挂靠企业财务制度

PAGE挂靠企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范挂靠企业的财务行为，加强财务管理和监督，保障挂靠企业及相关各方的合法权益，确保企业财务活动的合规、有序进行，提高企业经济效益，促进企业健康发展。（二）适用范围本制度适用于所有挂靠在本公司名下开展经营活动的企业（以下简称“挂靠企业”）。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规、会计准则以及相关行业标准，确保财务活动合法合规。2.独立性原则：挂靠企业应独立核算其财务收支，本公司对挂靠企业的财务活动进行监督和管理，但不干涉其正常的财务决策。3.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映挂靠企业的财务状况和经营成果。4.效益性原则：在保证财务活动合法合规的前提下，努力提高资金使用效益，降低财务成本。二、财务机构与人员（一）财务机构设置挂靠企业应根据自身经营规模和管理要求，设置独立的财务机构，配备必要的财务人员。财务机构应明确各岗位的职责和分工，确保财务工作的有序开展。（二）财务人员配备1.财务负责人：挂靠企业应任命一名具备相应专业知识和工作经验的财务负责人，全面负责企业的财务管理工作。财务负责人应具备中级及以上会计专业技术资格，熟悉国家财经法律法规和财务管理制度。2.会计人员：根据企业财务核算的需要，配备足够数量的会计人员，负责日常的会计核算、账务处理、财务报表编制等工作。会计人员应具备会计从业资格证书，并定期参加继续教育，不断提高业务水平。3.出纳人员：负责企业的现金收付、银行结算、票据管理等工作。出纳人员应具备会计从业资格证书，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（三）财务人员职责1.财务负责人职责组织领导挂靠企业的财务管理工作，制定财务管理制度和工作流程。参与企业重大经济决策，提供财务分析和建议，为企业决策提供支持。负责财务报表的审核和报送，确保财务信息的真实、准确、完整。组织财务人员的培训和考核，提高财务人员的业务素质和工作能力。协调与税务、银行等相关部门的关系，维护企业的合法权益。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，设置会计账簿，登记会计凭证，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和分析，为企业财务管理提供数据支持。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以拒绝。定期进行财产清查，确保账实相符。负责会计档案的整理、保管和移交工作。3.出纳人员职责严格遵守现金管理制度，办理现金收付业务，确保现金安全。负责银行存款的收付和结算工作，及时登记银行存款日记账。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据。定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表。三、会计核算（一）会计核算原则1.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.配比原则：企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。3.历史成本原则：企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。4.划分收益性支出与资本性支出原则：企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。（二）会计科目设置挂靠企业应按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，进行会计核算。在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证：会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的凭证。2.会计账簿：会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账是根据总分类科目开设的账户，用于分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等总括核算资料。明细账是根据明细分类科目开设的账户，用于分类登记某一类经济业务，提供有关明细核算资料。日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿，包括现金日记账和银行存款日记账。其他辅助性账簿是为了满足企业管理需要而设置的，如固定资产卡片、备查账簿等。（四）财务报表编制1.财务报表种类：挂靠企业应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。2.编制要求：财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表编制完成后，应由财务负责人审核并签字盖章，加盖企业公章后对外报送。四、资金管理（一）资金筹集1.自有资金：挂靠企业应根据自身经营需要，合理筹集自有资金，确保企业正常运营。自有资金来源包括股东投入、企业留存收益等。2.借入资金：如因经营需要借入资金，应按照相关法律法规和借款合同约定，按时足额偿还借款本息。借入资金应纳入企业资金管理范畴，统一核算和管理。（二）资金使用1.资金审批流程：挂靠企业应建立健全资金审批制度，明确资金使用的审批流程和权限。所有资金支出必须经过审批，未经审批不得支付。2.资金使用范围：资金主要用于企业的生产经营活动，包括购买原材料、支付工资、偿还债务、缴纳税费等。严禁将资金用于非法活动或与企业经营无关的支出。3.资金预算管理：挂靠企业应编制年度资金预算，合理安排资金使用计划。资金预算应包括收入预算、支出预算、现金流量预算等。在预算执行过程中，应严格控制资金支出，确保预算的执行。（三）资金结算1.现金结算：严格按照现金管理制度规定办理现金收付业务，现金结算起点为[X]元，超过结算起点的支出应通过银行转账结算。2.银行结算：企业应在银行开立基本存款账户，用于办理日常经营活动的资金收付。其他资金收付业务应根据需要开立一般存款账户、专用存款账户或临时存款账户。银行结算应按照银行结算制度规定办理，确保资金安全、快捷地到账。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金应按照国家相关规定进行管理，确保资金安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。2.应收及预付款项：包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。应收及预付款项应按照合同约定及时催收，对逾期款项应采取有效措施进行清理。定期对应收及预付款项进行账龄分析，计提坏账准备。3.存货：包括原材料、在产品、产成品等。存货应按照实际成本计价，定期进行清查盘点，确保账实相符。加强存货管理，合理控制存货库存，降低存货成本。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。2.固定资产购置：固定资产购置应按照企业固定资产管理制度规定进行审批，购置资金应纳入预算管理。购置的固定资产应及时办理验收手续，登记固定资产卡片，建立固定资产台账。3.固定资产折旧：固定资产应按照规定计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧年限应按照国家相关规定执行。定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产的安全完整。4.固定资产处置：固定资产处置应按照企业固定资产管理制度规定进行审批，处置收入应及时入账，处置损失应按照规定进行审批核销。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产取得：无形资产取得应按照相关法律法规和合同约定进行，取得成本应按照实际发生额计价。无形资产应按照规定进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。3.无形资产处置：无形资产处置应按照企业无形资产管理制度规定进行审批，处置收入应及时入账，处置损失应按照规定进行审批核销。六、成本费用管理（一）成本核算1.成本核算对象：挂靠企业应根据自身生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象。成本核算对象可以是产品品种、产品批次、生产步骤等。2.成本核算方法：根据成本核算对象和生产经营特点，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本核算方法一经确定，不得随意变更。3.成本项目：成本项目一般包括直接材料、直接人工、制造费用等。直接材料是指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。直接人工是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。（二）费用管理1.费用分类：费用分为管理费用、销售费用和财务费用。管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费等。销售费用是指企业为销售商品和提供劳务而发生的费用，包括销售人员工资、广告费、运输费、装卸费等。财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出、手续费等。2.费用审批与控制：所有费用支出必须经过审批，严格控制费用开支标准。加强费用预算管理，定期对费用支出情况进行分析和考核，确保费用支出合理、合规。七、利润及利润分配管理（一）利润核算1.利润计算公式：利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）+营业外收入营业外支出。2.利润核算要求：按照国家统一的会计制度规定进行利润核算，确保利润数据的真实、准确、完整。定期对利润情况进行分析，为企业决策提供依据。（二）利润分配1.利润分配原则：挂靠企业应按照法律法规和公司章程规定进行利润分配。利润分配应兼顾企业发展和股东利益，合理确定分配比例。2.利润分配顺序：首先弥补以前年度亏损；其次提取法定盈余公积；然后提取任意盈余公积；最后向股东分配利润。八、税务管理（一）税务登记挂靠企业应按照国家税收法律法规规定，及时办理税务登记，如实申报税务信息。税务登记内容发生变化的，应及时办理变更税务登记。（二）纳税申报1.纳税申报期限：按照国家税收法律法规规定的纳税申报期限，按时申报缴纳各项税款。2.纳税申报资料：纳税申报时应提供真实、准确、完整的纳税申报资料，包括财务报表、纳税申报表、发票等。（三）税款缴纳1.税款计算：按照国家税收法律法规规定的税率和计税方法，准确计算应纳税额。2.税款缴纳方式：根据企业实际情况，选择合适的税款缴纳方式，如银行转账、现金缴纳等。确保税款按时足额缴纳，避免逾期缴纳产生滞纳金和罚款。（四）税务风险管理1.税务风险识别：定期对企业税务风险进行识别，分析可能存在的税务风险点。2.税务风险应对：针对识别出的税务风险，制定相应的应对措施，如加强税务政策学习、规范税务核算、加强与税务机关沟通等。九、财务监督与审计（一）内部财务监督1.监督机构与人员：挂靠企业应建立健全内部财务监督制度，设立独立的内部审计机构或配备专职的内部审计人员，负责对企业财务活动进行监督和检查。2.监督内容：内部财务监督主要包括对财务制度执行情况、财务收支真实性、合法性和效益性、资产管理情况、成本费用控制情况等进行监督检查。3.监督方式：内部审计人员可以通过定期审计、专项审计、日常检查等方式对企业财务活动进行监督检查。对发现的问题应及时