我国政府财务制度

PAGE我国政府财务制度一、总则（一）目的与依据我国政府财务制度的建立，旨在规范政府财务行为，加强财务管理和监督，提高财政资金使用效益，保障政府职能的有效履行。依据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》以及相关法律法规，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于各级政府及其所属部门、单位的财务活动。包括财政资金的筹集、分配、使用、核算以及财务监督等全过程。（三）基本原则1.合法性原则：政府财务活动必须严格遵守国家法律法规，确保财务行为的合法性和合规性。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映政府财务状况和收支情况，不得虚报、瞒报。3.完整性原则：涵盖政府所有财务收支活动，全面反映政府财务全貌，不得遗漏重要财务事项。4.专款专用原则：对于特定用途的财政资金，应严格按照规定用途使用，不得挪作他用。5.效益性原则：注重财政资金的使用效益，优化资源配置，提高资金使用效率，实现政府职能目标。二、财务组织与职责（一）财务机构设置各级政府应设立独立的财政部门，作为政府财务管理的职能机构。财政部门内部根据工作需要，合理设置预算管理、国库管理、资产管理、财务监督等职能科室，明确各科室职责分工，确保财务管理工作的有序开展。（二）职责分工1.财政部门职责负责制定和执行政府财务管理制度、政策和办法。编制政府年度预算草案，组织预算执行，进行预算调整和决算编制。管理财政资金，办理财政收支结算，监督财政资金使用情况。负责政府资产管理，组织资产清查、登记、核算和处置等工作。开展财务监督检查，对违反财务制度的行为进行查处。2.部门、单位职责贯彻执行政府财务制度，制定本部门、单位内部财务管理制度。编制本部门、单位年度预算草案，报财政部门审核，负责本部门、单位预算执行。合理使用财政资金，确保资金使用效益，加强本部门、单位财务管理和会计核算。定期向财政部门报送财务报告，如实反映本部门、单位财务状况和收支情况。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则量入为出、收支平衡原则，根据财政收入状况合理安排支出规模。统筹兼顾、保证重点原则，兼顾各方面需求，突出保障重点领域和关键项目。绩效导向原则，强化预算绩效目标管理，提高资金使用效益。2.编制方法采用零基预算法，打破基数概念，根据实际需要和财力可能编制预算。结合宏观经济形势和政策目标，科学预测财政收支，提高预算编制的准确性和前瞻性。加强部门、单位之间的沟通协调，确保预算编制的一致性和完整性。3.编制程序每年第四季度，财政部门部署下一年度预算编制工作。各部门、单位按照要求编制本部门、单位预算草案，报财政部门审核。财政部门对各部门、单位预算草案进行汇总、审核，结合财力情况，提出预算安排建议，报政府审定。政府审定后的预算草案提交同级人民代表大会审查和批准。（二）预算执行1.收入执行财政部门依法组织各项财政收入，加强收入征管，确保收入及时足额入库。严格执行国家税收政策，不得擅自减免税，防止收入流失。加强非税收入管理，规范收费项目和标准，确保非税收入依法征收。2.支出执行各部门、单位按照批准的预算组织支出，严格控制支出进度，确保预算执行的均衡性。建立健全财政资金支付管理制度，规范财政资金支付流程，确保资金安全、高效使用。加强对财政资金使用的监督检查，防止资金浪费和违规使用。（三）预算调整1.调整情形国家政策发生重大调整，对预算执行产生重大影响。不可抗力因素导致预算收支发生重大变化。经人民代表大会批准的预算在执行中因特殊情况需要调整。2.调整程序各部门、单位因特殊情况需要调整预算的，应向财政部门提出书面申请。财政部门对申请进行审核，提出预算调整方案，报政府审定。政府审定后的预算调整方案提交同级人民代表大会常务委员会审查和批准。（四）决算1.编制要求各部门、单位应在年度终了后，按照财政部门要求及时编制本部门、单位决算草案。决算草案应真实、准确、完整地反映本部门、单位年度预算执行情况和财务状况。财政部门负责汇总各部门、单位决算草案，编制政府年度决算草案。2.审批程序政府年度决算草案经审计部门审计后，报政府审定。政府审定后的决算草案提交同级人民代表大会常务委员会审查和批准。四、收入管理（一）财政收入分类1.税收收入：包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等各种税种收入。2.非税收入：包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入等。3.转移性收入：包括上级政府对本级政府的一般性转移支付、专项转移支付等。（二）收入征管1.税收征管税务部门负责税收征收管理工作，严格执行税收法律法规，依法征收税款。加强税收征管信息化建设，提高税收征管效率和质量。开展税收分析和预测，为财政收入决策提供依据。2.非税收入征管财政部门负责非税收入征管工作，制定非税收入管理制度和办法。规范非税收入征收行为，加强对收费项目和标准的审核管理。建立非税收入征管信息系统，实现非税收入的信息化管理。五、支出管理（一）支出分类1.一般公共服务支出：包括政府行政运行、人大事务、政协事务等方面的支出。2.国防支出：用于国防建设和军队建设的支出。3.公共安全支出：包括公安、司法、国家安全等方面的支出。4.教育支出：用于各级各类教育事业的支出。5.科学技术支出：支持科技创新和科技事业发展的支出。6.文化体育与传媒支出：用于文化、体育、传媒等方面的支出。7.社会保障和就业支出：包括社会保险、社会救助、就业服务等方面的支出。8.医疗卫生与计划生育支出：用于医疗卫生和计划生育事业的支出。9.节能环保支出：支持环境保护和节能降耗的支出。10.城乡社区支出：用于城乡社区建设和管理的支出。11.农林水支出：支持农业、林业、水利等事业发展的支出。12.交通运输支出：用于交通运输基础设施建设和管理的支出。13.资源勘探信息等支出：支持资源勘探、信息产业等方面的支出。14.商业服务业等支出：用于商业、服务业等领域的支出。15.金融支出：支持金融行业发展和金融监管的支出。16.援助其他地区支出：对其他地区的援助支出。17.国土海洋气象等支出：用于国土资源、海洋、气象等方面的支出。18.住房保障支出：支持住房保障事业发展的支出。19.粮油物资储备支出：用于粮油物资储备和管理的支出。20.预备费：用于应对突发情况和难以预见的开支。（二）支出审批1.审批原则严格执行预算，按照批准的预算和规定的程序审批支出。坚持集体决策，重大支出项目应经过集体研究决定。加强审核监督，确保支出的合理性、合法性和合规性。2.审批程序各部门、单位的支出申请，应按照内部审批制度进行审核。财政部门对各部门、单位的支出申请进行审核，符合规定的予以批准。重大支出项目需报政府审批，政府根据情况进行审定。（三）支出绩效评价1.评价原则科学规范原则，建立科学合理的绩效评价指标体系和评价方法。公正公开原则，确保评价结果的公正性和透明度。分级分类原则，根据不同支出项目特点进行分类评价。绩效导向原则，注重评价结果的应用，提高财政资金使用效益。2.评价内容产出指标，包括数量指标、质量指标、时效指标等。效益指标，包括经济效益、社会效益、生态效益等。满意度指标，反映社会公众对支出项目的满意度。3.评价方法成本效益分析法，比较支出成本与效益情况。比较法,与同类项目进行比较评价。因素分析法，分析影响绩效的各种因素。公众评判法，通过公众调查等方式获取评价意见。4.评价结果应用将绩效评价结果作为预算安排、政策调整的重要依据。对绩效评价结果好的项目，在预算安排上给予倾斜。对绩效评价结果差的项目，进行整改，减少或取消预算安排。六、资产管理（一）资产分类1.流动资产：包括货币资金、短期投资、应收及预付款项等。2.固定资产：使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。3.无形资产：企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。4.在建工程：正在建设尚未完工的工程项目。5.公共基础设施：政府为社会公众提供的公共服务的资产。6.政府储备物资：政府储备的用于应对自然灾害、事故灾难等突发事件的物资。7.文物文化资产：政府拥有的文物和文化遗产。8.保障性住房：政府为中低收入家庭提供的保障性住房。（二）资产配置1.配置原则严格执行资产配置标准，根据工作需要和财力情况合理配置资产。注重资产的实用性和性价比，提高资产使用效益。优先调剂使用现有资产，避免重复配置。2.配置程序各部门、单位根据资产配置需求，向财政部门提出资产配置申请。财政部门对申请进行审核，根据资产配置标准和财力情况，提出资产配置意见。经财政部门批准后，各部门、单位按照规定程序进行资产购置。（三）资产使用1.使用管理各部门、单位应建立健全资产使用管理制度，明确资产使用责任。加强对资产使用的日常监督检查，确保资产安全、完整。提高资产使用效率，充分发挥资产的使用效益。2.出租出借政府资产出租出借应按照规定程序报财政部门审批。资产出租出借收入应按照规定上缴国库，实行收支两条线管理。（四）资产处置1.处置方式包括出售、出让、转让、置换、报废、报损等。2.处置程序各部门、单位提出资产处置申请，报财政部门审核。财政部门对处置申请进行审批，批准后按照规定程序进行资产处置。资产处置收入应按照规定上缴国库，实行收支两条线管理。（五）资产清查1.清查范围包括流动资产、固定资产、无形资产等各类资产。2.清查程序每年定期开展资产清查工作，各部门、单位组织自查。财政部门组织抽查，对清查结果进行审核确认。针对清查中发现的问题，及时进行整改，调整资产账目。七、负债管理（一）负债分类1.政府债务：包括政府债券、向外国政府和国际金融组织借款等。2.其他负债：包括应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。（二）债务规模控制1.控制原则合理确定债务规模，与经济社会发展水平相适应。严格控制债务风险，确保政府债务可持续性。2.控制措施建立债务风险预警机制，对债务规模、债务结构、偿债能力等进行监测和预警。严格执行债务限额管理，不得突破债务限额举借债务。（三）债务资金使用1.使用原则债务资金应专款专用，按照规定用途使用。提高债务资金使用效益，确保资金用于经济社会发展的重点领域和关键项目。2.使用监督加强对债务资金使用的监督检查，确保资金安全、合规使用。定期对债务资金使用情况进行绩效评价，提高资金使用效益。（四）债务偿还1.偿还责任明确政府债务偿还责任，确保按时足额偿还债务。2.偿还资金来源主要通过财政预算安排、项目收益偿还等方式筹集偿债资金。八、财务报告与分析（一）财务报告1.报告内容包括资产负债表、收入支出表（决算表）、财政专户管理资金收支情况表等。同时应提供财务情况说明书，对财务状况、收支情况、预算执行情况等进行分析说明。2.报告编制各部门、单位应按照财政部门要求定期编制财务报告，并确保报告数据真实、准确、完整。财政部门负责汇总编制政府财务报告，报政府审定后向社会公开。（二）财务分析1.分析内容包括预算执行情况分析、财务状况分析、资金使用效益分析等。2.分析方法采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。3.分析目的为政府决策提供依据，加强财务管理和监督，提高财政资金使用效益。九、财务监督（一）监督主体1.财政部门监督：财政部门负责对政府财务活动进行全面监督检查，确保财务制度的贯彻执行。2.审计部门监督：审计部门依法对政府财务收支进行审计监督，检查财务收支的真实性、合法性和效益性。3.其他监督：包括人大监督、社会监督等，共同保障政府财务活动的规范运行。（二）监督内容1.预算执行监督：检查预算编制的准确性、执行的及时性和均衡性，防止预算执行中的违规行为。2.收入征管监督：监督税收收入和非税收入的征收管理情况，防止收入流失。3.支出管理监督：检查支出审批程序的执行情况，防止不合理支出和资金浪费。4.资产管理监督：监督资产配置、使用、处置等环节的管理情况，确保资产安全、完整。5.负债管理监督：检查债务规模控制、资金使用和偿还情况，防范债