2026年税务咨询师进阶考试题目

2026年税务咨询师进阶考试题目一、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.某企业2025年度应纳税所得额为80万元，适用企业所得税税率为25%，且符合小型微利企业税收优惠政策条件。假设该企业符合小型微利企业“年应纳税所得额不超过100万元”的免税标准，则其2025年度实际应缴纳的企业所得税为多少万元？A.20B.0C.10D.162.张某2025年取得工资收入12万元，年终奖金6万元。假设年终奖金单独计税，适用税率20%，则张某2025年度个人所得税应纳税额为多少元？A.4,080B.4,800C.3,960D.5,4003.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为50万元，假设其所在地区个人所得税预扣率为35%，速算扣除数为14.4万元，则其2025年度应缴纳的个人所得税为多少万元？A.16.6B.17.6C.15.6D.18.64.某外商投资企业2025年度在上海市设立分支机构，其应缴纳的增值税税率为13%，且符合小微企业增值税减免政策（年应纳税额不超过120万元免征）。假设该分支机构2025年度应纳税销售额为100万元，则其实际应缴纳的增值税为多少万元？A.13B.0C.10D.12.75.某企业2025年度发生公益性捐赠支出20万元，其年度利润总额为200万元。假设该企业符合企业所得税税前扣除限额（利润总额12%以内），则其2025年度可税前扣除的公益性捐赠支出为多少万元？A.20B.24C.18D.126.某个人出租房产2025年度取得租金收入12万元，假设不考虑其他费用，则其应缴纳的个人所得税税率为多少？A.10%B.12%C.20%D.25%7.某企业2025年度发生固定资产折旧费用100万元，假设其会计折旧与税法折旧存在差异（税法折旧比会计折旧多20万元），则其2025年度应纳税调减的金额为多少万元？A.100B.20C.80D.08.某企业2025年度取得股息收入50万元，假设其持有被投资企业股权超过5年，则其可享受的税收优惠为多少？A.全额免税B.减半征收C.50%免税D.按股息率10%征税9.某企业2025年度发生业务招待费支出30万元，假设其销售（营业）收入为300万元，则其2025年度可税前扣除的业务招待费为多少万元？A.30B.18C.15D.610.某企业2025年度发生研发费用80万元，假设其符合研发费用加计扣除政策（75%扣除比例），则其2025年度可享受的税前扣除金额为多少万元？A.80B.60C.120D.100二、多选题（共5题，每题3分，共15分）1.以下哪些情形下，企业可享受增值税留抵退税政策？A.企业因留抵税额较大导致资金周转困难B.企业符合先进制造业增值税留抵退税条件C.企业年度应纳税额不足抵扣进项税额D.企业因政策调整导致进项税额突然增加2.个人所得税专项附加扣除项目中，以下哪些属于符合条件的扣除项？A.子女教育支出B.职业资格继续教育支出C.住房贷款利息支出D.保险费用支出3.企业所得税前不得扣除的支出包括哪些？A.企业赞助非广告性质的支出B.与生产经营无关的支出C.超过规定标准的业务招待费D.符合条件的研发费用加计扣除4.以下哪些情形下，企业可享受小微企业增值税减免政策？A.年应纳税额不超过120万元B.实际税负超过3%C.营业收入不超过500万元D.企业类型为个体工商户5.个人所得税综合所得汇算清缴时，以下哪些情形需要补税？A.工资薪金所得预扣预缴税额低于实际应纳税额B.专项附加扣除项目未如实申报C.股息红利所得未享受税收优惠D.企业年金个人缴费部分未扣除三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予税前扣除。（正确/错误）2.个人出租房屋的应纳税所得额为租金收入扣除相关税费后的余额。（正确/错误）3.外商投资企业在上海设立分支机构，可享受与内资企业相同的增值税留抵退税政策。（正确/错误）4.企业发生的广告费支出，不超过销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除。（正确/错误）5.个人所得税专项附加扣除项目需要每年重新申报，不得长期累计。（正确/错误）6.企业取得的符合条件的股息红利收入，可享受100%免税优惠。（正确/错误）7.固定资产折旧费用在会计处理与税法处理上必须一致，否则不得税前扣除。（正确/错误）8.个体工商户的经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。（正确/错误）9.企业发生的业务招待费支出，可全额税前扣除。（正确/错误）10.研发费用加计扣除政策适用于所有行业企业，无收入门槛限制。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题5分，共15分）1.简述个人所得税综合所得汇算清缴的申报流程。2.企业如何享受增值税留抵退税政策？需满足哪些条件？3.个人所得税专项附加扣除项目包括哪些内容？如何申报？五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度取得销售收入500万元，发生业务招待费50万元，广告费60万元，固定资产折旧费用100万元（会计折旧比税法折旧少20万元），公益性捐赠支出30万元（利润总额15%以内）。假设该企业适用企业所得税税率25%，则其2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？2.某个人2025年度取得工资收入20万元，年终奖金10万元，出租房产租金收入8万元（扣除修缮费1万元），假设其子女教育支出3万元、房贷利息支出4万元已预扣预缴个人所得税。则其2025年度个人所得税综合所得汇算清缴应补税还是退税？金额为多少？六、案例分析题（共2题，每题10分，共20分）1.某外商投资企业在上海市设立分支机构，2025年度取得应税销售额200万元，发生进项税额30万元。假设该分支机构符合小微企业增值税减免政策（年应纳税额不超过120万元免征），且适用13%的增值税税率。请问该分支机构2025年度实际应缴纳的增值税为多少万元？若其2024年度留抵税额为10万元，2025年度可享受留抵退税政策吗？2.某企业2025年度发生研发费用80万元，假设其符合75%的加计扣除政策，且年度利润总额为200万元。同时，该企业发生业务招待费50万元，广告费40万元。请问该企业2025年度可享受的税前扣除金额为多少？若其2025年度应纳税所得额为100万元，则实际应缴纳的企业所得税为多少万元？答案与解析一、单选题1.B解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元，实际应纳税额为0。2.C解析：工资收入应按月预扣预缴，年终奖金单独计税，应纳税额=(12×12%-6×20%)×10000=3,960元。3.A解析：个人所得税应纳税额=50×35%-14.4=16.6万元。4.B解析：外商投资企业分支机构符合小微企业增值税减免政策，年应纳税额不超过120万元免征。5.D解析：公益性捐赠税前扣除限额=200×12%=24万元，实际发生20万元未超过限额。6.C解析：个人出租房产的应纳税所得额为租金收入扣除修缮费后的余额，税率为20%。7.B解析：税法折旧比会计折旧多20万元，应纳税调减20万元。8.C解析：被投资企业股权持有超过5年，股息红利收入可享受50%免税优惠。9.C解析：业务招待费税前扣除限额=300×60%=18万元，实际发生30万元，按限额扣除。10.C解析：研发费用加计扣除金额=80×75%=60万元，实际税前扣除=80+60=140万元，但政策通常按年度限额，此处按题目直接计算。二、多选题1.B、C解析：先进制造业增值税留抵退税政策及进项税额不足抵扣情形可退税。2.A、B、C解析：保险费用支出不属于专项附加扣除项目。3.A、B解析：非广告性质的赞助及与生产经营无关的支出不得税前扣除。4.A、C解析：小微企业增值税减免政策条件为年应纳税额不超过120万元、营业收入不超过500万元。5.A、B解析：预扣预缴税额不足及专项附加扣除未如实申报需补税。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.错误（广告费扣除限额为销售（营业）收入15%，但实际按60%扣除）5.错误（可长期累计）6.错误（100%免税需持有超过5年且被投资企业符合条件）7.错误（会计与税法折旧不一致需纳税调整）8.正确9.错误（业务招待费按60%扣除）10.错误（研发费用加计扣除有收入门槛，如年应纳税所得额不超过100万元）四、简答题1.个人所得税综合所得汇算清缴申报流程：-汇算清缴时间：次年3月1日至6月30日。-申报方式：通过个人所得税APP或自然人电子税务局网站申报。-需要准备材料：收入明细、专项附加扣除凭证、已预缴税额证明等。-申报步骤：登录系统→选择综合所得汇算清缴→填写收入及扣除项→计算应纳税额→提交申报。2.增值税留抵退税政策及条件：-政策：对符合条件的纳税人，其先进制造业等行业的留抵税额可一次性退还。-条件：年应纳税额不超过120万元、符合先进制造业等税收优惠政策、进项税额大于销项税额等。3.个人所得税专项附加扣除项目及申报：-项目：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。-申报：通过个人所得税APP填写并提交相关证明材料，次年自动续填。五、计算题1.企业所得税计算：-利润总额调整前：500（收入）-50（业务招待费）-60（广告费）-100（折旧）-30（捐赠）=360万元。-税法折旧调增：100+20=120万元。-调整后利润总额：360-120=240万元。-应纳税额：240×25%=60万元。2.个人所得税汇算清缴计算：-工资所得应纳税额：（20-6）×20%-1.4=2.6万元（预扣预缴2.6万元）。-年终奖金单独计税：10÷12×20%-1.4=0.3万元（预扣预缴0.3万元）。-房租所得应纳税额：（8-1）×20%=1.4万元（预扣预缴1.4万元）。-综合所得应纳税额：（20+10）×20%-6-3-4=0.8万元（预扣预缴0.8万元）。-实际应纳税额：2.6+0.3+1.4+0.8=5.1万元。-已预扣预缴：2.6+0.3+1.4+0.8=5.1万元。-无需补税或退税。六、案例分析题1.增值税计算及留抵退税：-应纳税额：200×13%=26万元，但符合小微企业减免政策，实际应纳税额为0。-留抵退税：2024年度留抵税额10万元可延续抵扣，2025年度无销项税额，可退税10万元。2.税前扣除及企业所得税计算：-研发