医疗卫生部门会计制度

PAGE医疗卫生部门会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范医疗卫生部门的会计核算，保证会计信息的真实、准确、完整，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进医疗卫生事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级各类医疗卫生机构，包括医院、基层医疗卫生机构、专业公共卫生机构等。（三）基本原则1.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医疗卫生部门的财务状况和经营成果。2.相关性原则：会计信息应当与使用者的经济决策相关，有助于使用者对医疗卫生部门过去、现在和未来的情况作出评价或者预测。3.一致性原则：会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。4.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得提前或延后。5.明晰性原则：会计记录和财务报表应当清晰明了，便于理解和利用。6.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。7.配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。8.历史成本原则：各项财产物资应当按照取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值。9.划分收益性支出与资本性支出原则：凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。（四）会计要素1.资产：指医疗卫生部门过去的交易或者事项形成的、由单位拥有或者控制的、预期会给单位带来经济利益的资源。包括流动资产、固定资产、无形资产等。2.负债：指医疗卫生部门过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出单位的现时义务。包括流动负债、非流动负债等。3.净资产：指医疗卫生部门资产减去负债后的余额。包括事业基金、专用基金、待冲基金、财政补助结转（余）、科教项目结转（余）、本期结余、结余分配等。4.收入：指医疗卫生部门在开展业务活动及其他活动中依法取得的非偿还性资金。包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。5.费用：指医疗卫生部门在开展业务活动及其他活动中发生的资产耗费和损失。包括医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。二、会计科目（一）会计科目设置原则1.会计科目应根据本制度规定的会计核算要求和医疗卫生部门的实际情况设置。2.会计科目应保持相对稳定，以保证会计信息的可比性和一致性。3.会计科目应具有明确的核算内容，避免相互交叉和重复。（二）会计科目分类及编号本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计电算化。医疗卫生部门不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。会计科目表如下：|类别|科目编号|科目名称||||||资产类|1001|库存现金|||1002|银行存款|||1003|零余额账户用款额度|||1011|财政应返还额度|||1201|应收在院病人医疗款|||1211|应收医疗款|||1221|其他应收款|||1231|坏账准备|||1301|库存物资|||1302|在加工物资|||1401|待摊费用|||1501|固定资产|||1502|累计折旧|||1511|在建工程|||1601|无形资产|||1602|累计摊销|||1701|待处理财产损溢||负债类|2001|短期借款|||2101|应付账款|||2201|预收医疗款|||2202|应付职工薪酬|||2203|应付福利费|||2204|应付社会保障费|||2205|应交税费|||2206|其他应付款|||2301|预提费用|||2401|长期借款|||2402|长期应付款||净资产类|3001|事业基金|||3101|专用基金|||3201|待冲基金|||3301|财政补助结转（余）|||3401|科教项目结转（余）|||3501|本期结余|||3502|结余分配||收入类|4001|医疗收入|||4101|财政补助收入|||4201|科教项目收入|||4301|其他收入||费用类|5001|医疗业务成本|||5101|财政项目补助支出|||5201|科教项目支出|||5301|管理费用|||5401|其他支出|（三）会计科目使用说明各会计科目应按照本制度的规定进行明细核算，详细记录各项经济业务的发生情况。在编制会计凭证、登记账簿时，应严格按照会计科目使用说明进行操作。三、会计凭证（一）会计凭证的种类会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，是记账的原始依据。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。（二）原始凭证的填制与审核1.原始凭证应具备以下基本内容：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。2.原始凭证的填制应符合以下要求：记录要真实、内容要完整、手续要完备、书写要清楚规范、编号要连续、不得涂改刮擦挖补、填制要及时。3.医疗卫生部门应加强对原始凭证的审核，审核内容包括：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。（三）记账凭证的填制与审核1.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。2.记账凭证的填制应符合以下要求：摘要应简明扼要、会计科目应使用正确、金额计算应准确、编号应连续、附件应齐全。3.医疗卫生部门应加强对记账凭证的审核，审核内容包括：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否规范、手续是否完备。对审核发现的问题，应及时进行更正或补充。四、会计账簿（一）会计账簿的种类会计账簿包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿。（二）会计账簿的设置与登记1.总账应根据会计科目设置，采用订本式账簿。总账应按照会计科目分类，将各项经济业务逐笔登记入账，每月应结出本月发生额和月末余额。2.明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，采用活页式账簿。明细账应按照明细科目分类，将各项经济业务逐笔登记入账，每月应结出本月发生额和月末余额。3.日记账应包括库存现金日记账和银行存款日记账，采用订本式账簿。日记账应按照经济业务发生的时间顺序逐笔登记入账，每日应结出当日发生额和余额。4.固定资产卡片应按照固定资产类别和项目设置，记录固定资产的原值、折旧、净值等信息。固定资产卡片应在固定资产入账时填制，并随固定资产的增减变动及时进行调整。5.其他辅助性账簿应根据需要设置，如备查账簿、成本计算账簿等。其他辅助性账簿应按照规定的格式和内容进行登记，为会计核算提供补充资料。（三）会计账簿的核对与结账1.会计账簿应定期进行核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。账证核对应将账簿记录与会计凭证进行核对，账账核对应将总账与明细账、日记账等进行核对，账实核对应将各项财产物资的账面余额与实际结存数进行核对。2.在结账前，应将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证账簿记录的准确性。结账时，应结出每个账户的本期发生额和期末余额，并将余额结转下期。年度终了，应将各账户的余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。五、财务报告（一）财务报告的种类财务报告是反映医疗卫生部门某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表包括资产负债表、收入费用总表、业务活动表、现金流量表等。（二）财务报告的编制要求1.财务报告应根据本制度规定的会计核算方法和编制基础进行编制，保证会计信息的真实、准确、完整。2.财务报告应按照规定的格式和内容进行编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。3.财务报告应在规定的时间内编制完成，并及时报送有关部门和单位。（三）财务报告的报送与审批1.医疗卫生部门应按照规定的时间和要求，将财务报告报送同级财政部门、主管部门等。2.财政部门、主管部门等应按照规定的程序和要求，对医疗卫生部门报送的财务报告进行审核和审批。审核和审批的内容包括：财务报告的真实性、准确性、完整性、合规性等。六、会计监督（一）内部会计监督1.医疗卫生部门应建立健全内部会计监督制度，明确会计机构和会计人员的职责权限，规范会计核算流程，加强对财务收支、财产物资等的监督。2.会计机构和会计人员应依法对本单位的经济活动进行会计监督，对违反国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。3.医疗卫生部门应加强对内部审计工作的领导，定期开展内部审计，对财务收支、经济活动等进行审计监督，发现问题及时整改。（二）外部