非营利养老院财务制度

PAGE非营利养老院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范非营利养老院的财务管理行为，确保财务工作合法、合规、有序进行，保障养老院的正常运营和可持续发展，为老年人提供优质、稳定的养老服务。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计制度》以及国家有关法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于[养老院具体名称]的各项财务活动，包括但不限于资金筹集、收入与支出管理、资产管理、财务核算与报告等。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。2.非营利性原则：以提供养老服务为宗旨，不以营利为目的，所有收入用于养老院的发展和服务提升。3.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映养老院的财务状况和经营成果。4.完整性原则：涵盖养老院财务活动的各个方面，确保财务管理无死角。5.内部控制原则：建立健全内部控制制度，防范财务风险，保障资金安全。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置设立独立的财务部门，负责养老院的财务管理工作。财务部门应配备必要的办公设施和财务软件，以满足日常财务核算和管理的需要。（二）人员岗位职责1.财务负责人全面负责财务部门的管理工作，制定财务工作计划和目标。组织财务核算，编制财务报表，定期进行财务分析，为管理层提供决策支持。负责财务制度的贯彻执行，监督财务收支情况，确保财务活动合法合规。协调与外部金融机构、税务部门等的关系，维护养老院的良好形象。2.会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的录入和整理，确保财务信息的准确性和及时性。协助财务负责人进行财务分析，提供相关财务数据和建议。负责会计档案的整理、归档和保管工作。3.出纳人员办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。负责支票、汇票、发票等重要票据的保管和使用，确保票据安全无误。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期与会计核对账目，编制资金报表，及时反馈资金收支情况。三、财务预算管理（一）预算编制原则1.统筹兼顾原则：综合考虑养老院的发展规划、服务需求和财务状况，合理安排各项收支。2.积极稳健原则：收入预算要积极合理，充分考虑可能的收入来源；支出预算要稳健可靠，确保资金安全。3.量入为出原则：根据收入情况安排支出，避免超支，保持财务收支平衡。（二）预算编制方法采用零基预算和滚动预算相结合的方法。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往的预算项目和收支水平，以零为起点，根据实际需要和可能，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。滚动预算是指在预算执行过程中，根据实际执行情况和未来发展趋势，对预算进行动态调整和补充，使预算始终保持一定的前瞻性和适应性。（三）预算编制程序1.准备阶段：财务部门收集、整理与预算编制相关的基础资料，包括历史财务数据、业务计划、市场行情等。2.编制阶段：各部门根据养老院的年度工作计划和目标，结合本部门的实际情况，编制本部门的预算草案，并报送财务部门。财务部门对各部门的预算草案进行汇总、审核和平衡，形成养老院的年度预算草案。3.审批阶段：年度预算草案提交养老院管理层审议，经院长办公会或董事会批准后执行。（四）预算执行与控制1.分解下达：将批准后的年度预算分解为季度、月度预算指标，下达给各部门执行。2.监控分析：财务部门定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行中的偏差，并向相关部门反馈。各部门应根据财务部门的反馈意见，及时调整预算执行措施，确保预算目标的实现。3.调整追加：在预算执行过程中，如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申报和审批。未经批准，不得擅自调整预算。四、收入管理（一）收入范围1.养老服务收入：包括床位费、护理费、餐饮费、康复费等与养老服务直接相关的收入。2.捐赠收入：接受社会各界的捐赠资金和物资。3.政府补助收入：获得政府部门给予的各类财政补贴和专项资金。4.其他收入：如利息收入、租金收入等。（二）收费标准制定养老服务收费标准应根据养老院的服务成本、市场行情以及当地经济社会发展水平等因素合理制定，并报相关部门备案。收费标准应保持相对稳定，如需调整，应提前公示，并按规定程序进行审批。（三）收入确认与核算1.收入确认原则：按照权责发生制原则确认收入。对于养老服务收入，在提供服务并取得相关收款权利时确认收入；对于捐赠收入和政府补助收入，在实际收到款项时确认收入；对于其他收入，在满足收入确认条件时确认收入。2.收入核算方法：各项收入应按照规定的会计科目进行核算，确保收入核算准确、清晰。财务部门应定期与业务部门核对收入数据，保证收入信息的一致性。（四）收入票据管理1.票据种类：使用符合国家规定的财政票据或税务发票。2.票据领购：由财务部门指定专人负责票据的领购、保管和使用，严格按照票据管理规定办理票据领购手续。3.票据开具：按照规定的内容和格式开具票据，确保票据内容真实、准确、完整。开具后的票据存根联应妥善保管，以备查验。4.票据核销：定期对已使用的票据进行核销，确保票据使用的真实性和合法性。五、支出管理（一）支出范围1.人员费用：包括员工工资、奖金、福利、社会保险等。2.日常运营费用：如水电费、物业费、办公费、差旅费等。3.养老服务费用：用于购买养老服务所需的物资、设备、药品等。4.设施设备维护与更新费用：对养老院的房屋、设施设备进行维护、维修和更新改造的费用。5.其他支出：符合养老院宗旨和业务范围的其他合理支出。（二）支出审批流程1.费用申请：各部门根据工作需要填写费用申请表，详细说明费用支出的事由、金额、支付方式等，并附上相关证明材料。2.部门审核：部门负责人对本部门的费用申请进行审核，签署审核意见，确保费用支出合理、必要。3.财务审核：财务部门对费用申请进行财务审核，重点审核费用支出是否符合预算、是否符合财务制度规定、票据是否合规等。4.领导审批：经部门审核和财务审核后的费用申请，按照养老院的审批权限，提交相应领导审批。重大支出项目需经院长办公会或董事会审议通过。5.支付结算：审批通过后的费用申请，由出纳人员按照规定的支付方式进行支付结算。（三）支出控制措施1.预算控制：严格按照预算安排支出，确保各项支出不超预算。对于超预算支出，必须按照规定的程序进行申报和审批。2.审批控制：加强支出审批管理，明确审批流程和审批权限，防止不合理支出。3.合同控制：对于涉及金额较大的采购、服务等项目，应签订合同，并严格按照合同约定进行支付。4.绩效评价：建立支出绩效评价制度，对各项支出的效果进行评价，提高资金使用效益。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。严格执行现金管理制度，确保现金安全。加强银行账户管理，定期核对银行账目，及时发现和处理异常情况。建立货币资金盘点制度，定期进行现金盘点和银行存款对账，确保账实相符。2.应收款项包括应收账款、其他应收款等。加强应收款项的管理，定期与债务人核对账目，及时催收欠款。对确实无法收回的应收款项，按照规定的程序进行核销，并做好相关记录。建立应收款项坏账准备制度，根据应收款项的账龄、债务人信用状况等因素，合理计提坏账准备，防范坏账风险。（二）固定资产1.固定资产购置根据养老院的发展规划和实际需要，编制固定资产购置计划，并按照规定的程序进行审批。固定资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、询价等方式选择供应商，确保购置的固定资产质量可靠、价格合理。2.固定资产核算按照国家统一的会计制度对固定资产进行核算，设置固定资产明细账和卡片，详细记录固定资产的名称、型号、规格、购置时间、原值、折旧等信息。固定资产折旧采用平均年限法计提，折旧年限根据国家规定和固定资产的实际使用情况确定。3.固定资产清查定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括固定资产的数量、质量、使用状况等，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理，并调整固定资产账目。（三）无形资产1.无形资产定义：指养老院拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如土地使用权、商标权、著作权等。2.无形资产核算：按照国家统一的会计制度进行核算，在取得无形资产时，按照实际成本入账，并在规定的期限内进行摊销。3.无形资产保护：加强对无形资产的保护，维护养老院的合法权益。对于涉及无形资产的转让、许可使用等事项，应按照规定的程序进行审批，并签订相关合同。（四）资产处置1.资产处置原则：资产处置应遵循公开、公正、公平的原则，确保资产处置价格合理、程序合规。2.资产处置方式：包括出售、转让、报废、捐赠等。资产处置前，应进行评估和审批，按照规定的程序办理相关手续。3.资产处置收入管理：资产处置收入应及时足额入账，按照规定的用途进行使用，不得挪作他用。七、财务核算与报告（一）财务核算1.核算依据：按照《民间非营利组织会计制度》的规定进行财务核算，确保会计信息真实、准确、完整。2.核算方法：采用借贷记账法，设置会计科目和账户，进行复式记账。会计凭证、会计账簿和财务报表应符合国家统一的会计制度要求。3.会计电算化：运用财务软件进行会计核算，提高会计工作效率和准确性。财务软件应符合国家相关规定，并定期进行维护和升级。（二）财务报告1.报告种类：包括资产负债表、业务活动表、现金流量表以及会计报表附注等。2.报告编制：财务部门应定期编制财务报告，确保报告内容真实、准确、完整。财务报告应按照规定的格式和要求进行编制，并经财务负责人审核、院长审批后对外报送。3.报告分析：定期对财务报告进行分析，通过对比分析、趋势分析等方法，揭示养老院的财务状况、经营成果和现金流量情况，为管理层提供决策支持。八、财务监督与审计（一）内部监督1.监督机构：建立健全内部监督机制，设立独立的内部审计部门或配备专职内部审计人员，负责对养老院的财务活动进行监督检查。2.监督内容：包括财务制度执行情况、预算执行情况、收入支出情况、资产管理情况等。内部审计人员应定期对财务活动进行审计，出具审计报告，提出改进建议。3.监督方式：采用定期审计和不定期抽查相结合的方式，对财务活动进行全过程监督。（二）外部审计1.审计机构选择：按照国家有关规定，委托具有资质的会计师事务所对养老院的年度财务报表进行审计。2.审计报告披露：会计师事务所出具的审计报告应向社会公开披露，接受社会监督。九、财务风险防范（一）风险识别与评估1.风险识别：定期对养老院的财务活动进行风险识别，包括市场风险、信用风险财务风险等。2.风险评估：对识别出的风险进行评估，分析风险发生的可能性和影响程度，确定风险等级。（二）风险应对措施1.风险规避：对于高风险业务或事项，采取规避措施，避免风险