2026年保税区管理条例实施细则题库及答案

2026年保税区管理条例实施细则题库及答案一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.2026年新版《保税区管理条例实施细则》由哪一机关负责最终解释？（）A.国务院关税税则委员会B.海关总署C.财政部D.国家市场监督管理总局答案：B2.境外货物进入保税区后，企业最迟应在多少个工作日内向海关提交“进境货物清单”电子数据？（）A.3B.5C.7D.10答案：C3.下列哪类商品禁止在保税区内开展保税维修业务？（）A.民用航空器零部件B.国家禁止进出口的旧机电产品C.笔记本电脑主板D.船舶用柴油机答案：B4.综保区内企业申请增值税一般纳税人资格试点，其最近12个月累计应税销售额不得低于人民币（）A.100万元B.300万元C.500万元D.1000万元答案：C5.保税区内企业开展“委内加工”业务，加工期限单次不得超过（）A.3个月B.6个月C.9个月D.12个月答案：B6.境外货物在保税区存储期间，海关对其实施账册管理的最长存储期限为（）A.1年B.2年C.3年D.5年答案：C7.综保区内企业进口自用设备，如申请免税，须符合《进口不予免税重大技术装备和产品目录》之外且用于（）A.办公B.生产C.职工福利D.销售展示答案：B8.保税区内企业之间转让保税货物，应当采用何种价格机制？（）A.成本价B.海关审价C.市场公允价D.政府指导价答案：C9.2026年起，综保区内企业开展跨境电商出口退货业务，退货商品应在出口放行之日起多少日内运回？（）A.15B.30C.45D.60答案：B10.境外货物从保税区进入境内区外，应当缴纳进口关税。其完税价格应计入下列哪项费用？（）A.境外至保税区运费B.保税区内仓储费C.保税区至境内区外运费D.境内段保险费答案：C11.综保区内企业申请“保税研发”业务，其研发项目须获得省级科技部门立项，且年度研发经费投入占销售收入比例不低于（）A.1%B.2%C.3%D.5%答案：C12.保税区内企业开展“保税展示”业务，展示期限最长不得超过（）A.3个月B.6个月C.9个月D.12个月答案：D13.境外货物在保税区与境外之间进出，海关实施何种监管方式？（）A.备案制B.审批制C.核准制D.注册制答案：A14.综保区内企业向海关申请“分送集报”模式，其月度汇总申报不得迟于次月第几个工作日？（）A.3B.5C.7D.10答案：B15.保税区内企业遗失海关核发的“保税货物电子账册”，应在发现之日起多少小时内书面报告海关？（）A.2B.4C.12D.24答案：D16.综保区内企业开展“保税租赁”业务，租赁期限超过多少个月需向海关办理延期手续？（）A.6B.9C.12D.18答案：C17.境外货物在保税区与境内区外之间进出，海关监管证件代码为（）A.“K”B.“Y”C.“B”D.“F”答案：C18.2026年起，综保区内企业申请“保税检测”业务，其实验室须通过（）A.ISO9001B.ISO14001C.CNAS认可D.OHSAS18001答案：C19.保税区内企业进口食品用于保税加工，须事先向海关提交（）A.进境动植物检疫许可证B.进口食品合格证明材料C.原产地证书D.贸易合同答案：B20.综保区内企业开展“保税维修再制造”业务，其再制造产品须在外壳永久标注（）A.“RECYCLED”B.“REMANUFACTURED”C.“REFURBISHED”D.“REPAIRED”答案：B21.境外货物从保税区出境，海关对其实施查验比例不得低于（）A.1%B.2%C.3%D.5%答案：A22.综保区内企业申请“保税期货交割”业务，其交割仓库须获得（）A.证监会批准B.期货交易所认定C.商务部备案D.海关总署批准答案：B23.保税区内企业之间进行保税货物流转，可采用“分送集报”模式，其月度差异率不得超过（）A.±0.1%B.±0.3%C.±0.5%D.±1%答案：C24.综保区内企业进口“零关税”原辅料，其加工产品须符合（）A.正面清单管理B.负面清单管理C.备案管理D.核准管理答案：A25.境外货物在保税区存储期间发生损毁，企业应在发现之日起多少个工作日内向海关办理核销？（）A.3B.5C.7D.10答案：B26.综保区内企业开展“保税研发”进口耗材，其耗用比例不得超过项目预算的（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：D27.保税区内企业申请“保税展示转销售”业务，其销售价格不得低于（）A.成本价B.海关审价C.市场公允价D.政府指导价答案：C28.境外货物从保税区进入境内区外，海关计征关税时，其汇率采用（）A.货物进境之日汇率B.货物出区之日汇率C.上月第三个星期三汇率D.上月最后一个星期三汇率答案：B29.综保区内企业开展“保税维修”业务，其维修手册须保存期限不少于（）A.1年B.2年C.3年D.5年答案：C30.2026年起，综保区内企业申请“保税期货交割”业务，其最小交割单位为（）A.1吨B.5吨C.10吨D.由期货交易所规定答案：D二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）31.下列哪些情形，海关可对综保区内企业实施“特殊监管”措施？（）A.年度差异率超过±1%B.涉嫌走私C.拒不配合海关查验D.连续两个季度亏损答案：A、B、C32.综保区内企业开展“保税维修”业务，须符合哪些条件？（）A.具备维修资质B.建立维修手册C.设立专用账册D.获得环保部门批复答案：A、B、C、D33.境外货物在保税区与境外之间进出，海关可接受哪些运输单证？（）A.海运提单B.空运单C.铁路运单D.公路运单答案：A、B、C、D34.综保区内企业申请“保税研发”业务，其研发成果可采取哪些处置方式？（）A.出境B.区内销售C.境内区外销售D.销毁答案：A、B、C、D35.保税区内企业进口“零关税”原辅料，其后续监管措施包括（）A.年度审计B.耗用核查C.下脚料监管D.利润汇回核查答案：A、B、C36.综保区内企业开展“保税展示”业务，须向海关提交哪些资料？（）A.展示方案B.展示商品清单C.场地证明D.保险合同答案：A、B、C37.境外货物在保税区存储期间，企业可对其进行的简单加工包括（）A.分级B.更换包装C.刷贴标签D.拆解答案：A、B、C38.综保区内企业申请“保税期货交割”业务，其交割商品须满足（）A.期货交易所标准B.海关监管要求C.质检部门要求D.税务部门要求答案：A、B、C39.保税区内企业之间转让保税货物，转让价格应包含（）A.货物成本B.区内运费C.保险费D.利润答案：A、B、C、D40.综保区内企业开展“保税租赁”业务，其租赁资产不得用于（）A.境内区外生产B.个人消费C.境外使用D.区内展示答案：A、B三、判断题（每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）41.境外货物在保税区存储期间，企业可随意更换包装。（）答案：×42.综保区内企业申请“保税维修”业务，其维修废料须按规定办理核销。（）答案：√43.境外货物从保税区进入境内区外，海关一律按照一般贸易方式征税。（）答案：×44.综保区内企业开展“保税研发”进口设备，可免征进口关税和进口环节增值税。（）答案：√45.保税区内企业之间转让保税货物，可暂不缴纳增值税。（）答案：√46.境外货物在保税区与境外之间进出，海关不实施查验。（）答案：×47.综保区内企业申请“保税期货交割”业务，其交割仓库可由企业自行设立。（）答案：×48.境外货物在保税区存储期间发生灭失，企业可免于补缴关税。（）答案：×49.综保区内企业开展“保税展示”业务，展示商品可暂不缴纳关税。（）答案：√50.境外货物从保税区出境，海关不签发出口退税报关单。（）答案：×四、计算题（共4题，每题10分，共40分。请列出计算过程，结果保留两位小数）51.某综保区内企业进口一批“零关税”原辅料，CIF价100万美元，关税税率5%，增值税税率13%，汇率6.90。若该批货物全部加工成产品后内销，计算应补缴关税和增值税。（假设无其他费用）解：关税完税价格=100×6.90=690万元应补缴关税=690×5%=34.50万元增值税计税价格=690+34.50=724.50万元应补缴增值税=724.50×13%=94.19万元答案：关税34.50万元，增值税94.19万元52.某综保区内企业开展“保税维修”业务，进口待维修货物CIF价50万欧元，关税税率8%，增值税税率13%，汇率7.80。维修后全部复运出境，计算实际征收关税和增值税。解：复运出境，关税=0，增值税=0答案：关税0元，增值税0元53.某综保区内企业进口自用设备，CIF价200万美元，关税税率0%，进口环节增值税税率13%，汇率6.90。设备使用2年后，企业申请将设备内销，折旧率按直线法10年，残值0。计算应补缴增值税。解：设备账面价值=200×6.90=1380万元已提折旧=1380÷10×2=276万元剩余价值=1380−276=1104万元增值税计税价格=1104万元应补缴增值税=1104×13%=143.52万元答案：143.52万元54.某综保区内企业开展“保税期货交割”业务，交割铜100吨，期货交割价每吨7000美元，关税税率2%，增值税税率13%，汇率6.90。计算应缴纳关税和增值税。解：关税完税价格=100×7000×6.90=483万元关税=483×2%=9.66万元增值税计税价格=483+9.66=492.66万元增值税=492.66×13%=64.05万元答案：关税9.66万元，增值税64.05万元五、简答题（每题10分，共30分）55.简述综保区内企业申请“保税研发”业务的监管要点。答案：（1）项目须获得省级科技部门立项；（2）建立专用电子账册；（3）研发耗材设定合理耗用比例；（4）研发成果如实申报处置方式；（5）海关实施年度核查与下脚料监管；（6）研发设备进口免征关税及进口环节税，但须接受3年后续监管。56.简述境外货物在保税区与境内区外之间进出的税收征管差异。答案：（1）境外进入保税区：暂缓征税；（2）保税区进入境内区外：按进口货物征税，计征关税、增值税、消费税；（3）境内区外进入保税区：按出口货物办理退税；（4）保税区与境外之间：除另有规定外，不征税。57.简述综保区内企业“分送集报”模式的操作流程及风险控制。答案：流程：（1）企业先以“分送”方式分批送货；（2）每月5日前汇总申报上月“集报”清单；（3）海关对比差异，差异率≤±0.5%为正常；（4）差异超标须书面说明并补缴税款。风险控制：（1）建立月度对账机制；（2）设置差异预警阈值；（3）加强物流与账册数据联动；（4）开展内部审计与培训。六、案例分析题（共2题，每题20分，共40分）58.案例：A公司位于某综保区，2026年3月进口一批“零关税”原辅料，CIF价300万美元，关税税率3%，增值税税率13%，汇率6.90。A公司将其中60%加工成产品后内销，40%加工成产品后出境。已知加工损耗率5%，无其他费用。要求：（1）计算A公司应补缴关税和增值税；（2）说明海关后续监管重点。解：（1）实际出境部分：关税=0，增值税=0实际内销部分：原辅料价值=300×60%=180万美元考虑损耗5%，实际耗用=180÷(1−5%)=189.47万美元关税完税价格=189.47×6.90=1307.34万元关税=1307.34×3%=39.22万元增值税计税价格=1307.34+39.22=1346.56万元增值税=1346.56×13%=175.05万元答案：应补缴关税39.22万元，增值税175.05万元（2）后续监管：①建立“零关税”原辅料专用账册；②按工单核销内销比例；③核查损耗率合理性；④年度审计耗用与产出匹配性；⑤下脚料如实申报处置。59.案例：B公司开展“保税维修”业务，2026年4月进口待维修手机主板10万片，CIF单价30美元，关税税率4%，增值税税率13%，汇率6.90。维修后复运出境9.5万片，报废0.3万片，丢失0.2万片。要求：（1）计算B公司应补缴税款；（2）说明海关对报废及丢失部分的监管要求。解：（1）复