会计制度设计课件：第三章 会计组织系统设计

1、第三章 会计组织系统设计第一节 会计机构的设计第二节 会计人员及其岗位责任制的设计由科学的机构设置、合理的人员分工、明确的岗位责任、完善的会计工作制度等有机组成 第一节 会计机构的设计一、会计机构设计的原则二、会计机构设计的方式与内容会计机构设计要与单位的规模和管理要求相适应 会计机构设计应能提高工作效率会计机构设计应注意内部分工明确具体 二、会计机构设计的方式与内容（一）会计机构的三种设计方式（二）总会计师的设置（三）会计机构负责人与会计主管的设置（四）会计机构内部分工的设计（一）会计机构的三种设计方式独立设置会计机构实行企业化管理的事业单位，大中型企业，业务较多的行政单位、社会团体和其他组

2、织，原则上都应该设置独立的会计机构。会计法第36条规定合并设置会计机构单位经营规模较小、会计业务量较少，可不设置独立的会计机构，但要在有关机构中设置会计人员，并指定会计主管人员。代理记账机构不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构来代理记账。（二）总会计师的设置1.总会计师的任职条件：取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年2.总会计师的职责 会计法第三十六条规定：“国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。” 2.总会计师的职责编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹

3、措和使用方案；进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用；建立、健全经济核算制度；承办单位主要行政领导人交办的其他工作。负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置；组织会计人员的业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权。（三）会计机构负责人与会计主管的设置政治素质专业技术资格条件：担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。政策业务水平组织能力在独立设置会计机构的单位，应指定会计机构负责人。在没有独立设置会计机构的单位，也需要在会计人员中指定会计主管人员。 （

4、四）会计机构内部分工的设计总会计师会计机构负责人（财务部长或经理）总账报表组销售和应收款组对外投资核算组成本核算组固定资产核算组仓库核算组工资核算组采购和应付款组第二节 会计人员及其岗位责任制的设计一、会计人员配备与分工设计的原则根据会计工作需要，配备会计人员 结构要合理，人数要适当 注意平衡工作负荷 用其所长，实行会计人员岗位轮换制会计人员必须具备一定的资格条件 二、会计岗位责任制的具体设计（一）会计部门主管岗位（二）采购及应付款核算岗位（三）销售及应收款核算岗位（四）工资岗位核算（五）固定资产核算岗位（六）成本核算岗位（七）总账报表岗位（八）出纳岗位（九）稽核岗位（十）综合分析岗位各单位的

5、会计机构中对各项财务工作和会计工作的职权范围、具体内容和要求做出具体规定，并落实到每个会计岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。（一）会计部门主管岗位领导本单位的会计工作组织制定本单位的各项会计制度，并监督贯彻执行参加生产经营管理会议，参与经营决策审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件负责向本单位领导和职工代表大会报告财务状况和经营成果，审查对外提供的会计资料（二）采购及应付款核算岗位审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购计划的执行情况认真审核各类材料的采购凭证，进行登记。对在途材料要督促清理催收。对应付账款要登记明细账，经常对账，及时办理结算手续，认真审核有关发票、账单等结

6、算凭证。（三）销售及应收款核算岗位审查销售业务的凭证，履行销售合同，分析销售计划的完成情况根据销货发票等凭证，登记有关明细账对应收账款要及时登记往来明细账，经常对账，催收欠款核对产成品、发出商品账户和实际库存，保持账实、账账相符对各项往来款项，根据记账凭证逐笔顺序登记（四）工资岗位核算监督工资基金的使用审核发放工资和奖金负责工资分配的核算计提职工福利费和拨交工会经费（五）固定资产核算岗位建立健全固定资产管理办法，负责固定资产的明细核算，定期核对，保持账、卡、物相符，按期编报固定资产增减明细表计提固定资产折旧定期清查盘点固定资产，审核并处理盘盈、盘亏以及使用不当的设备等，分析固定资产的使用效果负

7、责核算在建工程及无形资产（六）成本核算岗位制定成本核算办法，编制成本、费用计划；严格按成本制度规定，正确归集和分配生产费用，计算产品实际成本登记成本费用明细账，编制成本、费用报表；进行成本、费用分析和考核，促进成本降低加强对在产品和自制半成品的管理和核算，经常盘点，保持账实相符开展部门、车间和班组经济核算（七）总账报表岗位编制汇总记账凭证，登记总账编制资产负债表、利润表和现金流量表，以及其他明细报表，核对其他报表管理会计凭证、帐簿和账表（八）出纳岗位办理现金收付和银行结算业务登记现金和银行存款日记帐保管库存现金和各种有价证券保管有关印章、空白收据和支票出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作 （九）稽核岗位审查财务成本