农业企业财务制度

PAGE农业企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范农业企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，提高经济效益，确保企业持续、健康、稳定发展。通过建立健全财务管理制度，明确财务工作流程和职责，为企业的经营决策提供准确、可靠的财务信息支持，保障企业资产的安全完整，维护投资者和债权人的合法权益，促进农业企业在市场经济环境下的有序运营。（二）适用范围本制度适用于[农业企业名称]及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保企业财务活动合法合规。2.真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则涵盖企业财务活动的全过程，包括资金筹集、资产购置、成本费用核算、收入分配等各个环节，确保财务管理无死角。4.准确性原则财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。5.及时性原则及时收集、处理和传递财务信息，为企业决策提供及时有效的支持。6.效益性原则在财务管理中注重成本效益分析，合理配置资源，提高资金使用效率，实现企业经济效益最大化。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置企业设立独立的财务管理部门，负责统一管理企业的财务工作。财务管理部门应根据企业规模和业务需求，合理设置财务核算、资金管理、预算管理、成本控制、财务分析等岗位，明确各岗位的职责和权限，确保财务工作的高效运转。（二）财务人员配备1.财务负责人具备丰富的财务管理经验和专业知识，熟悉国家财经法规和政策，具有较强的组织协调能力和决策能力。负责领导财务管理部门的工作，制定财务战略和规划，参与企业重大决策，对企业财务状况和经营成果负责。2.会计人员持有会计从业资格证书，具备扎实的会计专业知识和技能。负责财务核算、账务处理、编制财务报表等工作，确保财务信息的准确、完整。3.出纳人员负责现金收付、银行结算、票据管理等工作，严格遵守现金管理和银行结算制度，确保资金安全。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（三）财务人员职责与权限1.财务负责人职责组织制定和完善企业财务管理制度，监督制度的执行情况。负责编制企业年度财务预算和财务决算报告，参与企业重大投资、融资、利润分配等决策。组织财务人员进行财务分析，为企业管理层提供决策支持。负责与财政、税务、银行等相关部门的沟通协调，维护企业良好的外部财务环境。对企业财务人员进行培训和考核，提高财务人员的业务素质和工作能力。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和分析，定期提供财务分析报告，为企业决策提供依据。负责审核各项费用支出，严格执行财务审批制度，确保费用支出的合理性和合规性。负责会计档案的整理、归档和保管工作，保证会计档案的安全完整。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格按照规定收付款项，确保资金收付准确无误。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保资金和票据的安全。定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。三、会计核算（一）会计核算基础1.企业采用权责发生制作为会计核算基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。2.会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（二）会计科目设置企业按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，根据企业实际情况进行明细核算。会计科目应保持相对稳定，如需变更，应经财务负责人批准，并在财务报表附注中说明变更的原因及影响。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.企业应按照会计制度的规定设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记，明细账应根据记账凭证和原始凭证逐笔登记，日记账应按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。（四）财务报表编制1.企业应按照国家统一的会计制度规定定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报表编制完成后，应经会计主管人员和财务负责人审核签字盖章后对外报送。企业应按照规定的时间和方式向财政、税务、投资者等有关部门报送财务报表，并保证财务信息的公开透明。四、资金管理（一）资金筹集1.企业根据经营发展需要，合理确定资金筹集规模和方式。资金筹集方式包括吸收直接投资、发行股票、发行债券、银行借款、融资租赁等。2.企业在筹集资金时，应充分考虑资金成本、财务风险等因素，选择最优的筹资方案。同时，应严格按照法律法规的规定办理筹资手续，确保筹资活动合法合规。3.企业应建立健全筹资管理制度，加强对筹资活动的内部控制。对筹资方案进行可行性研究和论证，对筹资过程进行全程监控，防范筹资风险。（二）资金使用1.企业应按照预算安排合理使用资金，确保资金使用的合理性和效益性。资金使用范围包括生产经营活动、投资活动、筹资活动等。2.企业应建立健全资金审批制度，明确资金审批流程和权限。所有资金支出必须经过严格的审批程序，未经审批不得支付。3.企业应加强对资金使用的监督和控制，定期对资金使用情况进行检查和分析。对发现的问题及时采取措施加以解决，确保资金安全。（三）资金结算1.企业应严格遵守国家有关现金管理和银行结算制度，办理资金收付业务。现金收付应严格按照规定的范围和限额进行，超过限额的现金应及时送存银行。2.企业应加强对银行账户的管理，定期核对银行账目，确保银行存款的安全。严禁出租、出借银行账户，严禁公款私存。3.企业应建立健全资金结算内部控制制度，加强对资金结算凭证的管理。对支票、汇票、本票等重要结算凭证应严格保管，防止丢失、被盗。（四）资金清查1.企业应定期对资金进行清查，确保资金账实相符。资金清查包括现金清查、银行存款清查、有价证券清查等。2.现金清查应采用实地盘点法，由出纳人员和会计人员共同进行。清查结束后，应编制现金盘点报告表，如有盘盈或盘亏，应及时查明原因并进行处理。3.银行存款清查应采用与银行核对账目法，编制银行存款余额调节表。如有未达账项，应及时查明原因并进行处理。4.有价证券清查应采用实地盘点法，核对有价证券的种类、数量、面值、金额等，确保账实相符。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。企业应加强对货币资金的管理，严格按照现金管理和银行结算制度进行收付，确保货币资金的安全。2.应收及预付款项应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。企业应建立健全应收及预付款项管理制度，加强对客户信用的评估和管理，及时催收款项，减少坏账损失。3.存货存货包括原材料、在产品、产成品、包装物、低值易耗品等。企业应建立健全存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，定期进行存货清查，确保存货账实相符。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。2.固定资产购置企业购置固定资产应按照规定的程序进行审批，确保购置的必要性和合理性。购置固定资产应签订合同，明确双方的权利和义务。3.固定资产折旧企业应按照国家规定的折旧方法和折旧年限对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经财务负责人批准，并在财务报表附注中说明变更的原因及影响。4.固定资产清查企业应定期对固定资产进行清查，每年至少进行一次全面清查。清查结束后，应编制固定资产清查报告表，如有盘盈或盘亏，应及时查明原因并进行处理。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产计价与摊销企业取得无形资产应按照实际成本计价。无形资产应在其使用寿命内采用直线法进行摊销，摊销期限不得低于10年。法律规定了有效年限的，按照法律规定的有效年限摊销。3.无形资产清查企业应定期对无形资产进行清查，核实无形资产的账面价值和使用情况。如有减值迹象，应及时进行减值测试，并计提减值准备。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.企业应按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限，正确划分成本费用与期间费用的界限。2.成本费用核算应采用适当的方法，确保成本费用核算的准确性和合理性。成本费用核算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应经财务负责人批准，并在财务报表附注中说明变更的原因及影响。（二）成本费用项目1.生产成本生产成本是指企业为生产产品而发生的各项直接费用和间接费用。直接费用包括直接材料、直接人工等；间接费用包括制造费用等。2.期间费用期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用等。（三）成本费用控制1.企业应建立健全成本费用控制制度，加强对成本费用的预算管理、定额管理和成本分析。通过制定成本费用预算，明确成本费用控制目标，并将目标分解到各部门、各岗位进行考核。2.企业应加强对成本费用支出的审核和控制，严格执行成本费用审批制度。对超预算、超定额的成本费用支出应进行严格审批，确保成本费用支出的合理性和合规性。3.企业应定期进行成本费用分析，找出成本费用控制中的薄弱环节，采取有效措施加以改进。通过成本费用分析，为企业的经营决策提供依据，不断降低成本费用水平。七、收入与利润管理（一）收入管理1.收入确认原则企业应按照国家统一的会计制度规定的收入确认原则确认收入。销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.收入核算与管理企业应按照规定的会计科目对收入进行核算，确保收入核算的准确性。同时，应加强对收入的管理，建立健全销售合同管理制度，加强对销售客户的信用评估和管理，及时催收货款，确保收入的及时足额入账。（二）利润管理1.利润构成企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指企业营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益后的金额。利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。2.利润分配企业实现的净利润，应按照国家规定的顺序进行分配。首先弥补以前年度亏损，然后提取法定盈余公积，再提取任意盈余公积，最后向投资者分配利润。企业应严格按照规定的利润分配顺序进行分配，不得擅自改变分配顺序。八、财务预算与分析（一）财务预算1.预算编制原则企业应按照“以收定支、收支平衡、略有结余”的原则编制财务预算。财务预算应涵盖企业一定时期内的各项财务收支活动，包括收入预算、成本费用预算、资金预算等。2.预算编制方法财务预算编制应采用零基预算、滚动预算等方法，结合企业实际情况，合理确定预算指标。预算编制过程中应充分考虑市场变化、政策调整等因素，确保预算的科学性和合理性。3.预算执行与控制企业应加强对财务预算执行情况的监控和控制，定期对预算执行情况进行分析和评价。对预算执行过程中出现的偏差，应及时采取措施加以调整，确保预算目标的实现。（二）财务分析1.分析指标与方法企业应定期进行财务分析，运用财务比率分析、趋势分析、结构分析等方法，对企业的财务状况和经营成果进行全面、深入的分析。分析指标包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等。2.分析报告与应用财务分析报告应及时、准确地反映企业的财务状况和经营成果，为企业管理层提供决策支持。企业管理层应根据财务分析报告提出的问题和建议，及时调整经营策略，加强财务管理，提高企业经济效益。九、财务内部控制（一）内部控制目标1.保证企业财务活动合法合规，遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.确保企业财务信息真实、准确、完整，为企业决策提供可靠依据。3.保护企业资产安全完整，防止资产流失。4.提高企业资金使用效率，降低财务风险。（二）内部控制原则1.全面性原则内部控制应涵盖企业财务活动的全过程，包括各个环节和各个岗位。2.重要性原则内部控制应关注企业财务活动中的重要事项和关键环节，确保重点风险得到有效控制。3.制衡性原则内部控制应在企业内部建立相互制约、相互监督的机制，确保各部门、各岗位