规模以上企业财务制度

PAGE规模以上企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范规模以上企业的财务行为，加强财务管理和监督，确保企业财务活动合法、合规、有序进行，提高企业经济效益，保护投资者和债权人的合法权益，促进企业可持续发展。（二）适用范围本制度适用于本规模以上企业及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：企业的财务活动必须符合国家法律法规和相关政策的规定。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务管理的各个方面，确保制度的全面性和系统性。4.规范性原则：明确各项财务工作的流程和标准，保证财务工作的规范化。5.效益性原则：在保证财务工作质量的前提下，注重成本效益，提高财务管理效率。二、财务机构与人员（一）财务机构设置企业应设置独立的财务管理部门，配备相应的财务人员，负责企业的财务管理工作。财务管理部门应根据企业规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位的职责和权限。（二）财务人员配备1.人员资质：财务人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，部分岗位还应具备相应的职称或职业资格证书。2.人员培训：企业应定期组织财务人员参加培训，不断提高其业务水平和综合素质。3.人员考核：建立健全财务人员考核制度，对财务人员的工作表现进行定期考核，激励其积极履行职责。（三）财务人员职责1.财务经理职责负责组织领导企业的财务管理工作，制定财务管理制度和工作流程。组织编制和执行财务预算、财务决算，分析财务状况和经营成果。负责资金管理、成本控制、税务筹划等工作，确保企业财务目标的实现。协调与外部金融机构、税务机关等相关部门的关系。2.会计人员职责按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理、分析和报告，为企业决策提供财务支持。负责会计档案的整理、归档和保管。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等。三、会计核算（一）会计政策与会计估计1.会计政策：企业应根据国家统一会计制度的规定，结合本企业实际情况，制定适合本企业的会计政策，包括会计核算方法、会计报表编制基础等，并保持会计政策的一致性和稳定性。2.会计估计：对于一些需要估计的会计事项，企业应根据谨慎性原则，合理进行会计估计，并在财务报表附注中披露会计估计的依据和方法。（二）会计科目设置企业应按照国家统一会计制度的规定，结合本企业业务特点和管理需求，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。如需变更，应经企业管理层批准，并在财务报表附注中披露变更的原因和影响。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。会计凭证应按照规定的格式和内容填制，做到内容真实、手续完备、数字准确、书写规范。2.会计账簿：会计账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映企业经济业务的簿籍。企业应设置总账、明细账、日记账等主要账簿，并定期进行结账和对账，保证账账相符、账实相符。（四）财务报表编制1.财务报表种类：企业应按照国家统一会计制度的规定，定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。2.财务报表编制要求：财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表编制完成后，应经财务负责人审核签字，并加盖企业公章。四、资金管理（一）资金筹集1.筹资渠道：企业可通过吸收直接投资、发行股票、发行债券、银行借款等多种渠道筹集资金。2.筹资决策：企业应根据自身发展战略和资金需求，合理确定筹资规模、筹资方式和筹资时机，进行科学的筹资决策。在筹资过程中，应充分考虑筹资成本、筹资风险等因素，确保筹资活动的合法性和合理性。3.筹资审批：企业的筹资活动应按照规定的程序进行审批，重大筹资事项应经企业董事会或股东大会审议通过。（二）资金使用1.资金预算：企业应编制资金预算，合理安排资金使用计划。资金预算应根据企业的经营计划、投资计划等编制，明确资金的来源和用途，确保资金的合理使用。2.资金审批：企业的资金使用应按照规定的审批程序进行，严格执行授权审批制度。审批人应根据其职责、权限和相应程序对资金使用申请进行审批，不得越权审批。3.资金支付：企业应按照国家有关规定和企业内部管理制度，办理资金支付业务。资金支付应严格遵守银行结算纪律，确保资金支付的安全、准确、及时。（三）资金结算1.结算方式：企业应根据业务特点和管理需求，选择合适的资金结算方式，如支票、汇票、本票、汇兑、委托收款、托收承付等。2.结算流程：企业应制定资金结算流程，明确结算环节的职责和权限，确保资金结算的规范、有序进行。在结算过程中，应加强对票据的管理，防止票据丢失、被盗等情况发生。（四）资金监控1.资金盘点：企业应定期对库存现金、银行存款等进行盘点，确保账实相符。盘点工作应由财务部门会同相关部门共同进行，并做好盘点记录。2.资金分析：企业应定期对资金状况进行分析，包括资金结构、资金使用效率、资金流动性等方面的分析。通过资金分析，及时发现资金管理中存在的问题，并采取相应的措施加以解决。3.资金风险管理：企业应建立健全资金风险管理制度，加强对资金风险的识别、评估和控制。对可能出现的资金风险，应制定相应的应急预案，确保企业资金安全。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金：货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。企业应加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金的安全。2.应收及预付款项：应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。企业应加强对应收及预付款项的管理，建立健全客户信用评估制度，及时催收款项，减少坏账损失。3.存货：存货包括原材料（含主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等）、在产品、半成品、产成品、商品等。企业应建立健全存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，定期进行存货盘点，确保存货账实相符。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：固定资产是指企业为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。企业应根据固定资产的性质和使用情况，将固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等类别。2.固定资产购置：企业购置固定资产应按照规定的程序进行审批，确保购置行为的合理性和必要性。购置固定资产应签订合同，明确双方的权利和义务。3.固定资产折旧：企业应按照国家统一会计制度的规定，合理确定固定资产折旧方法和折旧年限，计提固定资产折旧。固定资产折旧应按月计提，并计入相关成本费用。4.固定资产清查：企业应定期对固定资产进行清查，每年至少进行一次全面清查。清查工作应由财务部门会同资产管理部门共同进行，对清查中发现的固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产取得：企业取得无形资产应按照规定的程序进行审批，确保取得行为的合法性和合理性。取得无形资产应签订合同，明确双方的权利和义务。3.无形资产摊销：企业应按照国家统一会计制度的规定，合理确定无形资产摊销方法和摊销年限，计提无形资产摊销。无形资产摊销应按月计提，并计入相关成本费用。4.无形资产处置：企业处置无形资产应按照规定的程序进行审批，确保处置行为的合法性和合理性。处置无形资产应签订合同，明确双方的权利和义务。处置无形资产取得的收入，应按照规定计入企业收入总额，并缴纳相关税费。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.权责发生制原则：企业应按照权责发生制原则进行成本费用核算，凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的费用；凡是不属于当期的费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的费用。2.配比原则：企业应按照配比原则进行成本费用核算，将当期的收入与其相关的成本费用相互配比，以正确计算当期损益。3.划分收益性支出与资本性支出原则：企业应按照划分收益性支出与资本性支出原则进行成本费用核算，凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。（二）成本费用核算方法1.成本核算方法：企业应根据自身生产经营特点和管理需求，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本核算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经企业管理层批准，并在财务报表附注中披露变更的原因和影响。2.费用核算方法：企业应按照国家统一会计制度的规定，对各项费用进行合理分类和核算。费用核算应遵循相关性原则，将费用准确计入相关成本费用项目。（三）成本费用控制1.成本费用预算：企业应编制成本费用预算，明确成本费用控制目标。成本费用预算应根据企业的经营计划、生产计划等编制，做到科学合理，并分解到各部门、各产品或各项目。2.成本费用分析：企业应定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制中存在的问题和原因，并采取相应的措施加以解决。成本费用分析应包括成本费用构成分析、成本费用变动分析、成本费用效益分析等内容。3.成本费用考核：企业应建立健全成本费用考核制度对各部门、各产品或各项目的成本费用控制情况进行考核。成本费用考核应与绩效挂钩，激励各部门、各产品或各项目积极控制成本费用。七、利润及利润分配管理（一）利润核算1.利润构成：企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指企业营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）后的金额。利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。2.利润核算方法：企业应按照国家统一会计制度的规定，正确核算利润。利润核算应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（二）利润分配1.利润分配原则：企业的利润分配应遵循国家法律法规和企业章程的规定，兼顾投资者、企业和职工的利益，合理分配利润。2.利润分配顺序：企业实现的净利润，应按照以下顺序进行分配：弥补以前年度亏损。企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补；下一年度不足弥补的，可以在五年内用税前利润延续弥补；延续五年未弥补的亏损，则用税后利润弥补。提取法定盈余公积。企业应按照净利润的10%提取法定盈余公积，但法定盈余公积累计额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取。提取任意盈余公积。企业可根据股东大会或类似机构的决议，从净利润中提取任意盈余公积。向投资者分配利润。企业应按照投资者的出资比例或持股比例，向投资者分配利润。（三）利润分配决策1.利润分配方案制定：企业应根据利润分配原则和利润分配顺序，制定利润分配方案。利润分配方案应经企业董事会或股东大会审议通过。2.利润分配方案实施：企业应按照审议通过的利润分配方案，及时进行利润分配。利润分配过程中，应严格遵守国家法律法规和企业章程的规定，确保利润分配的合法、合规、有序进行。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报告种类：企业应定期编制财务报告，包括年度财务报告、中期财务报告等。年度财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附注等内容。2.财务报告编制要求：财务报告应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报告编制完成后，应经财务负责人审核签字，并加盖企业公章。3.财务报告报送与披露：企业应按照国家有关规定和企业章程的要求，及时将财务报告报送相关部门和投资者，并在规定的媒体上进行披露。财务报告披露的内容应真实、准确、完整，不得隐瞒或虚假陈述。（二）财务分析1.财务分析内容：财务分析应包括财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等内容。通过财务分析，应揭示企业财务活动中存在的问题，为企业决策提供依据。2.财务分析方法：财务分析可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法。财务分析人员应根据分析目的和分析对象，选择合适的分析方法，确保分析结果的准确性和可靠性。3.财务分析报告：财务分析人员应定期撰写财务分析报告，对企业财务状况、经营成果和现金流量等情况进行全面、深入的分析，并提出相应的建议和措施。财务分析报告应经财务负责人审核签字，并报送企业管理层和相关部门。九、内部控制与财务监督（一）内部控制1.内部控制目标：企业应建立健全内部控制制度，确保企业财务活动合法合规、资产安全、财务信息真实完整，提高企业经营效率和效果。2.内部控制原则：内部控制应遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。3.内部控制要素：内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信