基层卫生院财务审计制度

PAGE基层卫生院财务审计制度一、总则（一）目的为加强基层卫生院财务管理，规范财务行为，保障资金安全，提高资金使用效益，防范财务风险，根据国家有关法律法规和医疗卫生行业财务制度，结合基层卫生院实际情况，制定本财务审计制度。（二）适用范围本制度适用于基层卫生院及其所属各部门、科室的财务活动和经济业务。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和医疗卫生行业财务制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映基层卫生院财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖基层卫生院所有财务活动和经济业务，不留审计死角。4.独立性原则：审计部门独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。5.效益性原则：注重审计结果对提高资金使用效益、促进基层卫生院发展的作用。二、审计机构与人员（一）审计机构设置基层卫生院应设立独立的审计部门，配备专职审计人员，负责组织实施内部审计工作。审计部门在基层卫生院领导下开展工作，向其报告审计工作情况。（二）审计人员职责1.制定和执行审计工作计划，组织实施各类审计项目。2.对基层卫生院财务收支、经济活动进行审计监督，检查财务制度执行情况。3.审查财务报表、会计凭证、账簿等财务资料，核实财务信息真实性。4.对重大经济决策、项目投资等进行专项审计，提供决策依据。5.发现财务违规行为和风险隐患，提出整改意见和建议，并跟踪整改落实情况。6.参与制定和完善基层卫生院财务管理制度，堵塞管理漏洞。7.协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。（三）审计人员资质要求审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规和医疗卫生行业财务制度。审计部门负责人应具有中级以上会计专业技术资格或审计专业技术资格，从事财务、审计工作三年以上。其他审计人员应具备会计从业资格证书，并经过相关审计业务培训。三、财务审计内容（一）财务收支审计1.审查各项收入的合法性、真实性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。重点检查收入是否及时足额入账，有无截留、隐匿、坐支收入等问题。2.审核各项支出的合规性、合理性和效益性，包括医疗支出、财政项目补助支出、其他支出等。检查支出是否符合财务制度规定，有无超标准、超范围支出，有无虚列支出、套取资金等情况。3.审查财务收支的账务处理是否正确，会计凭证、账簿、报表是否真实、完整、一致。（二）预算执行审计1.检查基层卫生院预算编制的科学性、合理性和准确性，是否符合事业发展规划和财务状况。2.监督预算执行情况，审查预算指标分解、执行进度、调整变更等是否合规。重点关注预算执行差异较大的项目，分析原因，提出改进措施。3.评价预算执行效果，检查预算资金是否达到预期目标，是否存在资金闲置或浪费现象。（三）资产管理审计1.固定资产审计审查固定资产购置、验收、入账、折旧、处置等环节的合规性，检查固定资产管理制度执行情况。核实固定资产账实是否相符，有无账外资产、资产流失等问题。评价固定资产使用效益，检查是否存在闲置资产，是否合理配置资产。2.流动资产审计货币资金审计：审查现金、银行存款等货币资金的收支、保管情况，检查是否存在现金坐支、白条抵库、银行账户违规等问题。应收账款审计：核实应收账款的真实性、准确性，检查坏账准备计提是否合理，有无长期挂账、呆账坏账等情况。库存物资审计：审查库存物资的采购、验收、保管、领用等环节的内部控制，核实库存物资账实是否相符，有无积压浪费、盘盈盘亏等问题。（四）内部控制审计1.审查基层卫生院内部控制制度的健全性和有效性，包括财务管理制度、预算管理制度、资产管理制度、采购管理制度、收费管理制度等。2.检查内部控制制度的执行情况，是否存在制度执行不力、内部控制失效等问题。3.对内部控制存在的缺陷提出改进建议，促进基层卫生院完善内部控制体系，防范财务风险。（五）经济责任审计1.在基层卫生院领导干部、部门负责人等人员离任或任期届满时，对其任职期间的财务收支、经济活动、资产管理等情况进行审计。2.评价被审计人员在任期内履行经济责任情况，包括财务合规性、预算执行情况、资产管理效益、内部控制建设等方面。3.为组织人事部门考核任用干部提供参考依据，明确被审计人员的经济责任。四、审计工作程序（一）审计计划制定审计部门应根据基层卫生院年度工作计划、财务状况和管理需求，制定年度审计工作计划，明确审计项目、审计范围、审计重点和审计时间安排等。审计计划应报基层卫生院领导批准后实施。（二）审计准备1.根据审计项目成立审计组，明确审计人员分工。2.收集与审计项目相关的资料，包括财务报表、会计凭证、账簿、预算文件、合同协议、内部控制制度等。3.制定审计工作方案，明确审计目标、审计内容、审计方法和审计步骤等。（三）审计实施1.审计人员通过审查财务资料、实地盘点、调查询问、数据分析等方法，对审计事项进行详细审查和核实。2.审计过程中应做好审计记录，包括审计工作底稿、审计证据等，确保审计工作的规范性和准确性。3.审计组应及时与被审计部门、科室沟通，了解情况，核实问题，并要求被审计单位提供相关说明和资料。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计部门、科室的意见，被审计单位应在规定时间内反馈意见。审计组应对反馈意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经审计部门负责人审核后，报基层卫生院领导审批。审计报告应及时送达被审计单位，并抄送相关部门。（五）审计整改1.被审计单位应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改情况书面报告基层卫生院。2.审计部门应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位。对整改不力的单位和个人，应提出批评意见，并督促其继续整改。3.审计整改情况应作为基层卫生院内部考核和管理的重要依据，与部门、科室和个人的绩效挂钩。五、审计档案管理（一）审计档案内容审计档案应包括审计计划、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等与审计项目相关的资料。（二）档案整理与归档审计项目结束后，审计人员应及时对审计档案进行整理，按照档案管理要求进行分类、编号、装订，并移交档案管理部门归档保存。档案管理部门应建立健全档案管理制度，确保审计档案的安全和完整。（三）档案查