建筑施工财务制度

PAGE建筑施工财务制度一、总则1.目的本财务制度旨在规范公司建筑施工业务的财务行为，加强财务管理和监督，确保公司财务工作合法、合规、有序进行，保障公司资产安全，提高经济效益，为公司的稳定发展提供有力支持。2.适用范围本制度适用于公司内部所有与建筑施工业务相关的部门、项目组及全体员工。3.基本原则合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关行业标准，确保财务活动合法合规。真实性原则：财务信息真实、准确、完整地反映公司建筑施工业务的财务状况和经营成果。准确性原则：财务核算准确无误，费用计算、成本分摊等符合规定，确保财务数据的可靠性。及时性原则：及时记录、报告财务信息，为公司决策提供及时有效的数据支持。规范性原则：财务工作遵循统一规范的流程和标准，确保财务工作的一致性和规范性。二、财务机构与人员职责1.财务机构设置公司设立独立的财务管理部门，负责统筹管理公司建筑施工业务的财务工作。财务管理部门应配备专业的财务人员，包括财务经理、会计、出纳等岗位，明确各岗位职责，确保财务工作的顺利开展。2.财务人员职责财务经理负责制定和完善公司建筑施工财务管理制度，监督制度的执行情况。组织编制公司年度财务预算和财务决算报告，参与公司重大财务决策。负责财务团队的建设和管理，提高财务人员的业务水平和综合素质。定期对公司财务状况进行分析，为公司管理层提供财务决策支持。会计人员按照国家会计准则和公司财务制度，负责建筑施工业务的会计核算工作，确保财务数据的准确性和完整性。负责编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等日常财务工作。负责审核各项费用报销、成本核算等财务事项，确保符合公司规定。协助财务经理进行财务分析和财务预算编制工作。出纳人员负责办理现金收付、银行结算等日常资金收支业务，确保资金安全。负责登记现金日记账和银行存款日记账，定期与会计核对账目。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要财务票据。协助会计做好其他财务相关工作。三、财务核算1.会计核算基础公司建筑施工业务采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的交易或事项为依据，按照收入与费用配比原则进行核算，确保财务报表真实反映公司财务状况和经营成果。2.会计科目设置根据建筑施工业务特点和财务核算要求，设置以下主要会计科目：资产类：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、原材料、周转材料、固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资等。负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。成本类：工程施工、机械作业、工程结算等。损益类：主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税费用等。3.成本核算成本核算对象：以公司承接的建筑施工项目为成本核算对象，分别核算各项目的成本费用。成本项目：包括直接成本和间接成本。直接成本主要包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等；间接成本主要包括施工管理费、规费等。成本核算方法：采用制造成本法进行成本核算，将施工过程中发生的各项费用按照成本核算对象和成本项目进行归集和分配，计算各项目的总成本和单位成本。成本核算流程：确定成本核算对象和成本项目。收集和整理成本核算资料，包括工程合同、施工图纸、材料采购发票、人工费用清单等。对各项成本费用进行归集和分配，计算各成本项目的实际发生额。计算各成本核算对象的总成本和单位成本，编制成本报表。4.收入核算收入确认原则：按照建造合同准则确认建筑施工业务收入。在资产负债表日，根据合同完工进度确认合同收入和费用。合同完工进度可以采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例、已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例、实际测定的完工进度等方法确定。收入核算方法：根据合同约定的结算方式和时间，确认主营业务收入。对于已结算未收款的部分，计入应收账款；对于已收款未结算的部分，计入预收账款。收入核算流程：与客户签订建筑施工合同，明确合同金额、结算方式、付款时间等条款。根据合同约定和工程实际进度，定期与客户进行工程结算，开具发票，确认主营业务收入。对已确认的收入进行账务处理，登记应收账款或预收账款等科目。四、资金管理1.资金预算管理公司应根据建筑施工业务的特点和发展规划，编制年度资金预算。资金预算应包括现金收入预算、现金支出预算、资金筹集预算等内容。资金预算编制应遵循“以收定支、收支平衡、略有结余”的原则，确保公司资金的合理使用和安全。财务部门应定期对资金预算的执行情况进行分析和监控，及时发现问题并提出改进措施，确保资金预算的严格执行。2.资金筹集管理根据公司建筑施工业务发展需要，合理确定资金筹集规模和方式。资金筹集方式包括银行借款、发行债券（如有）、股东增资等。申请银行借款时，应按照银行要求提供相关资料，确保借款手续合法合规。借款合同应明确借款金额、利率、还款期限、还款方式等条款，严格按照合同约定使用借款资金。对于发行债券（如有），应按照相关法律法规和监管要求进行申报和发行，确保债券发行过程合法合规。股东增资应按照公司章程规定的程序进行，确保增资行为合法合规，资金及时足额到位。3.资金使用管理公司资金应按照规定的用途使用，严格执行资金审批制度。所有资金支出必须经过授权审批，审批流程应明确各级审批权限和责任。资金支出分为日常费用支出、工程款项支出等。日常费用支出应按照公司费用报销制度进行审批和报销；工程款项支出应根据工程合同约定和工程进度进行审批和支付，确保资金用于建筑施工项目。加强对资金使用的监督和控制，定期对资金使用情况进行检查和分析，防止资金挪用、浪费等现象发生。4.资金结算管理公司应加强资金结算管理，规范资金结算流程。采用银行转账、支票、汇票等安全可靠的结算方式，确保资金结算的及时、准确和安全。对于大额资金结算，应实行双人经办制度，确保资金结算的安全性。定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项，确保银行存款账实相符。五、固定资产管理1.固定资产定义与分类固定资产是指公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等类别。2.固定资产购置管理公司购置固定资产应根据业务需要和预算安排，进行可行性研究和论证。购置固定资产应按照规定的审批程序进行，确保购置行为合法合规。购置固定资产时，应签订购买合同，明确资产名称、规格型号、数量、价格、质量标准、交货时间、售后服务等条款，确保资产质量和权益。固定资产购置成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.固定资产折旧管理公司应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的折旧方法和折旧年限。折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧采用年限平均法计提，计算公式为：年折旧额=固定资产原值×（1预计净残值率）÷预计使用年限。每月计提固定资产折旧时，应编制折旧计提表，进行账务处理，确保固定资产折旧的准确计提。4.固定资产处置管理固定资产处置包括出售、报废、毁损等情况。固定资产处置应按照规定的审批程序进行，确保处置行为合法合规。固定资产处置时，应进行评估作价，确定处置价格。处置收入扣除处置费用后的净额，计入当期损益。对于报废、毁损的固定资产，应及时进行清理，办理相关手续，确保资产账实相符。六、成本费用管理1.成本费用控制原则公司应加强建筑施工成本费用控制，遵循成本效益原则，确保在保证工程质量的前提下，降低成本费用，提高经济效益。成本费用控制应贯穿于建筑施工项目的全过程，包括项目前期策划、施工过程管理、竣工验收等各个环节。2.成本费用预算管理公司应根据建筑施工项目的特点和要求，编制详细的成本费用预算。成本费用预算应包括直接成本预算、间接成本预算、期间费用预算等内容。成本费用预算编制应充分考虑项目实际情况和市场价格波动因素，确保预算的合理性和准确性。财务部门应定期对成本费用预算的执行情况进行分析和监控，及时发现问题并提出改进措施，确保成本费用预算的严格执行。3.成本费用核算与分析按照成本核算方法，准确核算建筑施工项目的成本费用，确保成本费用数据的真实性和准确性。定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制的关键点和存在的问题，提出改进措施和建议，为公司成本管理决策提供依据。成本费用分析应采用比较分析法、因素分析法等方法，对成本费用的构成、变动趋势、成本效益等进行全面分析。4.费用报销管理公司应制定完善的费用报销制度，明确费用报销的范围、标准、审批流程等。员工报销费用时，应填写费用报销单，附上相关发票、收据等原始凭证，按照审批流程进行审批。财务部门应严格审核费用报销凭证，确保费用报销符合公司规定，杜绝不合理的费用支出。七、税务管理1.税务登记与申报公司应按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记手续，确保税务登记信息的准确、完整。按时进行纳税申报，如实申报应税收入、应税所得等，缴纳各项税款，确保纳税申报的及时性和准确性。2.税务筹划在合法合规的前提下，公司应进行合理的税务筹划工作，降低税务成本。税务筹划应结合公司建筑施工业务特点和税收政策，制定科学合理的税务筹划方案。税务筹划方案应经过公司管理层审批，确保筹划行为合法合规，避免税务风险。3.税务风险管理加强税务风险管理，建立健全税务风险预警机制。定期对公司税务情况进行自查自纠，及时发现和解决潜在的税务风险问题。关注国家税收政策的变化，及时调整公司税务管理策略，确保公司税务管理工作适应税收政策的要求。八、财务报表与财务分析1.财务报表编制公司应按照国家会计准则和财务制度的要求，定期编制财务报表。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。财务报表编制应做到数据真实、内容完整、格式规范、报送及时。财务报表编制完成后，应经过财务经理审核、公司管理层审批后对外报送。2.财务分析定期对公司财务状况和经营成果进行分析，为公司管理层提供决策支持。财务分析应包括偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析、发展能力分析等方面。采用比率分析、趋势分析、结构分析等方法，对财务报表数据进行深入分析，揭示公司财务状况和经营成果的变化趋势和存在的问题。撰写财务分析报告，提出改进措施和建议，为公司管理层制定经营决策提供参考依据。九、财务内部控制1.内部控制目标建立健全财务内部控制制度，确保公司财务活动合法合规，保护公司资产安全，提高财务信息质量，促进公司经营管理目标的实现。2.内部控制原则全面性原则：涵盖公司建筑施工业务的各个环节和所有财务活动，确保内部控制无死角。重要性原则：关注重要业务事项和高风险领域，合理确定控制的重点和方法。制衡性原则：确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。适应性原则：根据公司内外部环境变化和业务发展需要，及时调整和完善内部控制制度。3.内部控制措施不相容职务分离控制：明确各岗位的职责和权限，确保不相容职务相互分离，如会计与出纳、审批与执行等。授权审批控制：建立严格的授权审批制度，明确各级审批权限和审批流程，所有财务事项必须经过授权审批。会计系统控制：按照国家会计准则和公司财务制度，规范会计核算流程，确保财务信息真实、准确、完整。财产保护控制：