海南省医院财务制度

PAGE海南省医院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范海南省医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院事业健康发展，为人民群众提供优质、高效、安全的医疗卫生服务。（二）制定依据依据国家有关法律法规，如《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》等，结合海南省医院实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于海南省各级各类独立核算的公立医疗机构和非营利性民营医疗机构。（四）基本原则1.合法性原则：医院财务活动必须符合国家法律法规和财务规章制度的要求。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医院财务状况和经营成果。3.完整性原则：医院财务活动应涵盖医院所有经济业务，确保财务信息全面、完整。4.收支平衡原则：合理组织收入，严格控制支出，保持医院财务收支平衡，略有结余。5.成本效益原则：加强成本核算与控制，降低医疗服务成本，提高资金使用效益。6.风险防控原则：强化财务风险管理，有效防范和化解财务风险。二、财务管理体制（一）医院财务管理职责1.医院管理层职责负责组织领导医院财务工作，制定财务战略和规划，决策重大财务事项。建立健全医院财务管理制度和内部控制制度，确保财务工作规范有序。监督检查医院财务预算执行情况，对财务工作进行指导和考核。2.财务部门职责具体负责医院财务管理和会计核算工作，编制财务预算、决算报告。组织收入管理，严格执行收费政策，确保收入及时足额入账。合理安排支出，严格控制成本费用，审核各项费用支出的合规性。加强资产管理，确保资产安全完整，提高资产使用效益。负责财务分析与财务监督，为医院决策提供财务信息支持。配合相关部门做好财务审计工作，及时整改审计发现的问题。（二）财务人员管理1.人员配备：医院应根据业务需要，配备具有相应专业知识和技能水平的财务人员，财务人员应具备会计从业资格证书，部分关键岗位人员应具备中级及以上会计专业技术资格。2.岗位设置：合理设置财务岗位，明确各岗位职责和权限，实行不相容岗位分离制度，如会计与出纳分离、财务审批与执行分离等。3.培训与考核：定期组织财务人员参加业务培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。建立财务人员考核评价机制，对工作表现优秀的给予奖励，对违规违纪的进行严肃处理。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。结合医院事业发展规划、年度工作计划和财务收支状况，科学合理编制预算。2.编制方法：采用零基预算与滚动预算相结合的方法。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往年度的收支情况，一切从实际需要出发，合理安排各项收支。滚动预算是指预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算更具连续性和完整性。3.编制程序医院各部门根据本部门业务发展计划和工作任务，提出本部门年度预算建议数，报财务部门审核。财务部门对各部门预算建议数进行汇总、分析和审核，结合医院总体发展目标，提出医院年度预算草案，报医院管理层审议。医院管理层审议通过后，将预算草案提交医院职工代表大会审议通过，报上级主管部门和财政部门审批。（二）预算执行1.分解下达：医院将批准后的预算分解下达到各部门，明确各部门预算执行责任。2.监控分析：财务部门定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行中的问题，并向相关部门反馈。3.调整追加：预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序办理。调整预算应说明调整原因、调整金额及对医院财务状况和业务活动的影响等。未经批准，不得擅自调整预算。（三）预算考核1.考核指标：建立预算考核指标体系，包括预算执行率、收入预算完成率、成本控制率等。2.考核方式：定期对各部门预算执行情况进行考核评价，考核结果与部门绩效挂钩，对预算执行情况好的部门给予奖励，对未完成预算任务的部门进行通报批评，并责令其分析原因，提出改进措施。四、收入管理（一）收入分类1.医疗收入：包括门诊收入和住院收入，门诊收入又分为挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、其他门诊收入等；住院收入分为床位收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、其他住院收入等。2.财政补助收入：指医院从财政部门取得的各类财政补助资金，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助等。3.科教项目收入：医院取得的除财政补助收入以外专门用于科研、教学项目的补助收入。4.其他收入：包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益、捐赠收入等。（二）收入确认与核算1.收入确认原则医疗收入在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定的金额确认收入。财政补助收入、科教项目收入按照实际收到的金额确认收入。其他收入按照实际收到的金额或合同约定的金额确认收入。2.核算要求：医院应按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入核算准确、完整。各项收入应分别核算，不得混淆。（三）收入管理措施1.收费管理严格执行国家物价政策，规范医疗服务收费行为，公示收费项目和标准，严禁自立项目、分解项目、超标准收费。加强收费票据管理，建立健全收费票据领购、使用、保管、核销制度，确保收费票据安全。2.医保管理认真执行医保政策，加强医保费用结算管理，及时准确申报医保费用，确保医保基金合理使用。建立医保费用监控机制，对医保费用异常增长等情况进行分析和预警，防止医保欺诈行为。3.欠费管理：加强对患者欠费的管理，建立欠费台账，及时催缴欠费。对长期欠费且确实无法收回的，按照规定程序进行核销处理。五、成本管理（一）成本核算对象1.科室成本核算：以医院内部各科室为核算对象，核算科室直接成本和间接成本，计算科室成本收益率。2.医疗服务项目成本核算：以各医疗服务项目为核算对象，核算项目直接成本和间接成本，计算项目成本收益率。3.病种成本核算：以病种为核算对象，核算病种全过程的成本，为医疗定价、医保付费改革等提供依据。（二）成本核算方法1.直接成本核算：直接成本是指科室为开展医疗服务活动而发生的能够直接计入该科室的成本，如人员经费、卫生材料、药品等，按照实际发生额直接计入相关科室成本。2.间接成本分摊：间接成本是指医院为组织和管理医疗服务活动而发生的不能直接计入相关科室的成本，如医院行政管理部门、后勤保障部门等发生的费用。间接成本应按照一定的方法分摊计入各科室成本，常用的分摊方法有人员比例法、工作量法、收入比例法等。（三）成本控制措施1.成本预算控制：编制成本预算，明确成本控制目标，并将成本预算分解到各科室，作为成本控制的依据。2.成本核算分析：定期进行成本核算分析，找出成本控制的关键点和存在的问题，采取针对性措施加以改进。3.成本管理信息化：利用信息化手段建立成本管理系统，实现成本数据的实时采集、分析和监控，提高成本管理效率。4.成本考核评价：建立成本考核评价机制，对各科室成本控制情况进行考核评价，考核结果与科室绩效挂钩，激励科室降低成本。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。医院应加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行账户管理制度，确保货币资金安全。2.应收及预付款项：包括应收医疗款、应收在院病人医疗款、其他应收款、预付账款等。医院应加强对应收及预付款项的管理，定期进行清理核对，及时催收款项，对确实无法收回的，按照规定程序进行核销处理。3.存货：包括药品、卫生材料、低值易耗品等。医院应建立健全存货管理制度，加强存货采购、验收、保管、发出等环节的管理，定期进行盘点清查，确保存货账实相符。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：固定资产是指单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。医院固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产六类。2.固定资产购置与验收：医院购置固定资产应按照规定程序进行审批，选择合适的采购方式，确保固定资产质量。固定资产购置后应及时组织验收，验收合格后方可投入使用。3.固定资产折旧与减值：医院应按照国家规定的折旧方法和折旧年限对固定资产计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。定期对固定资产进行减值测试，如发现固定资产发生减值，应计提减值准备。4.固定资产清查与处置：医院应定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。固定资产处置应按照规定报经主管部门和财政部门批准后进行。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指医院为开展医疗服务活动而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产计价与摊销：医院无形资产应按照取得时的实际成本计价，使用寿命有限的无形资产应按照规定的摊销方法进行摊销，摊销金额计入当期费用。3.无形资产转让与处置：医院转让无形资产应按照规定报经主管部门和财政部门批准后进行，转让收入应按照规定上缴财政或纳入单位预算管理。对不再具有使用价值的无形资产，应按照规定程序进行核销处理。七、负债管理（一）负债分类1.流动负债：包括短期借款、应付票据、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。2.非流动负债：包括长期借款、长期应付款等。（二）负债管理原则1.适度举债原则：医院应根据自身发展需要和偿债能力，合理确定举债规模，避免过度举债。2.风险控制原则：加强负债风险管理，建立健全债务风险预警机制，及时防范和化解债务风险。3.成本效益原则：合理安排负债资金，降低负债成本，提高资金使用效益。（三）负债核算与管理1.核算要求：医院应按照国家统一的会计制度进行负债核算，确保负债核算准确、完整。各项负债应分别核算，不得混淆。2.借款管理：医院借款应按照规定程序进行审批，签订借款合同，明确借款金额、借款期限、借款利率、还款方式等条款。加强对借款资金的使用管理，确保借款资金专款专用。按时足额偿还借款本息，不得逾期拖欠。3.应付账款管理：加强对应付账款的管理，定期与供应商核对账目，及时支付货款，维护医院良好的商业信用。八、财务报告与分析（一）财务报告1.报告内容：医院财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.编制要求：医院应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报告，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.审核与报送：财务报告编制完成后，应经财务部门负责人审核、医院管理层审批后，及时报送上级主管部门和财政部门。（二）财务分析1.分析内容：财务分析主要包括医院财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等。通过对财务指标的计算和分析，评价医院财务状况和经营成果，发现存在的问题，为医院决策提供依据。2.分析方法：常用的财务分析方法有比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。3.分析报告：定期撰写财务分析报告，对医院财务状况和经营成果进行全面、深入的分析，提出改进建议和措施，为医院管理层决策提供参考。九、财务监督（一）内部监督1.监督机制：建立健全医院内部财务监督机制，成立内部审计机构或配备内部审计人员，对医院财务活动进行定期或不定期的审计监督。2.监督内容：内部监督主要包括对财务制度执行情况、预算执行情况、收入支出情况、资产管理情况、负债管理情况等进行监督检查，及时发现和纠正财务违规行为。（二）外部监督1.财政监督：财政部门对医院财务活动进行监督检查，主要包