市场化国企财务制度

PAGE市场化国企财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范市场化国有企业（以下简称“企业”）的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障企业稳健运营，实现国有资产的保值增值，维护投资者及相关利益者的合法权益，适应市场化竞争环境，促进企业可持续发展。（二）适用范围本制度适用于企业总部及所属各级全资、控股子企业。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规、会计准则和财务制度，确保企业财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映企业财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报。3.效益性原则：优化资源配置，提高资金使用效率，追求经济效益最大化。4.稳健性原则：充分考虑财务风险，合理计提资产减值准备，确保企业财务状况稳健。5.权责对等原则：明确各部门和岗位在财务管理中的职责和权限，做到权责分明，相互制约。二、财务机构与人员（一）财务机构设置企业应设立独立的财务管理部门，配备与企业规模和业务需求相适应的财务人员。财务管理部门应根据企业实际情况，合理设置财务核算、资金管理、预算管理、成本控制、财务分析等岗位，明确各岗位职责。（二）财务人员职责1.财务负责人职责负责组织领导企业财务管理工作，制定财务战略和财务管理制度。参与企业重大决策，提供财务支持和风险评估。组织编制财务预算、财务报告，定期进行财务分析，为企业决策提供依据。负责财务团队建设，提高财务人员业务素质和职业道德水平。2.会计人员职责按照国家会计准则和企业财务制度，进行财务核算，确保财务信息准确、完整。负责编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等日常会计工作。协助财务负责人进行财务预算编制和成本控制。负责财务档案管理，妥善保管会计凭证、账簿、报表等资料。3.资金管理人员职责负责资金的筹集、调配和使用，优化资金结构，提高资金使用效率。制定资金管理制度，防范资金风险，确保资金安全。负责资金收支的结算和监控，及时掌握资金动态。参与企业融资决策，选择合适的融资渠道和方式。4.预算管理人员职责组织编制企业年度财务预算，分解预算指标，下达各部门执行。监控预算执行情况，定期进行预算分析，及时发现问题并提出改进措施。负责预算调整的审核和报批工作。参与企业绩效考核，提供预算执行情况相关数据。5.成本控制人员职责制定成本控制制度和标准，加强成本核算和分析。监控成本费用支出，严格控制成本费用增长。参与成本管理决策，提出降低成本的建议和措施。定期进行成本效益分析，为企业优化成本结构提供依据。6.财务分析人员职责收集、整理和分析财务数据及相关业务数据，撰写财务分析报告。对企业财务状况和经营成果进行评价，提出财务风险预警。为企业决策提供财务分析支持，协助制定经营策略。跟踪行业财务动态，为企业财务管理提供参考。（三）财务人员培训与考核企业应定期组织财务人员参加业务培训，不断更新知识结构，提高业务水平。建立健全财务人员考核制度，对财务人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价，考核结果与薪酬、晋升等挂钩。三、会计核算（一）会计政策与会计估计1.企业应根据国家会计准则和行业特点，制定适合本企业的会计政策和会计估计，并报上级主管部门备案。会计政策和会计估计一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定程序进行审批，并在财务报表附注中披露变更原因和影响。2.会计政策主要包括：会计核算方法、会计期间、记账本位币、固定资产折旧方法、无形资产摊销方法、收入确认原则等。会计估计主要包括：坏账准备计提比例、存货跌价准备计提方法、固定资产预计使用年限和净残值等。（二）会计凭证与账簿1.会计凭证应真实、合法、有效，内容完整，手续齐全。记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，注明经济业务内容、会计科目、金额、记账方向等。2.企业应按照国家规定设置总账、明细账、日记账等账簿，进行全面、系统、连续的会计核算。账簿记录应及时、准确、清晰，定期核对账目，做到账证相符、账账相符、账实相符。（三）财务报表1.企业应按照国家会计准则和财务制度的规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。财务报表应真实、准确、完整地反映企业财务状况和经营成果。2.财务报表编制完成后，应经财务负责人审核签字，并加盖企业公章。年度财务报表应委托具有资质的会计师事务所进行审计，审计报告应作为财务报表的附件一并报送。3.企业应及时向投资者、债权人、上级主管部门等报送财务报表，并按照规定进行信息披露。四、资金管理（一）资金筹集1.企业应根据发展战略和经营需要，合理确定资金筹集规模和方式。资金筹集方式主要包括：银行借款、发行债券、股权融资、内部融资等。2.企业进行融资活动时，应严格按照国家法律法规和金融监管要求，履行相关审批程序。融资方案应充分考虑融资成本、融资风险、资金使用期限等因素，确保融资活动合法合规、风险可控。3.企业应建立健全融资管理制度，加强对融资活动的全过程管理。定期对融资情况进行分析和评估，优化融资结构，降低融资成本。（二）资金使用1.企业应建立资金预算管理制度，加强资金使用的计划性。资金预算应根据企业年度经营目标和财务状况编制，明确资金收支的时间、金额和用途。2.资金使用应严格按照审批程序进行，严禁未经授权擅自挪用、出借资金。重大资金支出应实行集体决策，并报上级主管部门备案。3.企业应加强对资金使用的监控，定期对资金使用情况进行检查和分析。发现问题及时采取措施加以解决，确保资金安全、高效使用。（三）资金结算1.企业应建立健全资金结算制度，规范资金结算流程。资金结算应通过银行等合法合规的渠道进行，确保资金结算安全、准确、及时。2.加强对银行账户的管理，严格执行银行账户审批制度。定期对银行账户进行清理，严禁出租、出借银行账户。3.企业应加强与银行等金融机构的沟通与合作，及时掌握金融政策变化，争取优惠的金融服务。（四）资金风险管理1.企业应建立资金风险预警机制，对资金流动性风险、利率风险、汇率风险等进行实时监控和预警。制定风险应对措施，及时化解资金风险。2.合理安排资金结构，保持适当的现金储备，确保企业资金链的稳定。加强对债务规模和期限的管理，避免过度负债。3.关注宏观经济形势和金融市场变化，及时调整资金管理策略，降低资金风险。五、预算管理（一）预算编制1.企业应建立健全预算管理制度，明确预算编制的原则、方法、程序和责任。预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则，充分考虑企业战略目标、经营计划和市场环境等因素。2.年度预算编制应在上一年度末启动，各部门应根据企业年度经营目标和本部门业务情况编制预算草案，报财务管理部门审核。财务管理部门对各部门预算草案进行汇总、平衡，提出调整意见，报企业管理层审批。3.预算编制应采用零基预算与滚动预算相结合的方法，提高预算的科学性和准确性。同时，应充分考虑预算的弹性，预留一定的调整空间，以应对市场变化和突发情况。（二）预算执行与监控1.企业应将年度预算分解为季度、月度预算指标，下达各部门执行。各部门应严格按照预算指标组织生产经营活动，确保预算执行的严肃性。2.财务管理部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪、分析和评价。及时发现预算执行中的偏差，采取有效措施加以纠正。对预算执行偏差较大的部门，应进行重点监控和督促整改。3.加强对预算执行过程中重大事项的管理，如预算调整、追加等。预算调整应严格按照规定程序进行审批，确保预算调整的合理性和必要性。（三）预算考核1.企业应建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价。预算考核应与部门绩效挂钩，充分调动各部门完成预算目标的积极性。2.预算考核指标应包括预算完成率、预算执行偏差率、成本费用控制率等。考核结果应及时反馈给各部门，并作为部门负责人绩效评价的重要依据。3.对预算执行情况优秀的部门和个人，应给予表彰和奖励；对预算执行不力的部门和个人，应进行批评教育，并采取相应的惩罚措施。六\成本管理（一）成本核算1.企业应建立健全成本核算制度，明确成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算应遵循权责发生制原则和配比原则，确保成本核算的准确性和合理性。2.加强对生产成本、销售成本、管理成本等的核算。生产成本应按照产品品种、批次、步骤等进行明细核算，准确计算产品成本；销售成本应按照销售数量和单位成本进行结转；管理成本应按照费用项目进行归集和核算。3.定期进行成本核算分析，找出成本变动的原因和规律，为成本控制提供依据。成本核算分析应包括成本构成分析、成本变动趋势分析、成本效益分析等。（二）成本控制1.企业应建立成本控制体系，制定成本控制目标和措施。成本控制应贯穿于企业生产经营活动的全过程，从采购、生产、销售等各个环节入手，降低成本费用。2.加强对采购成本的控制，建立供应商评估和选择机制，通过招标、询价等方式，降低采购价格。同时，加强对采购过程的监督，防止采购腐败。3.优化生产流程，提高生产效率，降低生产成本。加强对生产过程中的物料消耗、能源消耗等的控制，严格执行成本定额和费用标准。4.加强对销售费用、管理费用等期间费用的控制，严格审批费用支出，杜绝不合理的费用开支。（三）成本分析与考核1.定期进行成本分析，对比实际成本与预算成本、同行业成本水平，找出成本差异的原因，提出改进措施。成本分析应形成书面报告，为企业管理层决策提供参考。2.建立成本考核制度，对各部门成本控制情况进行考核评价。成本考核指标应包括成本降低率、成本费用率等。考核结果应与部门绩效挂钩，激励各部门加强成本控制。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金企业应加强对货币资金的管理，确保货币资金的安全。严格执行现金管理制度，控制现金库存限额，定期进行现金盘点。加强对银行存款的管理，定期核对银行账户余额，及时发现和处理未达账项。严禁出租、出借银行账户，防范资金风险。2.应收款项建立健全应收款项管理制度，加强对应收账款、应收票据等的管理。定期对应收款项进行账龄分析，制定合理的催收政策，加大催收力度，降低坏账损失。对应收款项计提坏账准备，坏账准备计提比例应符合国家规定和企业实际情况。坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更。3.存货企业应建立存货管理制度，加强对存货采购、验收、保管、发出等环节的管理。合理确定存货储备量，避免存货积压或缺货。定期对存货进行盘点，确保存货账实相符。对盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。按照国家规定计提存货跌价准备，存货跌价准备应根据存货的可变现净值低于成本的差额计提。（二）固定资产1.企业应建立固定资产管理制度，明确固定资产的确认标准、计价方法、折旧政策等。固定资产应按照取得时的实际成本入账，后续计量应按照规定计提折旧。2.加强对固定资产购置、验收、使用、维护、处置等环节的管理。固定资产购置应按照规定程序进行审批，确保购置的固定资产符合企业生产经营需要。3.定期对固定资产进行清查盘点，核实固定资产的数量、状态和使用情况。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。4.按照国家规定计提固定资产折旧，折旧方法应根据固定资产的性质和使用情况合理确定。折旧年限和净残值一经确定，不得随意变更。（三）无形资产1.企业应建立无形资产管理制度，明确无形资产的确认标准、计价方法、摊销政策等。无形资产应按照取得时的实际成本入账，后续计量应按照规定进行摊销。2.加强对无形资产研发、取得、使用、保护等环节的管理。无形资产研发应符合企业战略目标和市场需求，合理确定研发费用资本化和费用化的界限。3.定期对无形资产进行评估，关注无形资产的价值变化。按照国家规定计提无形资产摊销，摊销方法应根据无形资产的使用寿命合理确定。（四）资产减值准备1.企业应按照国家规定和企业实际情况，对可能发生减值的资产计提减值准备。资产减值准备应根据资产的账面价值与可收回金额的差额计提。2.建立资产减值准备计提和转回的审批制度，确保资产减值准备计提的合理性和准确性。资产减值准备一经计提，不得随意转回。3.定期对资产减值准备进行检查和评估，根据资产的实际情况调整减值准备计提金额。八、利润分配（一）利润分配原则企业利润分配应遵循以下原则：1.依法分配原则：严格按照国家法律法规和企业章程的规定进行利润分配。2.兼顾各方利益原则：充分考虑投资者、企业发展和员工利益等因素，合理分配利润。3.积累与分配并重原则：在保证企业可持续发展的前提下，合理分配利润，兼顾股东回报和企业积累。（二）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损：企业应首先用当年利润弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积：按照当年净利润的一定比例提取法定盈余公积，法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。3.提取任意盈余公积：根据企业章程或股东大会决议，提取任意盈余公积。4.向投资者分配利润：在完成上述分配后，按照股东持股比例向投资者分配利润。（三）利润分配决策1.企业利润分配方案应由董事会提出，经股东大会审议通过后实施。利润分配方案应充分考虑企业发展战略、财务状况、市场环境及股东意见等因素。2.股东大会在审议利润分配方案时，应充分听取股东的意见和建议，确保利润分配方案公平、合理。九、财务监督与审计（一）内部财务监督1.企业应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。内