江苏省民办学校财务制度

PAGE江苏省民办学校财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范江苏省民办学校的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障学校教育教学活动的顺利开展，促进民办教育事业健康发展。（二）适用范围本制度适用于江苏省行政区域内依法设立的各类民办学校，包括幼儿园、小学、中学、职业学校、高等院校等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映学校财务状况和经营成果。3.完整性原则：学校的各项财务收支应全部纳入预算管理，不得遗漏或隐瞒。4.收支平衡原则：合理编制预算，统筹安排各项资金，保持收支平衡，避免出现财务风险。5.效益性原则：注重资金使用效益，优化资源配置，提高资金的使用效率和经济效益。（四）财务管理体制民办学校应建立健全财务管理制度，明确学校法定代表人对财务工作的领导职责，设置独立的财务管理机构，配备具备专业资格的财务人员，负责学校的财务管理工作。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据学校发展规划、年度工作计划、收费标准、资产状况以及以前年度预算执行情况等因素，编制年度财务预算。2.编制方法：采用零基预算法，按照收入预算和支出预算分别编制。收入预算应根据学校招生计划、收费标准、捐赠收入等情况进行预测；支出预算应根据学校教学、科研、行政管理等各项工作的需要，按照人员经费、公用经费、专项经费等类别进行分类编制。3.编制程序：学校财务部门应在每年年底前，提出下一年度预算编制的建议方案，经学校领导班子审议通过后，报学校董事会或理事会批准。（二）预算执行1.分解下达：学校应将批准后的年度预算分解到各部门和各项目，明确各部门和各项目的预算执行责任。2.严格执行：各部门和各项目应严格按照预算执行，不得擅自调整预算。如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序报经学校董事会或理事会批准。3.跟踪监控：学校财务部门应定期对预算执行情况进行跟踪监控，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题，确保预算执行的严肃性和有效性。（三）预算调整1.调整条件：在预算执行过程中，如遇国家政策调整、学校事业发展需要、不可抗力因素等，导致原预算无法执行或需要增减预算总额的，应及时调整预算。2.调整程序：学校财务部门应根据预算执行情况和实际需要，提出预算调整建议方案，经学校领导班子审议通过后，报学校董事会或理事会批准。（四）预算分析与考核1.分析：学校财务部门应定期对预算执行情况进行分析，总结经验教训，提出改进措施和建议，为学校决策提供参考依据。2.考核：学校应建立预算执行考核机制，对各部门和各项目的预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门和个人的绩效挂钩，激励各部门和各项目严格执行预算。三、收入管理（一）学费、住宿费收入1.收费标准：民办学校应按照价格主管部门核定的收费标准收取学费、住宿费等费用，不得擅自提高或降低收费标准。2.收费方式：学费、住宿费等费用应按照规定的收费方式收取，如现金、银行转账、网上支付等。学校应向学生或家长开具合法有效的收费票据。3.收入确认：学费、住宿费等收入应按照权责发生制原则确认，即在学生实际入学并完成相应学业阶段后，按照规定的收费标准确认收入。（二）捐赠收入1.捐赠管理：民办学校应加强捐赠管理，建立健全捐赠管理制度，规范捐赠行为。捐赠应遵循自愿、无偿的原则，不得强行摊派或变相摊派。2.捐赠收入确认：捐赠收入应按照实际收到的金额确认，捐赠协议约定了捐赠期限和用途的，应按照捐赠协议约定的期限和用途确认收入。3.捐赠票据：学校应向捐赠人开具合法有效的捐赠票据，捐赠票据应注明捐赠人姓名、捐赠金额、捐赠用途等信息。（三）其他收入1.收入范围：其他收入包括学校开展培训、咨询、技术服务等活动取得的收入，以及出租房屋、设备等资产取得的租金收入等。2.收入管理：其他收入应按照相关法律法规和学校财务制度的规定进行管理，确保收入的合法性和真实性。四、支出管理（一）支出分类1.人员经费：包括教职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。2.公用经费：包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、招待费、物业管理费等。3.专项经费：包括学校基本建设、教学设备购置、科研项目、师资培训等专项支出。（二）支出审批1.审批流程：学校应建立健全支出审批制度，明确支出审批流程。一般支出应按照学校内部管理规定进行审批，重大支出应报学校董事会或理事会批准。2.审批权限：学校应根据支出金额的大小，合理确定各级管理人员的审批权限，确保支出审批的科学性和合理性。（三）支出控制1.预算控制：严格按照预算安排支出，不得超预算支出。如遇特殊情况需要超预算支出的，应按照规定的程序报经学校董事会或理事会批准。2.标准控制：各项支出应按照国家有关规定和学校内部管理规定的标准执行，不得擅自提高或降低标准。3.审批控制：加强对支出审批的管理，严格审核支出凭证的真实性、合法性和完整性，确保支出审批的准确性和合规性。（四）支出核算1.核算原则：学校应按照国家统一的会计制度进行会计核算，确保支出核算的准确性和规范性。2.核算方法：各项支出应按照权责发生制原则进行核算，属于当期的费用支出应在当期确认，不属于当期的费用支出应按照规定的方法进行分摊。五、成本费用管理（一）成本费用核算对象民办学校应根据教育教学活动的特点和管理要求，确定成本费用核算对象。一般应以学校的班级、专业、课程等为成本费用核算对象。（二）成本费用项目1.直接成本：包括与教育教学活动直接相关的人员经费、教学设备购置费用、教材费用、实验实习费用等。2.间接成本：包括学校行政管理部门的办公费用、水电费、差旅费、会议费等。3.期间费用：包括学校为筹集资金而发生的利息支出、手续费支出等。（三）成本费用核算方法1.直接成本核算：直接成本应按照成本费用核算对象进行归集和核算，直接计入各成本费用核算对象的成本。2.间接成本分摊：间接成本应按照一定的方法进行分摊，分摊方法应合理、科学、符合实际情况。一般可采用按人员比例、课时比例、建筑面积比例等方法进行分摊。3.期间费用核算：期间费用应按照发生的期间进行核算，直接计入当期损益。（四）成本费用分析与控制1.分析：学校应定期对成本费用进行分析，了解成本费用的构成和变化情况，分析成本费用控制的效果和存在的问题，为学校决策提供参考依据。2.控制：学校应加强对成本费用的控制，采取有效措施降低成本费用，提高资金使用效益。如优化人员结构、合理配置教学资源、加强资产管理等。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。学校应加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金的安全。2.应收及预付款项：包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。学校应加强对应收及预付款项的管理，及时清理结算，减少坏账损失。3.存货：包括教学用品、实验材料、办公用品等。学校应加强对存货的管理，建立健全存货管理制度,定期进行清查盘点，确保存货的安全和完整。（二）固定资产1.固定资产定义：使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.固定资产购置：学校应根据教育教学活动的需要，合理编制固定资产购置计划，按照规定的程序进行审批和采购。固定资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，确保采购质量。3.固定资产折旧：学校应按照国家有关规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一般采用平均年限法，折旧年限应根据固定资产的性质和使用情况合理确定。4.固定资产清查：学校应定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产的账实相符。如发现固定资产盘盈、盘亏或毁损等情况，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。（三）无形资产1.无形资产定义：学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产计价：无形资产应按照取得时的实际成本计价。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用计价。3.无形资产摊销：学校应按照国家有关规定，对无形资产进行摊销。摊销方法一般采用直线法，摊销年限应根据无形资产的使用寿命合理确定。（四）资产处置1.处置范围：包括资产的出售、转让、报废、毁损等。学校应加强对资产处置的管理，建立健全资产处置管理制度，规范资产处置行为。2.处置程序：资产处置应按照规定的程序进行审批，一般应经过学校内部相关部门审核、学校领导班子审议、学校董事会或理事会批准等环节。资产处置收入应按照国家有关规定进行管理，及时足额上缴国库或纳入学校预算管理。七、负债管理（一）负债分类1.短期负债：包括短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。2.长期负债：包括长期借款、长期应付款等。（二）负债管理原则1.适度举债原则：民办学校应根据自身的财务状况和发展需要，合理确定负债规模，避免过度举债导致财务风险。2.风险控制原则：加强对负债风险的控制，建立健全负债风险预警机制，及时发现和化解负债风险。3.成本效益原则：合理安排负债结构，降低负债成本，提高资金使用效益。（三）负债审批1.审批流程：学校应建立健全负债审批制度，明确负债审批流程。一般负债应按照学校内部管理规定进行审批，重大负债应报学校董事会或理事会批准。2.审批权限：学校应根据负债金额的大小，合理确定各级管理人员的审批权限，确保负债审批的科学性和合理性。（四）负债核算1.核算原则：学校应按照国家统一的会计制度进行会计核算，确保负债核算的准确性和规范性。2.核算方法：各项负债应按照权责发生制原则进行核算，属于当期的债务应在当期确认，不属于当期的债务应按照规定的方法进行分摊。八、财务清算（一）清算原因民办学校因合并、分立、终止等原因需要进行财务清算的，应按照国家有关规定和学校章程的规定进行清算。（二）清算程序1.成立清算组：学校应在决定进行清算之日起一定期限内成立清算组，清算组由学校领导、财务人员、教职工代表等组成。2.清理财产：清算组应按照规定的程序对学校的财产、债权、债务进行全面清理，编制资产负债表和财产清单。3.清偿债务：学校应按照法定顺序清偿债务，先支付清算费用、职工工资、社会保险费、法定补偿金等，再缴纳所欠税款，最后清偿其他债务。4.分配剩余财产：学校清偿债务后的剩余财产，按照投资者的出资比例或者合同约定进行分配。（三）清算报告清算结束后，清算组应编制清算报告，报学校董事会或理事会批准，并报教育行政部门备案。清算报告应包括清算原因、清算过程、清算结果等内容。九、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告种类：民办学校应定期编制财务报告，包括年度财务报告、中期财务报告等。年度财务报告应包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、所有者权益变动表、财务报表附注等。2.报告编制要求：财务报告应按照国家统一的会计制度和财务报告编制要求进行编制，确保财务报告的真实性、完整性和准确性。3.报告报送：学校应按照规定的时间和程序，将财务报告报送教育行政部门、税务部门等相关部门，并向社会公布。（二）财务分析1.分析内容：财务分析应包括学校财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等内容。通过财务分析，了解学校财务状况和经营成果，发现存在的问题，为学校决策提供参考依据。2.分析方法：财务分析可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行。3.分析报告：学校应定期编制财务分析报告，提交学校领导班子和董事会或理事会审议。财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在的问题及建议等内容。十、财务监督（一）内部监督1.监督机构：民办学校应建立健全内部财务监督制度，设立独立的内部审计机构或配备内部审计人员，对学校财务活动进行内部监督。2.监督内容：内部监督应包括对学校财务制度执行情况、预算执行情况、收支情况、资产管理情况、负债管理情况等进行监督检查。3.监督方式：内部监督可采用定期检查、不定期抽查、专项检查等方式进行。内部审计机构或内部审计人员应定期向学校领导班子和董事会或理事会报告内