存货管理财务制度

PAGE存货管理财务制度一、总则（一）目的为了加强公司存货管理，规范存货核算，保证存货安全完整，提高存货运营效率，根据国家相关法律法规及公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构的存货管理财务活动。（三）基本原则1.准确性原则：存货的计价、核算应准确反映其实际成本和价值，确保财务报表数据真实可靠。2.及时性原则：及时记录存货的增减变动，保证存货信息的时效性，为管理决策提供及时有效的支持。3.安全性原则：采取有效措施确保存货的安全，防止存货被盗、毁损、变质等情况发生。4.效益性原则：合理控制存货水平，优化存货结构，降低存货成本，提高存货运营效益。二、存货的分类与计价（一）存货分类1.原材料：指公司用于生产产品的各种基本原料和主要材料。2.在产品：指公司正在生产过程中尚未完工的产品。3.半成品：指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。4.产成品：指公司已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。5.周转材料：指公司能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物、低值易耗品等。（二）存货计价1.初始计量存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。2.后续计量发出存货的计价方法采用加权平均法。计算公式为：加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量+本月购入存货数量）；本月发出存货成本=本月发出存货数量×加权平均单位成本；月末结存存货成本=月末结存存货数量×加权平均单位成本。存货期末按照成本与可变现净值孰低计量。当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计量；当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值计量，同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。三、存货的采购与验收（一）采购计划1.各部门应根据生产经营计划、销售订单以及库存情况，提前编制存货采购计划。采购计划应明确采购的存货品种、数量、规格、预计采购时间等内容。2.采购计划需经部门负责人审核，财务部门进行成本效益分析后，报公司管理层审批。（二）供应商选择与管理1.建立供应商评估和选择机制，对供应商的资质、信誉、产品质量、价格、交货期等进行综合评估，选择合格的供应商。2.与选定的供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务，包括采购价格、交货方式、交货时间、质量标准、付款方式等条款。（三）采购执行1.采购部门按照经审批的采购计划和采购合同组织采购活动，确保采购的存货符合质量要求和交货期要求。2.在采购过程中，如遇特殊情况需要变更采购计划或采购合同，应及时报相关部门审批，并办理相应的变更手续。（四）验收管理1.存货到货后，采购部门应及时通知验收部门进行验收。验收部门应根据采购合同和相关标准对存货的数量、质量、规格等进行验收。2.验收合格的存货，验收部门应出具验收报告，并将存货移交仓库保管；验收不合格的存货，应及时通知采购部门与供应商协商处理，如退货、换货、索赔等。3.验收过程中发现的问题应详细记录，并及时反馈给相关部门，以便及时解决。四、存货的仓储与保管（一）仓库设置与布局1.根据存货的类别、特点和管理要求，合理设置仓库，划分不同的存储区域，如原材料库、在产品库、半成品库、产成品库、周转材料库等。2.仓库应具备良好的通风、防潮、防火、防盗等条件，确保存货的安全存储。（二）存货入库1.仓库管理人员应根据验收报告办理存货入库手续，填写入库单，详细记录存货的名称、规格、数量、入库时间等信息。2.入库单应一式多联，分别由仓库、采购部门、财务部门等留存，作为存货核算和管理的依据。（三）存货保管1.仓库管理人员应按照存货的类别、特性和存储要求，对存货进行分类存放，标识清晰，便于查找和盘点。2.定期对存货进行检查和盘点，确保存货的数量、质量完好，发现问题及时报告并处理。3.建立存货保管台账，详细记录存货的出入库情况、结存数量、存储位置等信息，做到账实相符。（四）存货出库1.仓库管理人员应根据经审批的领料单、销售发货单等办理存货出库手续，填写出库单，详细记录存货的名称、规格、数量、出库时间、领用部门或客户等信息。2.出库单应一式多联，分别由仓库留存一联，作为存货发出的记录；一联交领用部门或客户，作为领取存货的凭证；一联交财务部门，作为存货核算的依据。3.对于销售发货，仓库管理人员应按照销售订单发货，确保发货的准确性和及时性。五、存货的盘点与清查（一）盘点计划1.财务部门应会同仓库管理部门制定存货盘点计划，明确盘点的范围、时间、方法、人员分工等内容。2.盘点计划应报公司管理层审批后实施。（二）盘点实施1.按照盘点计划组织相关人员进行存货盘点工作，盘点人员应认真核对存货的数量、规格、质量等，确保盘点结果的准确性。2.在盘点过程中，应填写盘点表，详细记录盘点情况。盘点表应包括存货的名称、规格、数量、账面数、实存数、盘盈盘亏情况等内容。（三）盘点结果处理1.盘点结束后，盘点人员应将盘点表汇总，编制存货盘点报告，说明盘点的基本情况、盘盈盘亏的原因及处理建议等。2.对于盘盈的存货，应及时查明原因，经审批后冲减当期管理费用；对于盘亏的存货，应区分不同情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。3.财务部门应根据盘点结果及时调整存货账目，确保账实相符。（四）清查制度1.定期对存货进行全面清查，每年至少进行一次，以确保存货的真实性和完整性。2.在清查过程中，如发现存货存在账实不符、积压、毁损等问题，应及时查明原因，并采取相应的措施进行处理。六、存货的核算与财务处理（一）核算方法1.公司采用财务软件进行存货核算，设置相关的会计科目，如“原材料”、“在产品”、“半成品”、“产成品”、“周转材料”、“存货跌价准备”等。2.按照存货的分类和计价方法，准确记录存货的增减变动情况，及时进行账务处理。（二）财务处理1.采购存货时，根据发票、入库单等凭证，借记“原材料”、“周转材料”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。2.生产领用存货时，借记“生产成本”等科目，贷记“原材料”等科目。3.产品完工入库时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”科目。4.销售存货时，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；同时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。5.计提存货跌价准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目；转回存货跌价准备时，做相反的会计分录。七、存货管理的监督与考核（一）监督机制1.财务部门定期对存货管理情况进行检查和监督，检查存货的采购、验收、仓储、保管、盘点等环节的执行情况，确保存货管理工作符合制度要求。2.内部审计部门不定期对存货管理进行审计，审查存货管理的内部控制制度是否健全有效，存货核算是否准确规范，存货资产是否安全完整等。（二）考核指标1.存货周转率：计算公式为：存货周转率=营业成本÷平均存货余额。平均存货余额=（期初存货余额+期末存货余额）÷2。该指标反映存货运营效率，越高表明存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强。2.存货账实相符率：计算公式为：存货账实相符率=账实相符存货金额÷存货账面总金额×100%。该指标反映存货账目与实际库存的相符程度，越高表明存货管理越规范。3.存货损耗率：计算公式为：存货损耗率=存货损耗金额÷存货总金额×100%。该指标反映存货在存储和使用过程中的损耗情况，越低表明存货管理效果越好。（三）奖惩措施1.对于在存货管理工作中表现优秀的部门和个人，给予表彰和奖励，