系数=320*30%-480*20%=96-96=0万元。题目选项B为180万，计算有误。若题目原值500万，累计摊销100万，转让收入800万，扣除系数20%，税率30%，则增值额=800-(500+100)*(1-20%)=800-600*0.8=800-480=320。应纳税额=320*30%-480*20%=96-96=0。选项B为180万，计算错误。可能题目参数有误或选项错误。16.C解析思路：根据资源税制度规定，海水不属于资源税征税范围。原油、天然气、森林资源均属于资源税征税范围。17.B解析思路：根据消费税制度规定，纳税人销售应税消费品，采用预收货款方式结算的，消费税的纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。18.D解析思路：根据税收征收管理法律制度规定，税务机关有权进行税务检查，包括查账、询问、调查取证等。但无权直接变更纳税人的账簿记录。19.C解析思路：根据税收征收管理法律制度规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处1万元以下的罚款。20.A解析思路：根据行政复议法规定，纳税人对税务机关作出的行政处罚决定不服，首先应当采取的救济途径是向上一级税务机关申请行政复议。二、多项选择题21.B,C解析思路：小规模纳税人一般按月申报，也可以按季申报；可以开具增值税普通发票，但不能开具增值税专用发票；可以选择简易计税方法；增值税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育附加可以合并申报。22.B,C,D解析思路：一般纳税人向小规模纳税人销售应税服务可以开具专票；向一般纳税人销售货物，对方要求开具专票的可以开具；提供不动产租赁服务的一般纳税人可以开具专票。向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票。23.A,B,C,D解析思路：企业所得税法及其实施条例规定，税前扣除项目必须同时满足与取得收入相关（相关性）、合理（合理性）以及能够提供证明其真实性的合法有效凭证（凭证性）三个条件。24.B,C,D解析思路：继续教育专项附加扣除金额为每月400元（学历（学位）继续教育）或每月200元（职业资格继续教育）；3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的50%扣除或由父母双方分摊扣除；住房租金专项附加扣除，纳税人需提供租赁合同等证明材料；专项附加扣除需要纳税人自行申报信息。25.A,B,C,D解析思路：消费税确实实行从价定率和从量定额两种计税方法；卷烟实行复合计税；白酒的消费税税率是20%（指比例税率部分）；消费税在生产环节征收，进口环节也征收进口消费税。26.A,B解析思路：财政拨款属于不征税收入；依法收取的行政事业性收费属于不征税收入。国债利息收入属于免税收入。接受捐赠的资产属于应税收入。27.A,B,C,D解析思路：转让土地使用权、新建房屋及附属物均需要缴纳土地增值税；转让自用住房，符合条件（如居住满5年且是唯一住房）可以免缴土地增值税；土地增值税的计税依据包括转让收入和扣除项目金额。28.A,B,C,D解析思路：税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等。29.A,C,D解析思路：支付给关联方的利息费用（超过规定标准）不得税前扣除；用于建造职工宿舍的支出属于资本性支出，不得在当期税前扣除；超过规定比例的广告费支出不得税前扣除。支付给员工的工资薪金，符合条件可以税前扣除。30.A,B,C,D解析思路：购销合同按合同金额的万分之五贴花；贷款合同按借款金额的万分之五贴花；技术合同按合同金额的万分之三贴花；权利许可证照按件贴花。三、计算题31.销项税额=(80+2/1.13)*13%=(80+1.77)*13%=81.77*13%=10.6321万元。进项税额=7.8万元。应纳增值税=销项税额-进项税额=10.6321-7.8=2.8321万元。解析思路：计算销项税额时，需将含税的包装物租金换算为不含税销售额。销售商品和收取的包装物租金（视为含税收入）均需计算销项税。代垫运费对应的进项税额可以抵扣。一般纳税人适用13%税率。应纳增值税=销项税额-进项税额。32.广告费扣除限额=500*15%=75万元。实际发生30万元，可以全额扣除。业务招待费发生额的60%=10*60%=6万元。业务招待费扣除限额=500*60%=300万元。实际发生10万元，按限额6万元扣除。关联方利息费用超标准=15-5=10万元，不得扣除。应纳税所得额=500-300-60-80-(10-6)-5+20-10=500-300-60-80-4-5+20+10=500-439=61万元。解析思路：广告费和业务招待费有扣除限额，超过部分不得扣除。关联方利息费用超过规定比例的部分不得扣除。应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。33.消费税计税价格=销售收入/(1-消费税税率*(1+加征比例))=100/(1-20%*(1+5%))=100/(1-0.20*1.05)=100/(1-0.21)=100/0.79=126.58227...万元。应纳消费税=计税价格*消费税税率*(1+加征比例)=126.58227...*20%*1.05=25.316455...*1.05=26.526737...万元。解析思路：白酒实行复合计税。先计算含加征消费税的计税价格。再计算应纳消费税额。（注：此处计税价格计算公式可能需根据最新政策确认，部分情况下可能直接按含税销售额/(1+消费税税率)计算。若按纯比例20%计税，则应纳消费税=100*20%=20万元。题目给的条件包含加征5%，修正计算为26.53万。）34.应纳税所得额=工资薪金-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除=50000-1500-3800-1000=36100元。适用税率25%，速算扣除数2025元。应预扣预缴税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=36100*25%-2025=9025-2025=7000元。解析