坏账财务制度规定

PAGE坏账财务制度规定一、总则1.目的本制度旨在规范公司坏账的财务处理流程，加强坏账管理，确保公司资产的真实性和完整性，防范财务风险，提高公司财务管理水平，保障公司稳健运营。2.适用范围本制度适用于公司及所属各部门在各项经济业务活动中发生的坏账管理。3.制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家相关法律法规，并结合公司实际情况制定。二、坏账定义1.坏账的概念坏账是指公司无法收回或收回可能性极小的应收款项。包括应收账款、其他应收款等各类债权。2.坏账确认标准债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍无法收回的应收款项。债务人逾期未履行偿债义务，且有确凿证据表明无法收回或收回可能性极小。如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及逾期3年以上的应收款项。其他符合坏账定义的应收款项。三、坏账准备的计提1.计提原则公司应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。2.计提方法公司采用备抵法核算坏账损失，根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息，合理估计坏账损失金额，确定坏账准备的计提比例。具体计提比例如下：账龄在1年以内（含1年）的，计提比例为5%。账龄在12年的，计提比例为10%。账龄在23年的，计提比例为20%。账龄在34年的，计提比例为50%。账龄在45年的，计提比例为80%。账龄在5年以上的，计提比例为100%。对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，应当确认减值损失，计提坏账准备。单项金额重大的标准为单项金额超过100万元的应收款项。3.计提程序财务部门应于每年年末对应收款项进行全面清查，分析各项应收款项的可收回性，按照上述计提方法和标准计算应计提的坏账准备金额。编制坏账准备计提明细表，详细列示各项应收款项的账龄、金额、计提比例、应计提坏账准备金额等信息。将坏账准备计提明细表提交财务负责人审核，审核通过后报公司管理层审批。根据公司管理层审批意见，进行坏账准备的账务处理。借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。四、坏账的核销1.核销条件对于符合本制度坏账定义且已全额计提坏账准备的应收款项，经公司管理层批准后，可进行坏账核销。2.核销申请对于拟核销的坏账，业务部门应填写坏账核销申请表，详细说明坏账形成的原因、过程、金额以及采取的追款措施等情况，并提供相关证明材料，如法院判决书、债务人破产清算文件、工商注销证明、债务重组协议等。3.审核与审批业务部门将坏账核销申请表及相关证明材料提交至财务部门，财务部门对申请资料的完整性、真实性进行审核。财务部门审核通过后，将申请资料提交至风险管理部门，风险管理部门对坏账形成的风险因素进行评估，并出具风险评估意见。财务部门、风险管理部门审核通过后，将申请资料提交公司管理层审批。公司管理层根据审核意见和公司实际情况，决定是否批准坏账核销申请。4.账务处理经公司管理层批准核销的坏账，财务部门应进行账务处理。借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”或“其他应收款”科目。同时，在备查簿中登记已核销坏账的相关信息，包括债务人名称、金额、核销时间等。五、坏账的后续管理1.已核销坏账的跟踪与追收已核销坏账并不免除债务人继续履行偿债的义务。公司应指定专人对已核销坏账进行跟踪管理，定期与债务人沟通联系，了解债务人的经营状况和财务状况，督促债务人履行偿债义务。如发现债务人有偿还能力或部分偿还能力，应及时与债务人协商制定还款计划，并按照还款计划进行收款。收回的已核销坏账，应及时进行账务处理，借记“应收账款”或“其他应收款”科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”或“其他应收款”科目。2.坏账管理的监督与检查财务部门应定期对坏账管理情况进行自查，检查坏账准备的计提是否准确、坏账核销是否符合规定、已核销坏账的跟踪管理是否到位等。公司内部审计部门应定期对坏账管理情况进行审计监督，检查坏账管理制度的执行情况，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。公司管理层应定期听取坏账管理情况汇报，对坏账管理工作进行指导和监督，确保坏账管理工作规范、有效。六、坏账信息披露1.披露内容公司应在年度财务报告中按照相关会计准则的规定，对坏账准备的计提、核销情况进行详细披露。披露内容包括坏账准备的计提方法、计提比例、本期计提金额、本期核销金额、期末坏账准备余额等信息。2.披露方式坏账准备相关信息应在公司年度财务报告的附注中进行披露，以确保财务报告使用者能够全面了解公司坏账管理情况，做出正确的决策。七、附则1.解释权本制度由公司财务部门负责解释。2.修订与补充本制度如有未尽事宜或与国家法律法规、行业标准相悖时，按照国家法律法规、行业标准执行，并及时对本制度进行修订和