事业单位财务制度细则

PAGE事业单位财务制度细则一、总则（一）目的本细则旨在规范事业单位财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障事业单位健康发展，更好地履行社会公益服务职能。（二）适用范围本细则适用于各级各类事业单位的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务收支活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和收支情况。3.完整性原则：全面涵盖事业单位的各项财务活动，确保财务信息完整准确。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应准确无误，避免差错和虚假信息。5.及时性原则：及时进行财务核算、报告和分析，为决策提供及时有效的财务信息。6.效益性原则：注重资金使用效益，优化资源配置，提高资金使用效率。（四）财务管理体制1.统一领导：事业单位应实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，单位负责人对本单位的财务工作全面负责。2.分级管理：根据实际情况，在统一领导下，可实行分级管理，明确各层级的财务管理职责和权限。3.财务机构设置：设立独立的财务机构，配备具备专业知识和技能的财务人员，负责单位的财务管理工作。财务机构应保持相对稳定，财务人员应具备相应的从业资格和专业素养。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据国家有关政策法规、事业发展规划和年度工作计划，参考上年度预算执行情况，结合本单位实际情况编制预算。2.编制方法：采用零基预算、滚动预算等科学合理的方法，对各项收入和支出进行预测和估算。收入预算应积极稳妥，支出预算应量入为出、收支平衡。3.编制内容：包括收入预算和支出预算。收入预算主要包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入等；支出预算主要包括基本支出预算和项目支出预算，基本支出预算分为人员经费和公用经费，项目支出预算应明确项目名称、内容、资金来源和用途等。4.编制程序：一般按照“二上二下”的程序进行。单位提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门；财政部门下达预算控制数，单位根据预算控制数编制正式预算草案，报主管部门审核汇总后报财政部门；财政部门批复预算，单位根据批复的预算组织执行。（二）预算执行1.严格执行：单位应严格按照批复的预算组织收入和安排支出，不得擅自调整预算。因特殊情况确需调整预算的，应按照规定程序报经批准。2.收入管理：加强收入管理，依法组织各项收入，确保收入及时足额到位。严禁截留、挪用、坐支收入。3.支出管理：严格控制支出，按照预算规定的用途和标准使用资金。建立健全支出审批制度，加强对各项支出的审核和监控，确保支出合规、合理、有效。（三）预算调整1.调整条件：在预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展计划变化、不可抗力因素等，导致原预算无法执行或需要调整预算的，可进行预算调整。2.调整程序：单位提出预算调整申请，经主管部门审核后报财政部门审批。财政部门批复同意后，单位按照调整后的预算执行。（四）预算分析与考核1.预算分析：定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题并采取措施加以解决。分析内容包括预算执行进度、收入完成情况、支出结构变化、资金使用效益等。2.预算考核：建立健全预算考核制度，对预算执行情况进行考核评价。考核结果作为对单位和相关责任人进行奖惩的重要依据。三、收入管理（一）收入范围1.财政补助收入：指事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。2.事业收入：指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，包括教育事业收入、科研事业收入、文化事业收入、卫生事业收入等。3.上级补助收入：指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.附属单位上缴收入：指事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。5.经营收入：指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。6.其他收入：指上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入、租金收入等。（二）收入管理要求1.合法合规：各项收入应符合国家法律法规和政策规定，依法依规组织收入。2.票据管理：严格按照票据管理规定，使用合法有效的票据收取收入。票据应妥善保管，定期核销。3.收入核算：按照财务会计制度的规定，及时、准确地核算各项收入，确保收入数据真实可靠。（三）收入上缴1.应缴款项：事业单位应按照国家有关规定，及时足额上缴应缴财政款项，包括应缴国库款和应缴财政专户款。2.上缴程序：单位应按照财政部门规定的时间和方式，将应缴款项上缴国库或财政专户。不得截留、挪用、坐支应缴款项。四、支出管理（一）支出分类1.基本支出：指事业单位为保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。2.项目支出：指事业单位为完成特定工作任务或事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出。（二）支出管理原则1.勤俭节约：坚持勤俭节约的原则，严格控制各项支出，杜绝铺张浪费。2.效益优先：注重资金使用效益，优化支出结构，提高资金使用效率。3.专款专用：项目支出应专款专用，不得挪作他用，确保项目资金按规定用途使用。（三）支出审批与控制1.审批制度：建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。2.控制措施：加强对各项支出的控制，严格执行支出标准和范围。对大额支出、专项支出等应进行重点监控，确保支出合规、合理、有效。（四）人员经费支出1.工资福利支出：包括基本工资、津贴补贴、奖金（绩效工资）社会保障缴费、住房公积金等。应按照国家有关规定和标准，及时足额发放。2.对个人和家庭的补助支出：包括离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、助学金、奖励金等。应严格按照政策规定和审批程序发放，确保资金发放准确无误。（五）公用经费支出1.办公费：用于购买办公用品、印刷费、邮电费、水电费、取暖费、物业管理费等。应严格控制办公费用支出，提高办公资源利用效率。2.差旅费：按照规定的标准和审批程序报销工作人员因公务出差发生的住宿费、旅费、伙食补助费、市内交通费等。3.会议费：严格控制会议规模和次数，按照规定的标准和审批程序报销会议费用，包括会议场地租金、会议资料费、会议餐饮费等。4.培训费：按照培训计划和实际需要，合理安排培训费用，严格控制培训规模和时间，确保培训效果。培训费用应按照规定的标准和审批程序报销。5.公务接待费：严格执行公务接待标准，控制接待范围和规模，按照规定的审批程序报销接待费用，包括餐饮费住宿费、交通费等。6.专用材料费：根据业务工作需要，购买专用材料、专用设备等发生的费用。应加强对专用材料的采购、验收、保管和使用管理，确保专用材料质量和安全。7.设备购置及修缮费：购置固定资产和进行修缮、装修等发生的费用。应按照规定的程序进行采购和招标，确保设备和修缮项目质量和效益。（六）项目支出管理1.项目申报：项目申报应符合国家有关政策法规和事业发展规划，明确项目目标、内容、资金来源和使用计划等。2.项目实施：项目实施过程中，应严格按照项目计划和预算组织实施，确保项目进度和质量。建立健全项目管理制度，加强对项目实施过程中的监督和管理。3.项目验收：项目完成后，应及时组织验收。验收内容包括项目目标完成情况、资金使用情况、项目成果等。验收合格后方可办理项目结算和资产交付手续。五、结转和结余管理（一）结转和结余分类1.结转资金：指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。2.结余资金：指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。结余资金包括财政拨款结余资金和非财政拨款结余资金。（二）结转和结余管理要求1.结转资金管理：结转资金应按照规定继续使用，不得挪作他用。对长期结转资金，应按照规定进行清理，及时调整预算或上缴财政。2.结余资金管理：财政拨款结余资金应按照财政部门的规定进行管理，可统筹用于其他项目或上缴财政。非财政拨款结余资金，按照国家有关规定进行分配和管理。六、专用基金管理（一）专用基金种类1.修购基金：按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支，以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。2.职工福利基金：按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。3.医疗基金：按照规定标准提取，在公费医疗经费中列支，用于未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位职工公费医疗开支的资金。4.其他基金：按照其他有关规定提取或者设置的专用基金。（二）专用基金管理要求1.专款专用：专用基金应专款专用，不得挪作他用。2.收支平衡：专用基金的提取、使用应遵循收支平衡的原则，确保专用基金的可持续使用。3.单独核算：对专用基金应进行单独核算，确保专用基金的收支情况清晰准确。七、资产管理（一）资产分类1.流动资产：指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。2.固定资产：指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及构筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。3.无形资产：指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。4.对外投资：指事业单位依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。（二）资产购置1.购置计划：根据事业发展需要和资产状况，编制资产购置计划，明确购置资产的种类、数量、规格、预算等。2.采购程序：按照国家有关规定和单位内部采购制度，进行资产采购。采购过程应公开、公平、公正，确保采购资产的质量和效益。3.验收与入账：资产购置后，应及时组织验收，验收合格后办理入账手续，确保资产账实相符。（三）资产使用与保管1.使用管理：建立健全资产使用管理制度，明确资产使用部门和人员的职责，合理使用资产，提高资产使用效率。2.保管制度：加强资产保管，定期对资产进行清查盘点，确保资产安全完整。对贵重资产和危险资产应实行特殊保管措施。（四）资产处置1.处置范围：包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。2.处置程序：按照规定的程序进行资产处置，包括申报、审批、评估、拍卖等环节。资产处置收入应按照国家有关规定上缴国库或财政专户。八、负债管理（一）负债分类1.借入款项：指事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构等借入的有偿使用的款项。2.应付及预收款项：指事业单位在经营活动或其他活动中发生的应付未付的款项和预收的款项，包括应付账款、预收账款、其他应付款等。3.应缴款项：指事业单位按照规定应缴纳的各种款项，包括应缴国库款、应缴财政专户款、应缴税费等。（二）负债管理要求1.合理控制：合理控制负债规模，避免过度负债，确保单位财务风险可控。2.及时偿还：按照合同约定及时偿还债务，不得拖欠，维护单位良好信誉。3.规范核算：对负债进行规范核算，确保负债数据真实准确。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告种类：包括年度财务报告、中期财务报告等。年度财务报告是反映事业单位年度财务状况和收支情况的总结性报告。2.报告内容：主要包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表，以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。3.编制要求：财务报告应按照国家统一的会计制度和财务报告编制要求进行编制，确保报告内容真实、完整、准确。（二）财务分析1.分析内容：包括预算执行情况、财务状况、资金使用效益、资产负债情况等。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。3.分析目的：通过财务分析，发现问题，提出建议，为单位决策提供依据，促进单位财务管理水平提高。十、财务监督（一）监督主体1.内部监督：事业单位应建立健全内部财务监督制度，加强内部审计和纪检监察等部门的监督检查。2.外部监督：接受财政部门、审计部门、税务部门等外部部门的监督检查。（二）监督内容1.预算执行情况：检查预算编制的准确性、执行的严肃性和调整的合规性。2.收入管理情况：检查收入的合法性、完整性和及时性。3.支出管理情况：检查支出的合规性、合理性和效益性。4.资产管理情况：检查资产的购置、使用、保管和处置情况