货物运输业财务制度

PAGE货物运输业财务制度一、总则（一）目的为了规范货物运输业企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》以及国家有关法律法规，并结合货物运输业的特点，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内从事货物运输业务的各类企业，包括公路货物运输企业、水路货物运输企业、航空货物运输企业以及联运企业等。（三）基本原则1.合法性原则企业的财务活动必须遵守国家法律法规，确保财务工作的合规性。2.真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则全面涵盖货物运输业企业财务活动的各个方面，确保财务制度的完整性。4.权责发生制原则凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。5.配比原则企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。6.谨慎性原则企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置1.企业应根据自身规模和业务需求，设置独立的财务管理部门，配备必要的财务管理人员。2.财务管理部门应明确各岗位的职责和权限，建立健全内部岗位责任制。（二）会计人员配备1.企业应配备具有会计从业资格证书的会计人员，并根据业务需要配备相应的财务负责人。2.会计人员应具备良好的职业道德和专业素养，熟悉国家财经法规和货物运输业财务制度。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，及时、准确地反映企业的财务状况和经营成果。2.严格执行财务制度，对企业的财务收支进行审核和监督，确保财务活动的合规性。3.参与企业的财务预算编制和执行，为企业的经营决策提供财务支持。4.负责企业的资产管理，定期进行财产清查，确保资产的安全完整。5.协助税务部门进行纳税申报和缴纳，依法纳税。三、流动资产（一）货币资金1.企业应加强货币资金的管理，建立健全货币资金内部控制制度。2.货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。企业应严格按照国家有关规定进行现金的收付和保管，确保现金的安全。3.银行存款应按照银行账户管理规定开设和使用，定期核对银行账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。（二）应收及预付款项1.应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。2.企业应加强应收及预付款项的管理，建立健全客户信用评估制度，对客户的信用状况进行评估和分类，合理确定信用额度和信用期限。3.应收账款应按照合同约定及时催收，对逾期未收回的款项应查明原因，采取有效措施进行催收。4.应收票据应按照票据管理规定进行保管和核算，到期及时兑付。5.预付账款应按照合同约定进行支付，对已支付的预付款项应及时跟踪其使用情况，确保预付款项的安全。（三）存货1.存货包括库存材料、燃料、低值易耗品、轮胎等。2.企业应加强存货的管理，建立健全存货采购、验收、保管、发出等管理制度。3.存货采购应按照企业的采购计划进行，选择合适的供应商，确保采购物资的质量和价格合理。4.存货验收应严格按照验收标准进行，对验收合格的存货应及时办理入库手续。5.存货保管应分类存放，建立存货台账，定期进行盘点，确保存货的安全完整。6.存货发出应按照规定的计价方法进行核算，确保发出存货成本的准确计算。四、固定资产（一）固定资产的定义与分类1.固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.固定资产分为运输设备、装卸设备、仓储设备、办公设备等。（二）固定资产的计价1.固定资产应按照取得时的实际成本计价。2.购置的固定资产，其成本包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。4.投资者投入的固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。（三）固定资产的折旧1.企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。2.固定资产折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。3.企业应按月计提固定资产折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。（四）固定资产的后续支出1.固定资产的后续支出包括固定资产的日常修理费用、大修理费用、更新改造支出等。2.固定资产的日常修理费用，应当在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。3.固定资产的大修理费用，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本；不符合资本化条件的，应当在发生时计入当期损益。4.固定资产的更新改造支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。（五）固定资产的处置1.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。2.企业应按照规定的程序进行固定资产处置，对处置过程中发生的收入和支出进行核算和管理。五、无形资产及其他资产（一）无形资产1.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.企业应按照无形资产的取得方式进行计价，并按照规定的期限进行摊销。3.无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。（二）其他资产1.其他资产包括长期待摊费用、递延所得税资产等。2.长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。3.企业应按照规定的方法对长期待摊费用进行摊销，并在财务报表中进行列示。4.递延所得税资产是指按照所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。企业应按照所得税准则的规定进行核算和管理。六、流动负债（一）短期借款1.短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。2.企业应按照借款合同约定的利率和期限支付利息，并按时偿还借款本金。3.企业应加强短期借款的管理，合理安排借款资金的使用，确保借款资金的安全。（二）应付及预收款项1.应付及预收款项包括应付账款、应付票据、预收账款和其他应付款等。2.企业应按照合同约定及时支付应付账款，对逾期未支付的款项应查明原因，采取有效措施进行支付。3.应付票据应按照票据管理规定进行核算和支付，到期及时兑付。4.预收账款应按照合同约定进行收取，对已收取的预收账款应及时确认收入，并按照规定进行核算。（三）应付职工薪酬1.应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。2.企业应按照国家有关规定计算和支付职工薪酬，并按照规定的会计科目进行核算。3.企业应加强应付职工薪酬的管理，确保职工薪酬的按时足额发放，维护职工的合法权益。（四）应交税费1.应交税费是指企业按照国家税法规定应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税等。2.企业应按照税法规定及时计算和缴纳应交税费，并按照规定的会计科目进行核算。3.企业应加强应交税费的管理，确保纳税申报的准确性和及时性，依法纳税。七、长期负债（一）长期借款1.长期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。2.企业应按照借款合同约定的利率和期限支付利息，并按时偿还借款本金。3.企业应加强长期借款的管理，合理安排借款资金的使用，确保借款资金的安全。4.长期借款的利息支出，应按照借款费用准则的规定进行资本化或费用化处理。（二）应付债券1.应付债券是指企业为筹集长期资金而发行的债券。2.企业应按照债券发行的有关规定进行债券的发行、计息、付息和偿还等核算和管理。3.应付债券的利息支出，应按照借款费用准则的规定进行资本化或费用化处理。（三）长期应付款1.长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。2.企业应按照合同约定及时支付长期应付款项，并按照规定的会计科目进行核算。3.企业应加强长期应付款的管理，确保长期应付款项的按时足额支付，维护企业的信用。八、所有者权益（一）实收资本1.实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。2.企业应按照规定的程序进行实收资本的核算和管理，确保实收资本的真实性和合法性。3.投资者投入的资本，应按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。（二）资本公积1.资本公积是指企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。2.资本公积包括资本溢价（或股本溢价）、其他资本公积等。3.企业应按照规定的会计科目进行资本公积的核算和管理，确保资本公积的准确计算和反映。（三）盈余公积1.盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金，包括法定盈余公积、任意盈余公积等。2.企业应按照规定的比例提取盈余公积，并按照规定的用途进行使用。3.盈余公积的提取和使用，应按照国家有关法律法规和企业章程的规定进行核算和管理。（四）未分配利润1.未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。2.企业应按照规定的会计科目进行未分配利润的核算和管理，确保未分配利润的准确计算和反映。九、成本和费用（一）成本核算对象1.货物运输业企业应根据自身的业务特点和管理要求，确定成本核算对象。2.成本核算对象可以是运输业务、运输线路、运输工具等。（二）成本项目1.货物运输业企业的成本项目一般包括直接材料、直接人工、运输设备折旧、运输业务费等。2.直接材料是指企业在运输业务中消耗的各种材料，如燃料、轮胎等。3.直接人工是指企业从事运输业务的人员的工资、奖金、津贴、补贴等。4.运输设备折旧是指企业运输设备按照规定计提的折旧费用。5.运输业务费是指企业在运输业务中发生的各种费用，如运输管理费、养路费、保险费等。（三）费用分类1.费用分为营业成本和期间费用。2.营业成本是指企业为提供运输劳务而发生的各项成本支出。3.期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用，包括管理费用、销售费用和财务费用等。（四）成本和费用的核算1.企业应按照成本核算对象和成本项目进行成本核算，准确计算运输业务成本。2.企业应按照规定的会计科目进行费用核算，确保费用的准确计算和反映。3.企业应加强成本和费用的管理，严格控制成本和费用支出，提高企业的经济效益。十、收入、利润及分配（一）收入的确认与计量1.企业应按照《企业会计准则第１４号——收入》的规定确认和计量运输业务收入。2.运输业务收入应在完成运输劳务并取得收款权利时确认收入的实现。3.企业应按照合同约定的价格和运输量计算运输业务收入，并按照规定的会计科目进行核算。（二）利润的计算1.利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。2.营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）3.利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出4.净利润=利润总额所得税费用（三）利润分配1.企业实现的净利润，应按照国家有关法律法规和企业章程的规定进行分配。2.利润分配的顺序一般为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润等。3.企业应按照规定的会计科目进行利润分配的核算，确保利润分配的准确计算和反映。十一、财务报告与财务分析（一）财务报告1.企业应按照国家统一的会计制度的规定编制财务报告，包括资产负债表、利润