财政部修订中小学财务制度

PAGE财政部修订中小学财务制度一、总则（一）修订背景随着教育事业的不断发展和财政管理体制的改革深化，中小学财务工作面临着新的形势和要求。原有的中小学财务制度在执行过程中逐渐暴露出一些问题，如部分规定与当前教育发展实际情况不相适应、财务管理精细化程度有待提高等。为了进一步规范中小学财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展，财政部对中小学财务制度进行了修订。（二）目的与宗旨本次修订中小学财务制度的目的在于建立健全科学、规范、有效的中小学财务管理制度体系，确保中小学财务工作依法依规进行，保障教育教学活动的顺利开展，提高教育经费使用效益，促进教育公平与质量提升。通过加强财务管理，合理配置资源，防范财务风险，为中小学提供坚实的财务保障，推动教育事业持续健康发展。（三）适用范围本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校及幼儿园（以下统称中小学）。其他社会组织和个人举办的上述学校参照执行。（四）基本原则1.合法性原则：中小学财务活动必须严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务管理。2.规范性原则：建立健全规范的财务管理制度和流程，确保财务管理工作有章可循、规范有序。3.科学性原则：运用科学的财务管理方法和技术手段，提高财务管理的科学性和精准性。4.公开性原则：中小学应按照规定公开财务信息，接受社会监督，提高财务透明度。5.绩效性原则：注重资金使用效益，加强预算绩效管理，提高教育经费使用的经济性、效率性和效益性。二、财务管理体制（一）学校财务管理职责中小学应当建立健全财务管理制度，明确学校财务管理职责，校长对学校财务工作负总责。学校财务工作应实行“统一领导、集中管理”的体制，规模较大的学校可实行“统一领导、分级管理”。学校应设立财务机构，配备合格的财务人员，负责学校的财务管理工作。（二）财务机构与人员设置1.财务机构设置：学校应根据实际情况设置独立的财务机构，配备必要的财务人员。财务机构应具备完善的内部管理制度，明确各岗位的职责分工。2.人员配备要求：学校财务人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。财务人员应遵守职业道德，廉洁奉公，客观公正地履行职责。（三）学校与主管部门、财政部门的关系中小学主管部门负责对学校财务工作进行指导、监督和管理。财政部门负责制定中小学财务规章制度，安排教育经费，对学校财务工作进行监督检查。学校应定期向主管部门和财政部门报送财务报表和相关资料，接受主管部门和财政部门的指导、监督和检查。三、预算管理（一）预算编制原则1.完整性原则：中小学预算应涵盖学校全部收入和支出，确保预算的完整性。2.真实性原则：预算编制应根据学校实际情况，如实反映收入和支出，不得虚报、瞒报。3.合理性原则：预算安排应合理，充分考虑学校事业发展需要和财力可能，优化支出结构。4.重点性原则：预算编制应突出重点，优先保障教育教学活动、师资队伍建设等重点项目支出。（二）预算编制方法与程序1.编制方法：中小学预算编制应采用零基预算法，根据学校事业发展规划和年度工作计划，结合上一年度预算执行情况，综合考虑预算年度的收入增减因素和支出变化情况，编制年度预算。2.编制程序：学校应按照财政部门和主管部门的要求，编制年度预算草案，并经学校教职工代表大会审议通过后，报主管部门审核汇总，由主管部门报财政部门核定。（三）预算执行与调整1.预算执行：中小学应严格执行预算，按照预算安排组织收入和安排支出。不得擅自调整预算，确需调整的，应按照规定程序报经主管部门和财政部门批准。2.预算调整：预算调整应遵循必要性、可行性和合理性原则。因国家政策调整、事业发展需要等原因确需调整预算的，学校应提出调整方案，说明调整的原因、项目和金额，经学校教职工代表大会审议通过后，报主管部门审核汇总，由主管部门报财政部门核定。（四）预算绩效管理1.绩效目标设定：中小学应按照财政部门的要求，设定预算绩效目标，明确预算资金的使用方向和预期效果。绩效目标应符合相关性、明确性、可衡量性、可行性和时限性等要求。2.绩效监控与评价：学校应建立预算绩效监控机制，对预算执行情况和绩效目标实现程度进行监控。预算执行结束后，学校应按照规定开展预算绩效评价工作，评价结果作为以后年度预算安排的重要依据。四、收入管理（一）收入范围与分类中小学收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。1.财政补助收入：指中小学从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括教育经费拨款、科研经费拨款、其他经费拨款等。2.事业收入：指中小学开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入，包括学费、住宿费、考试考务费、培训费等。3.上级补助收入：指中小学从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.附属单位上缴收入：指中小学附属独立核算单位按照规定上缴的收入。5.经营收入：指中小学在教育教学及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。6.其他收入：指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。（二）收入管理要求1.依法依规组织收入：中小学应严格按照国家有关法律法规和政策规定，依法组织收入，不得擅自扩大收费范围、提高收费标准。2.收入票据管理：中小学取得收入应使用合法有效的票据，并按照规定进行管理。票据开具应真实、准确、完整，不得虚开、代开票据。3.收入核算与管理：中小学应按照财务制度规定，对各项收入进行分类核算，及时足额入账，确保收入的真实性和完整性。同时，应加强对收入的管理，防止收入流失。五、支出管理（一）支出范围与分类中小学支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等。1.事业支出：指中小学开展教育教学及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。基本支出包括人员经费支出和公用经费支出；项目支出指为完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外发生的支出。2.经营支出：指中小学在教育教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。3.对附属单位补助支出：指中小学用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。4.上缴上级支出：指中小学按照规定上缴上级单位的支出。5.其他支出：指上述规定范围以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出等。（二）支出管理原则1.统筹兼顾原则：中小学应统筹安排各项支出，合理配置资源，确保学校事业发展的需要。2.勤俭节约原则：中小学应严格控制支出规模，节约使用资金，反对铺张浪费。3.专款专用原则：中小学对财政专项资金和其他专项资金应专款专用，不得挪作他用。4.绩效管理原则：中小学应加强支出绩效管理，提高资金使用效益。（三）支出审批与控制1.支出审批制度：中小学应建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。2.支出控制措施：中小学应加强对支出的控制，严格执行财务制度和财经纪律。对大额支出、专项支出等应进行重点监控，确保支出的合理性和合规性。（四）成本费用管理1.成本费用核算：中小学应按照规定进行成本费用核算，准确计算教育教学及其辅助活动的成本费用。成本费用核算应遵循权责发生制原则和配比原则。2.成本费用控制：中小学应加强对成本费用的控制，采取有效措施降低成本费用。通过优化支出结构、提高资金使用效益等方式，降低教育教学及其辅助活动的成本费用。六、结转和结余管理（一）结转和结余的概念1.结转资金：指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。2.结余资金：指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。（二）结转和结余资金的管理要求1.结转资金管理：中小学对结转资金应按照规定进行管理，在下一年度预算安排中优先考虑使用。对不需要继续使用的结转资金，应按照规定上缴财政部门。2.结余资金管理：中小学对结余资金应按照规定进行管理，原则上由学校统筹安排使用。对确需上缴财政部门的结余资金，应按照规定及时上缴。七、专用基金管理（一）专用基金的种类与来源中小学专用基金包括修购基金、职工福利基金、奖教奖学基金等。专用基金的来源主要包括按规定提取、设置的以及按照其他规定提取转入的资金。（二）专用基金的管理原则与使用范围1.管理原则：中小学专用基金应按照规定进行管理，专款专用，不得挪作他用。2.使用范围：修购基金主要用于学校固定资产的购置和修缮；职工福利基金主要用于职工的集体福利和生活补助；奖教奖学基金主要用于奖励优秀教师和学生。（三）专用基金的提取与使用1.提取规定：中小学应按照规定的比例和方法提取专用基金。提取比例和方法应符合国家有关法律法规和财务规章制度的要求。2.使用审批：中小学使用专用基金应按照规定的审批程序进行审批。使用专用基金应明确用途和金额，确保专款专用。八、资产管理（一）资产的分类与计价1.资产分类：中小学资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。2.资产计价：中小学资产应按照国家有关规定进行计价。流动资产按照实际成本计价；固定资产按照购置成本、建造支出或者相关凭证注明的金额计价；无形资产按照取得时的实际成本计价；对外投资按照投资成本计价。（二）资产的购置与验收1.资产购置：中小学购置资产应按照规定进行审批，纳入学校预算管理。购置资产应遵循公开、公平、公正的原则，通过政府采购等方式进行。2.资产验收：中小学购置的资产应及时进行验收，确保资产的数量、质量、规格等符合要求。验收合格的资产应及时入账，进行登记管理。（三）资产的使用与保管1.资产使用：中小学应建立健全资产使用管理制度，合理配置资产，提高资产使用效益。资产使用应遵循安全、节约、高效的原则，不得擅自改变资产用途。2.资产保管：中小学应加强对资产的保管，建立资产保管台账，定期进行清查盘点。对贵重资产和危险资产应指定专人负责保管，确保资产安全完整。（四）资产的处置与清查1.资产处置：中小学资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。资产处置应按照规定进行审批，履行相关手续。资产处置收入应按照规定上缴财政部门。2.资产清查：中小学应定期进行资产清查，确保资产账实相符。资产清查工作应按照规定的程序和方法进行，清查结果应及时报告主管部门和财政部门。九、负债管理（一）负债的分类与管理要求中小学负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。中小学应加强对负债的管理，严格控制负债规模，防范财务风险。（二）负债的审批与核算1.负债审批：中小学举借债务应按照规定进行审批，纳入学校预算管理。举借债务应符合学校事业发展需要，并有偿还能力。2.负债核算：中小学应按照财务制度规定，对负债进行分类核算，及时足额入账，确保负债的真实性和完整性。同时，应加强对负债的管理，定期进行清理，及时偿还债务。十、财务清算（一）财务清算的情形中小学发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。（二）财务清算的程序与要求1.清算程序：中小学财务清算应按照规定的程序进行，成立清算机构，制定清算方案，开展资产清查、债权债务清理等工作。2.清算要求：中小学财务清算应确保资产安全完整，债权债务清晰，清算结果应及时报告主管部门和财政部门。十一、财务报告和财务分析（一）财务报告的种类与内容1.财务报告种类：中小学财务报告包括年度财务报告、中期财务报告等。2.财务报告内容：年度财务报告应包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书。（二）财务分析的指标与方法1.财务分析指标：中小学财务分析指标主要包括预算执行率、人员支出比率、公用支出比率、资产负债率、生均事业支出等。2.财务分析方法：中小学财务分析应采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法，对学校财务状况和事业发展情况进行分析评价。（三）财务报告与财务分析的报送与公开1.报送要求：中小学应按照规定及时向主管部门和财政部门报送财务报告和财务分析资料。2.公开要求：中小学应按照规定公开财务信息，接受社会监督。公开的财务信息应真实、准确、完整，包括财务报告、财务分析资料等。十二、财务监督（一）内部监督中小学应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督检查。内部财务监督应涵盖预算编制、执行、调整，