矿业应收财务制度

PAGE矿业应收财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范矿业公司应收款项的财务管理，加强对应收款项的监控与核算，确保公司资金安全，提高资金使用效率，降低坏账风险，保障公司的正常运营和可持续发展。（二）适用范围本制度适用于矿业公司及其所属各部门、各分支机构在矿业生产经营活动中形成的应收款项管理。（三）基本原则1.依法合规原则应收款项的管理必须严格遵守国家相关法律法规和财务会计准则，确保公司财务管理活动合法合规。2.风险控制原则强化应收款项的风险意识，对客户信用进行评估和监控，采取有效措施防范坏账风险，确保公司资产安全。3.权责明确原则明确各部门在应收款项管理中的职责和权限，建立健全责任追究制度，确保应收款项管理工作落到实处。4.全面管理原则对应收款项的全过程进行管理，包括事前的客户信用评估、合同签订，事中的款项跟踪、催收，事后的坏账处理等环节，实现应收款项的动态管理。二、应收款项的分类与确认（一）分类1.销售货款因销售矿业产品或提供劳务等经营活动应向客户收取的款项。2.工程款项因矿业工程项目建设应向承包方或合作方收取的款项。3.其他应收款除销售货款和工程款项以外的其他各种应收、暂付款项，如员工借款、押金、保证金等。（二）确认1.销售货款在矿业产品已发出、劳务已提供，且符合收入确认条件时，按照合同约定的金额确认应收销售货款。收入确认条件应符合《企业会计准则第14号——收入》的相关规定。2.工程款项根据工程合同约定的结算方式和结算时间，在完成相应工程进度并经对方验收合格后，按照合同约定的金额确认应收工程款项。3.其他应收款在实际发生借款、支付押金或保证金等业务时，按照实际发生的金额确认其他应收款。三、客户信用管理（一）信用评估1.建立客户信用档案收集客户的基本信息、财务状况、经营情况、信用记录等资料，建立客户信用档案。客户基本信息包括客户名称、法定代表人、地址、联系方式等；财务状况包括资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表数据；经营情况包括经营范围、经营规模、市场份额等；信用记录包括银行信用记录、商业信用记录等。2.信用评估指标体系制定客户信用评估指标体系，包括客户的信用等级、信用额度、信用期限等。信用等级根据客户的信用状况分为A、B、C、D四级，A级为信用状况良好，B级为信用状况一般，C级为信用状况较差，D级为信用状况极差。信用额度根据客户的信用等级和经营情况确定客户在一定时期内可赊购的最高金额。信用期限根据客户的信用等级和行业惯例确定客户应付款项的最长时间。3.信用评估方法采用定性与定量相结合的方法对客户进行信用评估。定性评估主要考虑客户的经营管理水平、市场竞争力、行业前景等因素；定量评估主要通过对客户的财务指标进行分析，如资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率等。综合定性和定量评估结果，确定客户的信用等级。（二）信用审批1.信用额度审批销售部门或相关业务部门在与客户签订销售合同或提供劳务前，应填写《客户信用额度申请表》，详细说明客户的基本情况、申请信用额度的金额、期限等，并提交客户信用档案及信用评估报告。财务部门对申请资料进行审核，根据客户的信用等级和公司的信用政策，确定客户的信用额度，并报公司管理层审批。2.信用期限审批对于超过信用期限的客户申请延长信用期限，销售部门或相关业务部门应填写《客户信用期限延长申请表》，说明客户的经营状况、逾期原因、申请延长的期限等，并提交客户近期的财务报表及信用评估报告。财务部门对申请资料进行审核，评估延长信用期限可能带来的风险，提出审核意见，报公司管理层审批。（三）信用监控1.定期跟踪财务部门定期对客户的信用状况进行跟踪，关注客户的经营情况、财务状况、付款记录等变化。每月或每季度编制《客户信用状况跟踪报告》，及时发现客户信用风险的变化趋势。2.异常预警当客户出现经营困难、财务状况恶化、逾期付款等异常情况时，财务部门应及时发出预警信号，通知销售部门或相关业务部门采取相应措施，如暂停供货、加强催收等。3.信用调整根据客户信用状况的变化，及时调整客户的信用等级、信用额度和信用期限。对于信用状况恶化的客户，应降低其信用等级，减少信用额度，缩短信用期限，并加强催收力度。四、合同管理（一）合同签订1.合同条款审核销售部门或相关业务部门在签订销售合同或工程合同前，应将合同草案提交财务部门审核。财务部门重点审核合同中的付款方式、付款期限、结算方式、违约责任等条款，确保合同条款符合公司的利益和财务政策。2.合同审批合同草案经财务部门审核通过后，按照公司的合同审批流程进行审批。合同审批流程应明确各部门的审批权限和职责，确保合同签订的合法性、合规性和有效性。（二）合同执行1.款项跟踪销售部门或相关业务部门应按照合同约定的付款方式和付款期限，及时跟踪客户的付款情况。财务部门定期与销售部门或相关业务部门核对合同执行情况，确保款项按时足额收回。2.变更管理如合同执行过程中发生变更，如付款方式变更、付款期限变更、产品规格变更等，销售部门或相关业务部门应及时通知财务部门，并办理相关变更手续。财务部门根据变更后的合同条款，调整应收款项的核算和管理。五、应收款项的核算与管理（一）核算原则应收款项应按照实际发生额入账，并按照权责发生制原则进行核算。对于已确认的应收款项，应及时登记入账，确保账账相符、账实相符。（二）账务处理1.销售货款在确认销售货款时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。收到客户货款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。2.工程款项在确认工程款项时，借记“应收账款”科目，贷记“工程结算收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。收到工程款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。3.其他应收款在发生其他应收款业务时，借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。收回其他应收款时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”科目。（三）账龄分析财务部门每月末对应收款项进行账龄分析，编制《应收款项账龄分析表》，详细列示各项应收款项的账龄结构、金额分布等情况。通过账龄分析，及时掌握应收款项的逾期情况，为制定催收策略提供依据。（四）坏账准备计提1.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，公司应对应收款项进行减值测试，估计其未来现金流量现值，并按照应收款项的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计提坏账准备。2.坏账准备的计提方法采用备抵法计提坏账准备，具体方法为账龄分析法。根据应收款项的账龄，确定不同账龄段的坏账计提比例，具体如下：账龄在1年以内（含1年）的，坏账计提比例为5%；账龄在12年的，坏账计提比例为10%；账龄在23年的，坏账计提比例为20%；账龄在3年以上的，坏账计提比例为50%。3.坏账准备的计提与冲销财务部门每月末根据应收款项的账龄分析结果，按照上述坏账计提比例计算应计提的坏账准备金额，并进行账务处理。借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。对于确实无法收回的应收款项，经批准后予以核销，冲减已计提的坏账准备。借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”等科目。六、应收款项的催收管理（一）催收流程1.逾期提醒当应收款项逾期时，财务部门应及时向销售部门或相关业务部门发出《应收款项逾期提醒函》，提醒客户按时付款，并告知逾期可能产生的后果。2.催收措施销售部门或相关业务部门收到逾期提醒函后，应采取相应措施进行催收。催收措施包括电话催收、邮件催收、上门催收、法律催收等。对于逾期时间较短、金额较小的客户，可先采用电话催收或邮件催收的方式；对于逾期时间较长、金额较大的客户，应及时上门催收，并视情况采取法律手段进行催收。3.催收记录销售部门或相关业务部门应建立应收款项催收记录，详细记录每次催收的时间、方式、结果等情况。催收记录应妥善保存，作为考核催收工作效果和处理坏账的依据。（二）责任追究1.对于因工作失误或故意造成应收款项逾期或坏账的相关责任人，公司将视情节轻重给予相应的处罚，包括警告、罚款、降职、辞退等。2.对于因客户破产、倒闭等原因导致应收款项无法收回的，公司将对相关责任人进行责任认定，并根据责任大小追究其相应的经济责任。七、坏账处理（一）坏账确认1.符合下列条件之一的应收款项，确认为坏账：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍无法收回；因债务人逾期未履行偿债义务，且有确凿证据表明无法收回或收回的可能性极小；其他足以证明应收款项已无法收回的情形。2.坏账确认程序对于拟确认为坏账的应收款项，由销售部门或相关业务部门提出申请，并提交相关证明材料，如债务人破产清算报告、死亡证明、法院判决书等。财务部门对申请资料进行审核，提出审核意见，报公司管理层审批。经批准后，将该应收款项确认为坏账，并进行相应的账务处理。（二）坏账核销1.坏账核销审批坏账确认后，由财务部门填写《坏账核销申请表》，详细说明坏账的基本情况、形成原因、核销金额等，并提交相关证明材料。按照公司的审批流程，报公司管理层审批。经批准后予以核销。2.坏账核销账务处理坏账核销时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”等科目。同时，在备查簿中登记已核销坏账的相关信息，以备日后查考。（三）已核销坏账的管理1.已核销坏账仍需继续催收对于已核销的坏账，公司仍保留对债务人的追索权，销售部门或相关业务部门应继续采取措施进行催收。如收回已核销的坏账，应及时入账，并按照规定进行账务处理。借记“应收账款”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。2.定期清理财务部门定期对已核销坏账进行清理，检查已核销坏账的催收情况和后续管理情况。对于已核销坏账的相关资料，应妥善保管，保存期限不少于规定年限。八、监督与检查（一）内部审计公司内部审计部门定期对应收款项的管理