新修订中小学校财务制度

PAGE新修订中小学校财务制度一、总则（一）修订背景随着教育事业的不断发展，中小学校的财务管理面临着新的形势和要求。为了进一步规范中小学校财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障教育事业健康发展，对原有的中小学校财务制度进行修订具有重要的现实意义。（二）修订依据本次修订依据《中华人民共和国会计法》《事业单位财务规则》等相关法律法规，结合中小学校财务管理的实际情况，充分吸收近年来教育财务改革的成果，确保新修订的财务制度符合法律法规要求，适应教育发展需求。（三）适用范围本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校及幼儿园（以下统称中小学校）。其他社会组织和个人举办的上述学校参照执行。（四）基本原则1.执行国家有关法律、法规和财务规章制度。2.坚持勤俭办学的方针，厉行节约，杜绝浪费。3.正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。二、财务管理体制（一）管理职责中小学校财务管理实行校长负责制。校长对学校财务工作负有领导责任，应当依法依规履行财务管理职责，组织学校财务管理工作，审核学校年度预算、决算草案，决策重大财务事项等。学校财务部门在校长领导下，具体负责学校财务管理和会计核算工作，制定财务管理制度，编制财务预算、决算，组织会计核算，实施财务监督等。（二）预算管理1.预算编制原则中小学校预算编制应当坚持“量入为出、收支平衡”的原则，不得编制赤字预算。收入预算编制应当积极稳妥，支出预算编制应当统筹兼顾、保证重点、勤俭节约。2.预算编制方法学校应当根据事业发展规划和年度工作计划，参考以前年度预算执行情况，结合预算年度收入增减因素和措施，以及以前年度结转和结余情况编制预算。预算编制应当细化到具体项目，明确预算支出标准和用途。3.预算审批与执行学校预算草案应当经学校领导班子集体审议通过后，报主管部门审核汇总，经财政部门核定。学校应当严格执行预算，按照规定的预算支出范围和标准使用资金，不得擅自调整预算。确需调整预算的，应当按照规定程序报经批准。（三）收入管理1.收入范围中小学校收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。2.收入管理要求学校应当依法依规组织收入，各项收入应当全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。严禁设立“小金库”，严禁账外设账，严禁公款私存。学校应当加强对事业收入的管理，按照国家有关规定，合理确定收费项目和标准，严格执行收费公示制度，规范收费行为，确保收入合法合规。（四）支出管理1.支出分类中小学校支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等。事业支出分为人员经费支出和公用经费支出。2.支出管理原则学校应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由学校结合本校情况规定，报主管部门和财政部门备案。学校规定违反法律和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正。学校应当加强支出管理，严格执行支出审批制度，明确支出审批流程和责任，确保支出真实、合法、合理。3.人员经费支出人员经费支出应当按照国家有关规定执行，包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。学校应当严格按照规定的标准和范围发放人员经费，不得擅自提高标准或扩大范围。4.公用经费支出公用经费支出应当按照规定的用途和标准使用，主要用于学校教学业务与管理、教师培训、实验实习、文体活动、水电、取暖、交通差旅、邮电，仪器设备及图书资料等购置，房屋、建筑物及仪器设备的日常维修维护等。学校应当加强公用经费管理，提高资金使用效益，不得用于人员经费、基本建设投资、偿还债务等方面的开支。5.专项支出学校应当加强对专项支出的管理，严格按照批准的项目和用途使用资金，专款专用，单独核算。专项支出完成后，应当及时进行清理和结算，结余资金按照规定处理。（五）结转和结余管理1.结转和结余分类中小学校结转和结余包括财政补助结转和结余、非财政补助结转和结余。财政补助结转和结余是指当年财政补助收入与支出相抵后的余额。非财政补助结转是指当年非财政专项资金收入与支出相抵后的余额。非财政补助结余是指当年非财政补助收入与非财政补助支出相抵后的余额，包括事业结余和经营结余。2.结转和结余管理要求学校应当加强对结转和结余资金的管理，按照规定进行分类核算和处理。财政补助结转和结余应当按照规定上缴财政或继续使用；非财政补助结转应当按照规定结转下年继续使用；非财政补助结余应当按照规定进行分配，提取职工福利基金后，转入事业基金。三、资产管理（一）流动资产1.流动资产范围中小学校流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。2.流动资产管理要求学校应当加强对流动资产的管理，建立健全流动资产管理制度，确保资产安全完整。货币资金应当按照国家有关规定进行管理，严格执行库存现金限额管理制度，加强银行账户管理，定期进行银行存款余额核对。应收及预付款项应当及时清理结算，不得长期挂账。存货应当按照规定进行采购、验收、保管、领用和处置，定期进行清查盘点，确保账实相符。（二）固定资产1.固定资产范围中小学校固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上、专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。2.固定资产管理要求学校应当建立健全固定资产管理制度，明确固定资产管理部门和使用部门的职责，加强固定资产的购置、验收、登记、入账、使用、保管、维修、处置等环节的管理。固定资产应当定期进行清查盘点，做到账账相符、账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，按照规定进行处理。学校应当按照国家有关规定计提固定资产折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应当按月计提，并根据用途计入相关资产的成本或者当期费用。（三）无形资产1.无形资产范围中小学校无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产管理要求学校应当加强对无形资产的管理，建立健全无形资产管理制度，明确无形资产的取得、验收、登记、入账、使用、保管、处置等环节的管理。无形资产应当按照规定进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。无形资产摊销应当按月计提，并根据用途计入相关资产的成本或者当期费用。学校转让无形资产，应当按照国家有关规定进行评估，取得的收入按照国家有关规定处理。（四）对外投资1.对外投资管理原则中小学校对外投资应当按照国家有关规定进行，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资。学校对外投资应当经过可行性论证，报主管部门和财政部门批准。2.对外投资管理要求学校应当加强对外投资的管理，建立健全对外投资管理制度，明确对外投资的决策程序、管理责任和监督机制。对外投资应当按照规定进行会计核算，定期进行清查盘点，确保投资安全。学校对外投资取得的收益应当纳入学校预算，统一核算，统一管理。四、负债管理（一）负债范围中小学校负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。（二）负债管理要求学校应当加强对负债的管理，建立健全负债管理制度，严格控制负债规模。学校不得擅自举借债务，确需举借债务的，应当按照国家有关规定报经批准。学校应当按时足额偿还债务，不得拖欠。对因特殊原因形成的逾期债务，应当制定切实可行的还款计划，尽快予以偿还。五、成本费用管理（一）成本费用核算原则中小学校应当按照规定进行成本费用核算，遵循权责发生制原则，对业务活动中发生的各项费用进行合理归集和分配。（二）成本费用核算方法学校应当根据实际情况，选择适合的成本费用核算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本费用核算应当按照规定的会计期间进行，不得提前或延后。（三）成本费用分析与控制学校应当定期对成本费用进行分析，找出成本费用变动的原因，采取有效措施进行控制。通过成本费用分析，优化资源配置，提高资金使用效益，降低办学成本。六、财务清算（一）财务清算条件中小学校发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。（二）财务清算程序学校财务清算应当在主管部门和财政部门的监督指导下，对学校的财产、债权、债务等进行全面清查，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。（三）财务清算结果处理财务清算结束后，学校应当按照规定办理资产核销、产权登记等手续，并将清算结果报主管部门和财政部门备案。七、财务报告和财务分析（一）财务报告1.财务报告内容中小学校财务报告包括财务报表和财务情况说明书。财务报表包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等主表及有关附表。财务情况说明书主要说明学校收入及其支出、结转、结余及其分配、资产负债变动、对外投资、资产出租出借、资产处置、固定资产投资、绩效评价的情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。2.财务报告编制要求学校应当按照国家有关财务会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报告，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（二）财务分析1.财务分析内容中小学校财务分析的内容包括预算编制与执行情况、收入支出状况、资产负债管理情况、资金使用效益情况等。2.财务分析方法学校应当采用科学的财务分析方法，如比较分析法、比率分析法、因素分析法等，对财务数据进行分析，为学校财务管理提供决策依据。八、财务监督（一）内部监督1.监督机构与职责中小学校应当建立健全内部财务监督制度，设立独立的财务监督机构或者配备专职财务监督人员，负责对学校财务活动进行监督检查。财务监督机构或者财务监督人员应当对学校财务预算、决算、财务收支、资产管理等进行全过程监督。2.监督内容与方式内部财务监督应当重点对学校财务制度执行情况、预算执行情况、收入支出管理情况、资产管理情况等进行监督检查。监督方式包括日常监督、专项监督、定期审计等。（二）外部监督1.主管部门监督主管部门应当加强对中小学校财务工作的监督管理，定期对学校财务状况进行检查和指导，发现问题及时督促整改。2.财政部门监督财政