民办盈利学校财务制度

PAGE民办盈利学校财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范民办盈利学校的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障学校的可持续发展，维护投资者和学校的合法权益。（二）适用范围本制度适用于本校全体教职员工及涉及学校财务活动的相关人员，涵盖学校各项收入、支出、资产、负债等财务管理的各个方面。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关财务规章制度，确保学校财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映学校财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖学校所有财务活动，不遗漏任何重要事项，全面进行财务管理。4.权责发生制原则：收入和费用的确认应当以权利和责任的发生为依据，合理计算各期损益。5.收支平衡原则：合理安排收支，保持学校财务收支平衡，避免出现财务风险。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置学校设立独立的财务部门，负责学校的财务管理工作。财务部门应根据学校规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位职责。（二）人员配备与职责1.财务负责人全面负责学校财务管理工作，制定财务战略和预算计划，监督财务制度的执行。参与学校重大决策，提供财务分析和建议，为学校发展提供决策支持。负责与财政、税务、审计等相关部门的沟通协调，维护学校良好的外部财务环境。2.会计人员按照国家统一会计制度进行会计核算，编制财务报表，确保财务信息的准确性和及时性。负责审核原始凭证，登记账簿，进行账务处理，定期进行财务清查。协助财务负责人编制预算，对预算执行情况进行跟踪和分析。3.出纳人员负责学校现金收付、银行结算等资金收支业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，定期与会计核对账目。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等财务资料。三、会计核算（一）会计制度选择学校应按照《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度进行会计核算，采用权责发生制，以人民币为记账本位币。（二）会计科目设置根据学校业务特点和财务核算要求，合理设置会计科目，包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。会计科目的使用应符合国家统一会计制度的规定，不得随意变更。（三）账务处理流程1.原始凭证审核：对各项经济业务的原始凭证进行审核，确保凭证真实、合法、完整。审核内容包括凭证的名称、日期、编号、经济业务内容摘要、金额、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章等。2.记账凭证编制：根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证。记账凭证应注明经济业务的内容摘要、会计科目、金额、借贷方向等，并由制单人、审核人、记账人、会计主管等签名或盖章。3.账簿登记：根据记账凭证，登记各类账簿，包括总账、明细账、日记账等。账簿登记应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。4.财务报表编制：定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应根据账簿记录编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。5.财务分析：对财务报表进行分析，为学校管理层提供决策依据。财务分析应包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等，通过分析发现问题，提出改进措施。四、收入管理（一）收入范围学校收入包括学费收入、住宿费收入、培训收入、捐赠收入、政府补助收入、其他收入等。（二）收费管理1.收费标准制定：学校应根据国家有关规定和市场行情，合理制定收费标准，并报物价部门备案。收费标准应明确、公示，不得擅自提高或降低收费标准。2.收费票据管理：学校使用财政部门统一监制的收费票据，收费票据应妥善保管，不得转借、转让、代开、买卖、擅自销毁收费票据。3.收入核算与确认：学费、住宿费等收入应按照权责发生制原则进行核算，在实际提供教育服务或住宿服务期间确认收入。培训收入应在培训课程结束后确认收入。捐赠收入应在实际收到捐赠款项时确认收入。政府补助收入应在收到政府补助文件并符合相关条件时确认收入。其他收入应在实际取得收入时确认收入。五、支出管理（一）支出范围学校支出包括人员经费支出、公用经费支出、固定资产购建支出、对外投资支出、其他支出等。（二）支出审批与控制1.支出审批流程：学校应建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批流程。一般支出由部门负责人审核，财务负责人审批；重大支出由校长办公会或董事会审议通过后，由校长审批。2.支出控制措施：加强对各项支出的预算控制，严格按照预算安排支出。对支出进行分类管理，重点控制人员经费、公用经费等一般性支出，合理安排固定资产购建支出和对外投资支出。加强对支出凭证的审核，确保支出真实、合法、合规。定期对支出情况进行分析，发现问题及时采取措施加以解决。（三）成本费用核算1.成本费用分类：学校应按照成本核算对象和成本项目，对各项成本费用进行分类核算。成本核算对象可分为学生、课程、项目等；成本项目可分为人员费用、教学费用、管理费用、设备购置费用等。2.成本费用计算方法：根据学校业务特点和成本核算要求，选择合适的成本费用计算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本费用计算方法一经确定，不得随意变更。3.成本费用分析与控制：定期对成本费用进行分析，找出成本费用变动的原因，采取有效措施进行控制。通过成本费用分析，优化资源配置，降低办学成本，提高办学效益。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理：学校应加强货币资金管理，确保货币资金安全。库存现金应严格按照国家规定的限额进行保管，不得坐支现金。银行存款应定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。2.应收账款管理：建立应收账款台账，及时记录应收账款的发生、收回情况。加强对应收账款的催收工作，定期对应收账款进行账龄分析，对逾期账款采取有效措施进行催收，减少坏账损失。3.存货管理：学校的存货主要包括教材、图书、办公用品等。应建立存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、领用等环节的管理。定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：固定资产是指学校为教学、科研、管理等活动而持有的，使用年限超过一年，单位价值较高的资产。固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等六类。2.固定资产购置与验收：学校应根据教学、科研、管理等需要，编制固定资产购置计划，按照规定的审批程序进行购置。固定资产购置后，应及时组织验收，确保固定资产的质量和数量符合要求。3.固定资产折旧与摊销：学校应按照国家有关规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应按月计提，计入相关成本费用。对使用寿命不确定的固定资产，不计提折旧，但应每年进行减值测试。4.固定资产清查与处置：定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。对闲置、报废的固定资产，应按照规定的程序进行处置，处置收入应及时入账。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产计价与摊销：学校取得的无形资产，应按照实际成本计价。无形资产应在其使用寿命内采用直线法进行摊销，摊销金额计入相关成本费用。使用寿命不确定的无形资产，不计提摊销，但应每年进行减值测试。3.无形资产处置：学校转让无形资产，应按照规定的程序进行审批，并按照国家有关规定缴纳相关税费。转让无形资产的收入应及时入账，转让无形资产的成本应按照规定进行结转。七、负债管理（一）负债分类学校负债包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。（二）负债管理措施1.合理控制负债规模：根据学校的发展规划和财务状况，合理确定负债规模，避免过度负债。负债规模应与学校的偿债能力相匹配，确保学校财务安全。2.加强债务风险管理：建立债务风险预警机制，定期对学校的债务情况进行分析，及时发现和预警债务风险。加强对债务资金的使用管理，确保债务资金用于学校的发展需要，提高资金使用效益。3.按时偿还债务：按照债务合同约定，按时偿还债务本金和利息，维护学校良好的信用形象。如遇特殊情况无法按时偿还债务，应及时与债权人沟通协商，争取妥善解决。八、财务预算（一）预算编制原则1.量入为出原则：根据学校的收入情况，合理安排支出，确保收支平衡。2.统筹兼顾原则：统筹考虑学校各项事业发展的需要，合理安排资金，保证重点，兼顾一般。3.积极稳妥原则：预算编制应充分考虑学校的实际情况和发展前景，既要积极进取，又要稳妥可靠，避免盲目乐观和不切实际的预算安排。（二）预算编制方法学校预算编制采用零基预算法，即不考虑以往年度的预算执行情况，一切从实际需要出发，根据当年的事业发展规划和工作任务，逐项分析预算期内各项费用的内容及开支标准，合理确定预算金额。（三）预算编制程序1.下达预算编制通知：学校财务部门根据学校年度工作计划和发展规划，下达预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、程序和时间要求等。2.各部门编制预算草案：各部门根据预算编制通知的要求，结合本部门的工作任务和实际情况，编制本部门的预算草案，并报送财务部门。3.财务部门审核汇总：财务部门对各部门报送的预算草案进行审核，对不符合预算编制要求的项目提出修改意见，经各部门修改后进行汇总，形成学校年度预算草案。4.预算草案审议与批准：学校年度预算草案提交校长办公会或董事会审议通过后，报学校教职工代表大会审议批准。经批准后的预算具有法律效力，各部门应严格按照预算执行。（四）预算执行与调整1.预算执行：学校各部门应严格按照批准的预算执行，确保预算的严肃性。财务部门应加强对预算执行情况的监控，定期对预算执行情况进行分析，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。2.预算调整：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批。预算调整申请应说明调整的原因、内容、金额等，经校长办公会或董事会审议通过后，报学校教职工代表大会备案。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报表编制：学校应按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务情况说明书：财务情况说明书是对学校一定时期财务状况和经营成果的书面说明，应包括学校基本情况、财务收支情况、资产负债情况、预算执行情况、财务分析指标等内容。财务情况说明书应客观、准确、全面，为学校管理层和投资者提供决策依据。（二）财务分析1.财务分析指标：学校应建立健全财务分析指标体系，包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等。偿债能力指标主要包括资产负债率、流动比率、速动比率等；营运能力指标主要包括应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率等；盈利能力指标主要包括净资产收益率、总资产报酬率等。2.财务分析方法：财务分析可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法，对学校的财务状况和经营成果进行分析评价。通过财务分析，发现问题，提出改进措施，为学校管理层和投资者提供决策支持。十、财务监督与审计（一）内部财务监督1.建立健全内部财务监督制度：学校应建立健全内部财务监督制度，明确内部财务监督的职责、权限、程序和方法等。内部财务监督制度应涵盖学校财务活动的全过程，确保财务活动合法合规。2.加强内部审计工作：学校应设立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员，定期对学校的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。内部审计机构应独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。（二）外部审计监督1.接受财政、税务、审计等部门的监督检查：学校应按照国家有关规定，接受财