大庆石油发展集团成本费用管理制度

大庆石油发展集团

成本费用管理制度（建议稿）

七月

目录

第一部分成本管理规定...............................1

第一章总则.......................................1

第二章成本管理日勺职责.............................1

第三章筹划管理...................................2

第四章成本控制、成本核算管理....................3

第五章成本报表及分析.............................4

第六章成本考核...................................4

第七章附则.......................................5

附件：成本管理表格................................6

第二部分费用管理规定..............................15

第一章总则....................................15

第二章费用预算和费用筹划.......................16

第三章费用支出平常管理.........................17

第四章费用考核和奖惩...........................18

第五章费用咳算.................................18

第六章附则.....................................19

第一部分成本管理规定

第一章总则

第一条为加强集团成本管理，搞好成本管理工作，根据《公司会计准则》，

制定本规定。

第二条本规定的成本管理涉及成本筹划、控制、核算、分析及考核。

第三条集团财务总监负责集团成本管理工作。集团总部财务部是集团成本

管理的主管部门。总部财务部财务预算管理人员负责集团成本管理工作；各事业

部、子公司财务部根据本电位具体状况设立成本管理岗位，负责本单位的成本管

理。

第四条本规定合用于集团所有单位，各事业部、子公司可参照本规定制定

相应的细则。

第二章成本管理的职责

第五条成本管理工作由财务总监全面负责组织领导。总部财务部应制定相

应的成本管理规定，组织成本核算，编制贯彻成本筹划和预算，监督考核成本筹

划的I执行状况，并对集团向成本进行预测控制和分析，挖掘减少成本的潜力，努

力减少成本。

第六条各事业部、子公司H勺成本管理人员应根据总部财务部规定，按期计

算在产品及竣工产品成本（制造业）、或者业务运营成本（服务、贸易业），及时

向总部财务部报送成本报表。随时提供总部财务部所规定的核算资料，并定期进

行成本分析，向各公司主管和总部财务部提出减少成本的措施和建议。

上期筹划完毕状况。

生产经营费用筹划是指在公司口勺生产经营活动中发生时所有口勺费用，按照同

产品生产的关系划分为生产费用、期间费用。生产费用按经济内容列示外购材料、

外购动力、工资、职工福利费、折旧费、修理费、其她支出。期间费用列示与产

品生产无直接关系，但与生产经营活动有密切关系H勺费用，期间费用直接计入当

期损益。

所有商品产品成本筹划汇总反映多种产品的I单位筹划成本和总成本，以及产

品成本的筹划减少额和减少率。

第四章成本控制、成本核算管理

第十三条成本控制的基本内容：

一、制定控制原则。

二、监督成本的形成,

三、制定实行优化成本H勺措施。

第十四条生产经营过程的成本控制：

一、直接材料消耗严格实行定额核销规定,对材料耗用状况进行核算,与材料

用量原则进行比较,找出差别,分析因素,采用措施,减少消耗,对生产中产品的边

角余料、废料及时回收运用；

二、直接人工成本从控制工资性报酬总额和提高劳动生产率两方面进行；

三、制造费用H勺控制，重点控制与分析考核水电费加低值易耗品消耗。

第十五条产品成本筹划实行原则成本法。

第十六条各生产单位要对一定期期H勺牛.产费用进行审核、分派和归集,采用

逐渐结转分步法计算多种产品H勺总成本和单位成本。

第十七条划清收益性支出与资本性支出口勺界线；划清本期成本与后来各期

成本的界线：划清在产品和产成品的界线：划清公司内部各部门成本费用支出时

界线。

第五章成本报表及分析

第十八条成本报表是反映公司生产费用日勺耗费和产品成本水平，分析和考

核公司一定期期产品成本筹划及生产费用预算执行状况全面的、概况rJ、总结性

方面文献，是分析成本升降因素、发现成木管理工作的问题，谋求减少成本的途

径等方面的重要资料。

各生产单位要定期按照总部财务部规定的I统一格式和规定编制成本报表。

第十九条成本报表涉及:产品成本计算表、生产经营费用表、制造费用明细

表。事业部（子公司）成本报表涉及:事业部（子公司）产品成本计算表、事业

部（子公司）成本费用分派表、制造费用明细表、工资分析结算表、材料费用分

析、在产品月报表、事业部（子公司）废品损失计算表等及阐明。

各单位成本报表H勺编制要作到数字真实、内容完整、阐明清晰、不得模棱两

可，模糊不清。

第二十条成本分析由事业部、子公司财务部负责按季（月）组织，可以采

用综合分析或专项分析多种形式,事业部（子公司）成本分析应在事业部（子公

司）财务部侦责人领导下，由成本管理人员牵头组织进行。

第六章成本考核

第二十一条成本指标完毕状况每季考核一次，对各事业部、子公司按上级

下达的各项指标考核。

第二十二条考核的I重要指标有：原则成本与实际成本差别额、差别率；可

比产品成本与上年的减少额、减少率；所有商品产品成本总额比筹划日勺减少额、

减少率；百元产值成本率；制造费用实际发生额不突破公司下达的指标。

第二十三条成本的重要考核指标纳入业务考核，与有关人员的收入挂钩。

第七章附则

第二十四条本规定由集团公司财务总监负责制定修改，经集团公司总经理

批准后颁布实行。

第二十五条本规定由集团总部财务部解释阐明。

（集团需要对服务、贸易业务参照本行业规范对上述内容进行修订补充）

附件：成本管理表格

成本估计表

产品名称:时间:单位:

单估计数

成本项目位阐明

耗用量单价金额%

直接材料

直接人工

变

动变动制造费用

成

本

其他变动费用

小计

制固定制造费用

导

致

本

固

定

成

本

小计

制导致本合计

销售费用

期

间管理费用

费

用

财务费用

d计

、

总成本

产品成本计算表（1）

制造号码

生产数生产日

产品名称规格

批期

直接材料直接人工制造费用

月份凭证号

“期领料单号原物料单价数量金额日期凭证号码部金颤“期金额

n码

产品成本计算表（2）

产品名称:规格:生产数量:单位:

领料

原料名领料单物料

规格单位数量单价金额规格单号单位数量单价金额

称号码名称

码

耗用耗用

原料材料

，（直（直

接原接材

料）料）

合计合计

直接人工己分派制造费用成本合计单位成本

备

制造单位日期工时数工资率金额工时数分摊率金额项目金额金额

注

直接原料

宜接材料

直接人工

己分派制造贽用

合计合计

产品成本控制表

产品名称规格订购数量完工数量

售货价格净价

其她扣除金示准备

销货单价总价单价总价:

额自价注

单价数量金额单位产品耗量

说明实备注

原料实际标准实际标准标准实际标准

际

成本

合计

单价数量金额单位产品耗量

说明实备注

物料实际标准实际标准标准实际标准

际

成本

合计

岗位―岗位—岗位岗位合计

直接说明原备注

实际原则实际实际原则实际原则实际原则

工资则

制造费用制导致本毛利

说明销管费用备注

利实际标准实际标准实际标准

涧本批成本利润

单位成本利润

本批成单位成本比例

说明

本实际原则实际原则

原料

物料备

汇注

工资阐

总明

制造费用

制导致本

毛利

净利

生产经营费用明细表

单位：元

外购材外购动职「福租金支常常费

日期工资折旧费修理费其她支出合计

料力利费出用

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

26.

27.

28.

29.

30.

31.

’合计

主管:经办：

产品制造费用明细表

一月二月三月四月五月六月合计平均

制造费用

金额%金额%金额%金额%金额%金额%金额%金额%

间接人工

间接材料

邮电费

水电费

动力费

租金

保险费

折旧

修缮费

杂费

合计100100100100100100100100

原则成本资料卡

产品名称:

原则设定日期:

代号数量标准单价一部门一部门一部门一部门合计

1

原

料

)

合计

作业编号原则工时原则工资产/小时

•

人

工

1

原则工时原则分摊率/人工小时

,制

造

费

用

每单位生产成本合计

目的成本变动告知单

名称年月日

发文字号：

产品

规格

原目的成本元

项目

变动后目的成本元

原目标变动后目的

细目单位

单位用量单价单位成本单位用址由价单位成本

成本差别汇总表

原料成木物料成本人工成本制造费用毛利

产品名称生产数量售价

差&差差差

估计实际估计实际估计实际估计估计实际

别％别％别%别％别％

第二部分费用管理规定

第一章总则

第一条为加强集团费用管理，科学合理地安排各项费用，节省费用支出，压缩

不合理开支，减少成本费用水平，建立健全费用支出与经济效益有机结合的管理制度，

特制定本措施。

第二条本措施所指的费用，涉及集团总部及各事业部、子公司H勺管理费用、经

营费用、销售费用和财务费用。

第三条总部财务部负责组织各事业部编制集团口勺费用预算，并将通过集团审批

的费用预算指标卜达给各事业部，再由各事业部下达到各子公司。各单位应严格按照预

靠指标进行器用时开支.

第四条为贯彻费用管理工作职责，对费用管理实行单位负责人授权制的审批管

理制度。一切费用开支，按先审批后开支的原则，对未按费用审批程序办理的开支或超

过预算外的开支，财务部门有权回绝报销。

第五条集团总部财务部为集团费用的综合管理部门，负责制定和解释费用管理

内有关制度；编审集团年度费用预算，拟定和调节费用筹划指标；分析、检查和监督各

事业部及职能部门的费用支出状况，控制费川口勺支出进度。

第六条各事业部、子公司财务部负责组织本单位费用预算的编制、审核和上报,

编制年度费用筹划，进行费用H勺明细核算，对费用执行状况进行分析和上报。集团总部

财务部有权对各事业部及职能部门进行业务指引、费用支出监督。事业部财务部有权对

各子公司及事业部职能部门进行业务指引、费用支出监督。

第七条严格执行费用支出专户管理制度。费用支出必须在预算范畴内或经核准

内范畴内支用，各项费用的列支必须照规定办理，各项费用支付与物品领用必须依规定

核准，杜绝有挥霍或业务上无需要的开支，多种单据必须齐全、手续必须完备。

各经办人对各项费用的合法性、合理性、真实性、必要性和风险承当直接经济责

任；各级负责人承当审批下属人员各项支出时真实性、合理性、必要性，并负连带责任;

财务负责人对各项费用的合法性、有效控制承当经济责任。

第二章费用预算和费用筹划

第八条费用预算n勺重要内容。费用预算重要是对集团总部及各事业部、子公司

内管理费用、经营费用、销售费用和财务费用时估计和测算，集团应全面实行费用预算

管理，加强费用支出的।事前控制。

第九条费用预算H勺编制程序。每年11月初，各事业部、子公司及职能部门组织

本单位（部门）编制费用预算，经审核、汇总和调节后形成费用预算草案（涉及编制阐

明），于12月初之前汇总逐级上报集团总部财务部。

集团总部财务部对费用预算草案进行审核、汇总、平衡后，编制出集团的年度费

用预算。

第十条费用预算的措施。费用预算H勺编制，各事业部、子公司应在全面分析此

前年度、当年前10个月各项费用支出及估计全年各项费用支出的状况，结合预算年度

经营环境的变化和提高内部经营管理水平口勺规定，按照客观、务实的原则，分项目进行

合理地预测计算，拟定预算年度的费用预算。

第十一条费用筹划指标H勺拟定和下达。财务预算委员会以财务部上报的集团费

用预算为基本，坚持“费用支出与经营效益挂钩”的原则，充足考虑上一年度（指预算

年度H勺上一年度，下同）费用考核的奖惩状况，拟定集团本年度（指预算年度，下同）

的费用筹划指标。集团总部财务部将审批后H勺费用筹划指标进行分解，于每年的1月份

正式下达给各事业部执行。

各事业部的费用筹划指标由财务预算委员会统一拟定下达。如果业务部门调节专

项考核指标而对费用影响较大，必须经财务预算委员会批准，才干调节相应的费用筹划

指标；未经财务预算委员会批准H勺，所影响的费用在已下达的费用筹划指标内自行解决。

第十二条制定费用筹划方案。各事业部、子公司根据下达口勺费用筹划指标，认

真编制年度费用支出筹划方案，同步，上报集团总部财务部备案。各费用控制指标将作

为事业部、子公司费用控制和核定费用H勺根据。

第三章费用支出平常管理

第十三条各事业部、子公司应根据审批后的费用预算原则进行费用的开支；预

算以外较大的临时性支出，应列出预算报经集团公司财务总监审批后，方可实际开支，

特大支出需要通过集团公司总经理审批。

每月月终，各子公司应将当月费用支出编制明细表报事业部财务部；当月费用明

细表未上报者，不得申请下月费用额度。

每季季末，各事业部应将本季度费用支出编制明细表报集团总部财务部；当季费

用明细表未上报者，不得申请下月费用额度。

年终，各单位编制年度费用支出明细表，随同其他决算报表•并报送集团总部财

务部。

第十四条费用支出控制。为加强对各项费用开支日勺管理，应建立健全各项借款、