资产运营会计制度

PAGE资产运营会计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范公司资产运营过程中的会计核算与财务管理，确保资产信息的准确、完整，提高资产运营效率，保障公司资产的安全与增值，为公司决策提供可靠的财务依据。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、分支机构在资产运营活动中的会计处理和财务管理。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵循国家相关法律法规以及行业标准，确保资产运营活动合法合规。2.准确性原则：会计核算应当准确、真实地反映资产运营的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖资产运营的各个环节，全面记录相关业务信息。4.及时性原则：及时进行会计处理和财务报告，为决策提供及时有效的信息。（四）会计期间本公司会计年度采用公历年度，即自每年1月1日起至12月31日止。（五）记账本位币本公司以人民币为记账本位币。二、资产定义与分类（一）资产定义资产是指公司过去的交易或者事项形成的、由公司拥有或者控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。（二）资产分类1.流动资产货币资金：包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。交易性金融资产：公司为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等。应收及预付款项：应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。存货：各类原材料、在产品、半成品、产成品等。2.非流动资产长期股权投资：对其他单位的股权投资且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。固定资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，如房屋建筑物、机器设备、运输工具等。无形资产：公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权等。长期待摊费用：已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。三、资产取得与初始计量（一）货币资金1.库存现金按照实际收入和支出的金额入账。2.银行存款按照实际存入银行或其他金融机构的金额入账。3.其他货币资金按照实际存入特定账户的金额入账。（二）交易性金融资产按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。（三）应收及预付款项1.应收账款、应收票据按照实际发生的交易金额入账，包括销售商品或提供劳务应收取的价款、增值税销项税额等。2.预付账款按照实际支付的金额入账。3.其他应收款按照实际发生的金额入账。（四）存货1.外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。2.自行生产的存货成本包括直接材料、直接人工和制造费用。（五）长期股权投资1.以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出。2.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本应当按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》确定。（六）固定资产1.外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。（七）无形资产1.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。2.自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。四、资产后续计量（一）货币资金每日终了，应当对库存现金进行清查核对，做到账款相符。银行存款应当定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。（二）交易性金融资产资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。（三）应收及预付款项1.对于应收账款，应当按照账龄分析法、余额百分比法等合理估计坏账损失，计提坏账准备。2.预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。（四）存货1.存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。2.资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。（五）长期股权投资1.采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。2.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。（六）固定资产1.固定资产应当按照成本进行初始计量。2.固定资产折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。3.固定资产应当定期进行清查盘点，每年至少盘点一次。对于盘盈、盘亏的固定资产，应当及时查明原因，按照规定进行处理。（七）无形资产1.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。2.使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应当在每个会计期间进行减值测试。五、资产处置（一）资产出售1.公司出售资产时，应当按照相关法律法规和公司内部规定履行审批程序。2.出售资产的收入应当按照实际收到的金额入账，出售资产的账面价值与实际收到金额的差额计入当期损益。（二）资产报废1.固定资产达到预定可使用状态后，由于正常使用磨损、技术进步等原因导致其性能下降、维修成本过高，不再具有使用价值或继续使用不符合经济利益原则时，应当进行报废处理。2.无形资产预期不能为公司带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销。（三）资产捐赠公司对外捐赠资产时，应当按照相关法律法规和公司内部规定履行审批程序。捐赠资产的账面价值应当计入当期损益。（四）资产盘亏对于盘亏的资产，应当及时查明原因，按照规定进行处理。盘亏资产的账面价值应当计入当期损益。六、资产运营的财务报告（一）财务报表种类1.资产负债表：反映公司在某一特定日期的财务状况。2.利润表：反映公司在一定会计期间的经营成果。3.现金流量表：反映公司在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。4.所有者权益变动表：反映公司所有者权益各组成部分当期增减变动情况。（二）财务报表编制要求1.财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.公司应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表，做到内容完整、数字真实、计算准确。（三）财务报表报送时间月度财务报表应当于月度终了后[X]日内报送；年度财务报表应当于年度终了后[X]日内报送。七、资产运营的内部控制（一）岗位分工与授权批准1.建立健全资产运营相关岗位的职责分工制度，明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。2.对资产运营业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员的职责范围和工作要求。（二）资产采购与验收控制1.资产采购应当按照规定的程序进行，签订采购合同，明确双方的权利和义务。2.资产到货后，应当组织相关人员进行验收，确保资产的数量、质量、规格等符合合同要求。（三）资产保管与清查控制1.建立资产保管制度，确保资产的安全完整。2.定期对资产进行清查盘点，及时发现和处理资产盘盈、盘亏、毁损等情