某小企业财务制度

PAGE某小企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范某小企业（以下简称“本企业”）的财务行为，加强财务管理和经济核算，提高资金使用效益，保护投资者权益，促进企业持续健康发展。（二）适用范围本制度适用于本企业及其所属各部门、各分支机构的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的各个方面，确保财务信息的全面性。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为企业决策提供及时有效的信息。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置本企业设立独立的财务部门，负责财务管理和会计核算工作。财务部门应根据企业规模和业务需要，合理设置岗位，明确职责分工。（二）财务人员配备1.配备具备专业知识和技能的财务人员，包括会计、出纳等。2.财务人员应具备相应的从业资格证书，并定期参加培训和继续教育，以提高业务水平。（三）财务人员职责1.会计职责按照国家统一会计制度的规定进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。对本企业的财务收支进行核算和监督，审核原始凭证的真实性、合法性和完整性。定期进行财务分析，为企业决策提供财务数据支持。2.出纳职责负责现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。三、会计核算（一）会计核算基础本企业采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行账务处理。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的书面凭证。2.原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。记账凭证应具备以下内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。（三）会计账簿1.本企业设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记；明细账应根据记账凭证和原始凭证登记；日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。（四）财务会计报告1.本企业应按照国家统一会计制度的规定，定期编制财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。2.财务会计报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。3.财务会计报告应经企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还须由总会计师签名并盖章。四、资金管理（一）现金管理1.本企业应严格遵守现金管理规定，控制现金使用范围。现金使用范围主要包括：支付职工工资、津贴；支付个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2.库存现金限额由开户银行根据企业实际需要核定，一般为35天的日常零星开支所需的现金。企业不得坐支现金，即不得从本企业的现金收入中直接支付现金。3.企业应建立健全现金内部控制制度，加强现金收付的管理。出纳人员应每日盘点现金，做到账款相符。财务部门应定期对现金进行清查，确保现金安全。（二）银行存款管理1.企业应按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。银行账户的开立、变更和撤销应按照规定办理相关手续。2.企业应加强银行存款的管理，定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。3.企业应严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金。（三）资金审批1.企业各项资金支出应按照规定的审批程序进行审批。审批流程一般包括：经办人填写费用报销单或付款申请单，注明支出事由、金额、支付方式等；部门负责人审核，确认支出的合理性和必要性；财务部门审核，审核票据的真实性、合法性和完整性，以及支出是否符合财务制度规定；企业负责人审批，根据企业财务状况和经营决策进行最终审批。2.对于重大资金支出，如投资、融资、大额采购等，应实行集体决策和审批制度，确保资金使用的安全性和效益性。五、应收账款管理（一）应收账款的确认与记录1.企业应按照销售合同或协议的约定，及时确认应收账款的金额和期限。应收账款应按照实际发生额入账，包括销售商品或提供劳务的价款、增值税销项税额以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。2.财务部门应建立应收账款台账，详细记录应收账款的客户名称、金额、期限、增减变动情况等信息，以便及时跟踪和管理。（二）应收账款的催收1.销售部门应负责应收账款的催收工作，定期与客户核对账目，及时了解客户的经营状况和还款能力。对于逾期未收回的应收账款，应制定催收计划，采取电话催收、函件催收、上门催收等方式进行催收。2.财务部门应定期向销售部门提供应收账款账龄分析表，协助销售部门制定催收策略。对于长期拖欠的应收账款，应及时采取法律手段进行追讨。（三）坏账准备的计提1.企业应按照国家统一会计制度的规定，定期对应收账款进行全面检查，预计可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。坏账准备的计提方法一经确定，不得随意变更。2.对于确实无法收回的应收账款，经批准后作为坏账损失处理。坏账损失的处理应按照规定的程序进行，包括申报、审批、核销等环节。六、存货管理（一）存货的分类与计价1.本企业存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。存货应按照实际成本计价，实际成本包括采购成本、加工成本和其他成本。2.采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。（二）存货的收发与保管1.企业应建立健全存货管理制度，加强存货的收发、保管和核算工作。存货的收发应按照规定的程序进行，办理出入库手续，填制出入库凭证。2.仓库管理人员应定期对存货进行盘点，确保存货账实相符。财务部门应定期与仓库核对存货账目，对存货的盘盈、盘亏和毁损情况进行及时处理。3.企业应加强存货的安全保管，采取必要的防火、防盗、防潮、防虫等措施，确保存货的质量和安全。（三）存货的清查与盘点1.企业应定期对存货进行全面清查和盘点，清查盘点的范围包括所有存货。清查盘点应制定详细的计划，明确清查盘点的时间、人员、方法和步骤。2.清查盘点结束后，应编制存货盘点报告表，反映存货的实际情况。对于盘盈、盘亏和毁损的存货，应查明原因，按照规定的程序进行处理。盘盈的存货，应冲减管理费用；盘亏或毁损的存货，属于正常损耗的，计入管理费用；属于非正常损失的，计入营业外支出。七、固定资产管理（一）固定资产的定义与分类1.本企业固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。2.企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并按照规定的方法计提折旧。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（二）固定资产的购置与验收1.企业购置固定资产应按照规定的审批程序进行审批。购置固定资产前，应进行可行性研究和论证，确保购置的必要性和合理性。2.固定资产购置后，应及时组织验收。验收内容包括固定资产的数量、规格、型号、质量、技术性能等。验收合格后，应办理固定资产入账手续，填制固定资产卡片和固定资产登记簿。（三）固定资产的折旧与减值1.企业应按照国家统一会计制度的规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一般采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。2.企业应定期对固定资产进行减值测试，如发现固定资产的可收回金额低于其账面价值，应计提固定资产减值准备。固定资产减值准备一经计提，不得转回。（四）固定资产的处置1.企业处置固定资产应按照规定的程序进行审批。处置固定资产的方式包括出售、报废、毁损等。2.处置固定资产时，应按照规定的方法计算处置收入和处置成本，确定处置损益。处置收入扣除处置成本后的余额，计入营业外收入或营业外支出。八、成本费用管理（一）成本费用的分类与核算1.本企业成本费用包括生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用等。生产成本是指企业为生产产品或提供劳务而发生的各项直接和间接费用。制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等过程中发生的各项费用。管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用。2.企业应按照规定的成本核算方法，对成本费用进行核算。成本核算方法应符合企业生产经营特点和管理要求，确保成本核算的准确性和及时性。（二）成本费用的控制1.企业应建立健全成本费用控制制度，加强成本费用的预算管理、定额管理和成本分析。成本费用预算应根据企业的经营目标和生产经营计划编制，明确成本费用控制的目标和措施。2.企业应严格控制各项成本费用支出，加强对成本费用支出的审核和监督。对于超预算、超定额的成本费用支出，应严格按照规定的审批程序进行审批。（三）成本费用的分析与考核1.企业应定期对成本费用进行分析，找出成本费用升降的原因，提出改进措施。成本费用分析应采用比较分析法、比率分析法、因素分析法等方法，对成本费用的构成、变动趋势等进行深入分析。2.企业应建立成本费用考核制度，对各部门、各岗位的成本费用控制情况进行考核。考核指标应包括成本费用降低率、成本费用利润率等。通过成本费用考核，激励各部门、各岗位积极控制成本费用支出，提高企业经济效益。九、利润及利润分配管理（一）利润的计算与结转1.本企业利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）后的金额。利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。2.企业应按照国家统一会计制度的规定，定期计算利润，并进行结转。期末，应将各项收入和费用结转到本年利润科目，计算出本年实现的净利润或发生的净亏损。（二）利润分配的原则与顺序1.企业利润分配应遵循以下原则：依法分配原则、兼顾各方利益原则、分配与积累并重原则、投资与收益对等原则。2.企业利润分配的顺序为：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润。（三）利润分配的核算1.企业应按照规定的利润分配顺序进行利润分配，并进行相应的账务处理。利润分配的核算应通过利润分配科目进行，该科目应设置提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、转作股本的股利、盈余公积补亏、未分配利润等明细科目。2.企业应在年度终了时，将利润分配科目下的其他明细科目余额转入未分配利润明细科目。结转后，利润分配科目除未分配利润明细科目外，其他明细科目应无余额。十、财务内部控制与监督（一）财务内部控制制度1.企业应建立健全财务内部控制制度，加强对财务活动的风险防控。财务内部控制制度应涵盖财务机构与人员、会计核算、资金管理、资产管理、成本费用管理、利润及利润分配管理等各个方面。2.财务内部控制制度应明确各部门、各岗位的职责权限，规范财务活动的操作流程，设置必要的内部控制环节，加强对财务活动的监督和制约。（二）内部审计与监督1.企业应设立内部审计机构或配备内部审计人员，定期对企业的财务活动进行内部审计和监督。内部审计机构或人员应独立于财务部门，直接对企业负责人负责。2.内部审计的内容包括财务收支审计、经济责任审计、内部控制审计、经济效益审计等。内部审计机构或人员应按照规定的审计程序和方法进行审