公共卫生部门会计制度

PAGE公共卫生部门会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范公共卫生部门的会计核算，保证会计信息的真实、准确、完整，加强公共卫生部门财务管理，提高资金使用效益，促进公共卫生事业健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级各类公共卫生部门，包括疾病预防控制中心、卫生监督机构、妇幼保健机构、社区卫生服务中心（站）等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和收支情况。3.完整性原则：全面核算公共卫生部门的各项经济业务，确保会计信息无遗漏。4.及时性原则：及时进行会计核算，不得提前或延后。5.可比性原则：会计核算方法应保持一致，便于不同时期和不同单位之间的比较。（四）会计核算基础公共卫生部门会计核算采用权责发生制。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公共卫生部门应根据业务需要设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保会计工作有序进行。（二）会计人员配备1.资质要求：会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书，其中财务负责人应具备中级以上会计专业技术资格。2.职业道德：会计人员应遵守职业道德，诚实守信，客观公正，保守秘密。（三）会计人员职责1.进行会计核算，编制财务报表。2.实行会计监督，对经济业务的合法性、真实性、合理性进行审查。3.负责财务预算、决算编制及执行分析。4.管理会计档案，定期进行归档和保管。5.参与单位经济管理和决策，提供财务信息支持。三、会计科目与账户（一）会计科目设置1.资产类：包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收医疗款、其他应收款、库存物资、固定资产、在建工程、无形资产等。2.负债类：包括短期借款、应付账款、预收医疗款（公共卫生部门一般较少涉及）、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。3.净资产类：包括事业基金、专用基金、财政补助结转（余）、非财政补助结转（余）、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配（公共卫生部门一般较少涉及经营结余等）。4.收入类：包括财政补助收入（如基本公共卫生服务项目补助、重大公共卫生服务项目补助等）、上级补助收入、事业收入（如医疗服务收入等，公共卫生部门如有相关业务）、附属单位上缴收入（公共卫生部门一般较少涉及）、其他收入（如利息收入、捐赠收入等）。5.支出类：包括医疗卫生支出（如人员经费、公用经费、业务费等）、财政基建设备补助支出、其他支出（如捐赠支出、罚没支出等）。（二）账户设置根据会计科目开设相应的账户，进行明细核算，确保各项经济业务准确记录。四、会计凭证与账簿（一）会计凭证1.原始凭证：包括发票、收据、报销单、入库单、出库单等，是经济业务发生的原始证明，必须真实、合法、有效。2.记账凭证：根据审核无误的原始凭证编制，作为登记账簿的依据。记账凭证应注明经济业务摘要、会计科目、金额、附件张数等内容。（二）会计账簿1.总账：按照会计科目设置，总括反映公共卫生部门的财务状况和收支情况。2.明细账：根据明细科目设置，详细记录各项经济业务的发生情况。3.日记账：包括现金日记账和银行存款日记账，序时记录现金和银行存款的收支情况。4.辅助账：如固定资产台账、往来账款辅助账等，对特定经济业务进行补充记录。五、财务报告（一）财务报告内容1.资产负债表：反映公共卫生部门在某一特定日期的资产、负债和净资产情况。2.收入支出表：反映公共卫生部门在一定时期内的收入、支出及结余情况。3.财政补助收入支出表：反映公共卫生部门财政补助收入、支出及结转结余情况。4.附注：对财务报表中重要项目进行进一步说明，包括会计政策变更、重大事项说明等。（二）财务报告编制要求1.数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.报表之间、报表各项目之间应相互衔接，勾稽关系正确。（三）财务报告报送与公开1.定期向主管部门和财政部门报送财务报告。2.按照规定向社会公开财务信息，接受社会监督。六、预算管理（一）预算编制1.编制原则：遵循“量入为出、收支平衡”原则，结合公共卫生事业发展规划和工作任务，合理编制预算。2.编制方法：采用零基预算、滚动预算等方法，提高预算的科学性和准确性。3.预算内容：包括收入预算和支出预算，收入预算应考虑财政补助收入、事业收入等来源；支出预算应根据业务活动需要，合理安排人员经费、公用经费、项目经费等。（二）预算执行1.严格执行预算，不得擅自调整预算项目和金额。2.建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现问题并采取措施加以解决。（三）预算调整如因特殊情况需要调整预算，应按照规定程序报经主管部门和财政部门批准。七、收入管理（一）收入分类1.财政补助收入：包括基本公共卫生服务项目补助、重大公共卫生服务项目补助等，由财政部门按照规定标准和程序拨付。2.上级补助收入：由上级主管部门给予的补助资金。3.事业收入：如公共卫生部门开展的医疗服务收入等（如有相关业务）。4.其他收入：如利息收入、捐赠收入等。（二）收入确认与计量1.财政补助收入按照财政部门核定的预算和实际收到的金额确认。2.上级补助收入按照实际收到的金额确认。3.事业收入按照实际提供服务或完成业务后收取的金额确认。4.其他收入按照实际收到的金额确认。（三）收入管理要求1.严格执行国家收费政策，规范收费行为，确保收入合法合规。2.加强票据管理，使用合法有效的票据，及时足额上缴收入。八、支出管理（一）支出分类1.医疗卫生支出：包括人员经费（如工资、津贴、奖金等）、公用经费（如办公费、水电费、差旅费等）、业务费（如疫苗采购费、检测费、培训费等）。2.财政基建设备补助支出：用于公共卫生基础设施建设和设备购置的财政补助资金。3.其他支出：如捐赠支出、罚没支出等。（二）支出审批与控制1.建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。2.严格控制各项支出，确保支出符合预算和规定标准，杜绝不合理支出。（三）支出核算与管理1.按照权责发生制原则进行支出核算，准确记录各项支出。2.加强成本核算与管理，提高资金使用效益。九、资产与负债管理（一）资产管理1.流动资产库存现金：严格遵守现金管理制度，定期盘点，确保账实相符。银行存款：按照银行账户管理规定使用，定期核对账目。零余额账户用款额度：按照财政部门规定使用，及时记账。财政应返还额度：准确核算，及时与财政部门核对。应收款项：加强管理，定期清理，及时收回欠款，对确实无法收回的应收款项，按照规定程序核销。库存物资：建立采购、验收、保管、领用制度，定期盘点清查，确保账实相符。2.固定资产定义与分类：按照规定标准确定固定资产范围，分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等类别。购置与入账：按照规定程序购置固定资产，及时入账，确定入账价值。折旧与摊销：根据固定资产性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限，按月计提折旧。处置与清查：对固定资产进行定期清查，对闲置、报废等固定资产按照规定程序进行处置。3.在建工程：按照工程进度进行核算，及时结转固定资产。4.无形资产：对无形资产进行合理确认和计量，按照规定进行摊销。（二）负债管理1.短期借款：按照规定程序申请和使用，按时偿还本息。2.应付账款：及时核对账目，按时支付款项。3.应付职工薪酬：按照规定计算和发放职工薪酬，确保职工权益。4.应交税费：按照税法规定及时足额缴纳税款。5.其他应付款：及时清理，按时结算。十、净资产管理（一）事业基金主要用于弥补单位收支差额等，按照规定进行管理和使用。（二）专用基金如职工福利基金、医疗风险基金等，按照规定提取和使用，专款专用。（三）财政补助结转（余）对财政补助收入与支出相抵后的余额进行管理，按照规定结转下年或上缴财政。（四）非财政补助结转（余）对非财政补助收入与支出相抵后的余额进行管理，按照规定进行分配或结转。十一、会计监督（一）内部监督1.建立健全内部会计监督制度，明确会