农民合作社财务制度

PAGE农民合作社财务制度一、总则（一）目的为了规范农民专业合作社（以下简称“合作社”）的财务行为，加强财务管理，保障合作社及其成员的合法权益，促进合作社健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《农民专业合作社法》及国家有关法律法规，结合合作社实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于依照《农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社。（三）基本原则1.依法管理原则：合作社的财务活动必须遵守国家法律法规和本制度的规定。2.独立核算原则：合作社应独立设置会计账簿，进行独立核算，自负盈亏。3.民主管理原则：财务决策和管理应充分体现成员意志，实行民主监督。4.增收节支原则：通过合理组织生产经营活动，降低成本费用，提高经济效益。二、财务管理职责（一）理事长职责1.负责组织、领导合作社的财务管理工作，对财务工作全面负责。2.组织制定和完善合作社财务管理制度，并监督执行。3.审核财务预算、决算报告，对重大财务事项进行决策。4.协调合作社与外部有关部门的财务关系。（二）财务人员职责1.负责合作社的会计核算工作，按照国家统一的会计制度进行账务处理。2.编制财务报表，定期向理事长和成员大会报告财务状况。3.严格执行财务制度，审核各项收支凭证，做好财务收支的核算和监督工作。4.负责财务档案的整理、归档和保管工作。（三）成员大会职责1.审议批准合作社的财务预算、决算方案。2.审议批准合作社的利润分配方案和亏损弥补方案。3.对合作社增加或者减少注册资本、合并、分立、解散和清算等重大事项作出决议。4.监督合作社的财务工作，提出意见和建议。三、财务预算与决算（一）财务预算1.合作社应根据年度生产经营计划，编制年度财务预算。财务预算包括收入预算、成本费用预算、利润预算等。2.财务预算编制应遵循“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。3.财务预算经成员大会审议通过后执行，并报当地农业主管部门备案。（二）财务决算1.年度终了，合作社应编制年度财务决算报告。财务决算报告包括资产负债表、利润表、现金流量表及财务情况说明书等。2.财务决算报告应真实、准确、完整地反映合作社年度财务收支情况和经营成果。3.财务决算报告经成员大会审议通过后，报当地农业主管部门和税务机关备案。四、收入管理（一）经营收入1.合作社的经营收入包括产品销售收入、服务收入、租赁收入等。2.经营收入应按照实际发生额入账，确保收入的真实性和完整性。3.合作社应加强产品销售和服务收费管理，建立健全销售台账和服务记录，及时结算款项。（二）其他收入1.其他收入包括政府补助收入、捐赠收入、利息收入等。2.政府补助收入应按照国家有关规定入账，并专款专用。3.捐赠收入应按照捐赠协议或相关规定入账，用于指定的用途。4.利息收入应按照实际收到的金额入账。五、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.合作社应按照权责发生制原则核算成本费用，凡应属于本期负担的费用，不论款项是否支付，均应计入本期成本费用；凡不应属于本期负担的费用，即使款项已经支付，也不应计入本期成本费用。2.成本费用核算应遵循相关性原则，即成本费用应与经营活动相关，能够直接或间接归属于经营活动。（二）成本费用项目1.生产成本：包括直接材料、直接人工、其他直接费用和间接费用。直接材料是指生产过程中耗用的各种原材料、辅助材料等；直接人工是指直接从事产品生产的人员的工资、奖金等；其他直接费用是指与产品生产直接相关的其他费用；间接费用是指为组织和管理生产经营活动而发生的共同费用，应按照一定的方法分配计入产品成本。2.管理费用：包括合作社管理人员的工资、办公费、差旅费、折旧费、业务招待费等。3.销售费用：包括产品销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、广告费等。（三）成本费用控制1.合作社应建立健全成本费用控制制度，加强对成本费用的预算、核算和分析，严格控制各项成本费用支出。2.制定合理的费用开支标准，严格执行审批程序。对重大费用支出应进行集体决策。3.加强对固定资产、存货等资产的管理，提高资产使用效率，降低资产损耗和成本。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括现金、银行存款等。合作社应严格遵守现金管理规定，确保货币资金的安全。定期对银行存款进行清查核对，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。2.应收款项：包括成员往来、应收帐款等。合作社应加强应收款项的管理，及时催收欠款，定期对应收款项进行账龄分析，对可能发生的坏账损失计提坏账准备。3.存货：包括原材料、产品、包装物等。合作社应建立健全存货管理制度，加强存货采购、验收、保管、发出等环节的管理，定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。（二）固定资产1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋、建筑物、机器设备、运输工具等。2.合作社应按照国家有关规定，对固定资产进行计价、折旧和清查。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。3.加强固定资产日常管理，建立固定资产台账，记录固定资产的购置、使用、维修、处置等情况。定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产安全完整。（三）无形资产1.无形资产是指合作社拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权等。2.合作社应按照国家有关规定，对无形资产进行计价、摊销和清查。无形资产摊销方法一经确定，不得随意变更。3.加强无形资产日常管理，保护无形资产的合法权益，定期对无形资产进行评估，确保无形资产的价值。七、负债管理（一）流动负债1.短期借款：合作社因生产经营需要向金融机构或其他单位借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。短期借款应按照借款合同约定及时偿还本息。2.应付款项：包括应付账款、应付工资、应付福利费等。合作社应及时支付应付款项，维护良好的信用关系。（二）长期负债1.长期借款：合作社因生产经营需要向金融机构或其他单位借入的期限在一年以上的各种借款。长期借款应按照借款合同约定合理安排资金使用，按时偿还本息。2.专项应付款：合作社接受国家财政直接补助形成的专项应付款。专项应付款应按照国家有关规定专款专用，不得挪作他用。（三）负债控制1.合作社应合理控制负债规模，根据自身经营状况和偿债能力确定借款额度。2.加强对负债的管理，定期对负债情况进行分析，及时调整负债结构，降低财务风险。八、所有者权益管理（一）股金1.股金是指成员投入合作社的资金。股金应按照成员实际缴纳的金额入账，不得高估或低估。2.合作社应向成员出具股金证书，作为成员出资的证明。股金证书应载明成员姓名、出资额、出资日期等内容。（二）专项基金1.专项基金是指合作社按照规定提取和设置的具有专门用途的资金，包括公积金、公益金等。2.公积金是指合作社从当年盈余中提取的积累资金，主要用于扩大生产经营、弥补亏损等。公益金是指合作社从当年盈余中提取的用于成员福利等方面的资金。3.专项基金的提取比例和使用范围应按照国家有关规定和合作社章程执行。（三）盈余分配1.合作社在弥补亏损、提取公积金和公益金后，按照成员与本社的交易量（额）比例返还盈余。返还盈余总额不得低于可分配盈余的百分之六十。2.可分配盈余是指合作社在弥补亏损、提取公积金和公益金后的当年盈余。3.合作社应按照规定编制盈余分配方案，经成员大会审议通过后进行分配，并报当地农业主管部门备案。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.合作社应定期编制财务报告，向成员和有关部门提供真实、准确、完整的财务信息。财务报告包括年度财务决算报告、中期财务报告及其他专项财务报告等。2.财务报告应按照国家统一的会计制度和本制度的规定编制，包括资产负债表、利润表、现金流量表及财务情况说明书等。3.财务情况说明书应详细说明合作社的生产经营情况、财务收支情况、利润分配情况、资产负债情况及其他重要事项。（二）财务分析1.合作社应定期对财务状况和经营成果进行分析，为决策提供依据。财务分析指标包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等。2.偿债能力指标主要包括流动比率、速动比率、资产负债率等；营运能力指标主要包括应收账款周转率、存货周转率等；盈利能力指标主要包括销售利润率、净资产收益率等。3.通过财务分析，及时发现合作社经营管理中存在的问题，采取有效措施加以改进，提高合作社的经济效益和社会效益。十、财务监督（一）内部监督1.合作社应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。成员大会、理事会、监事会应按照各自职责对财务工作进行监督。2.财务人员应定期对财务收支情况进行自查自纠，发现问题及时整改。3.合作社应定期开展内部审计工作，对财务收支、经营活动等进行审计监督，确保财务制度的执行和财务信息的真实可靠。（二）外